PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI SIFAT dan CONTOH

PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN INVESTASI

SIFAT dan CONTOH n n n Merupakan current assets atau noncurrent assets Tergantung maksud dan tujuan dari pembelian Tujuan memanfaatkan kelebihan dana n Diklasifikasikan temporary investment atau marketable swecurities n Tergolong current assets

SIFAT dan CONTOH n Tergolong term investment biasanya dibeli dg tujuan Untuk menguasai manajemen; lebih besar atau sama dengan 50% dari saham yg beredar n Untuk memperoleh pendapatan yang continue n Sumber penampungan dari penjualan hasil produksi atau sumber pembelian bahan baku n

PSAK NO. 1 n n INVESTASI adalah suatu aset yg digunakan perusahaan untuk pertumbuhan kekayaan (accretionj nof weath) melalui distribusi hasil investasi Untuk investasi yg memiliki pasar yg aktif nilai pasar digunakan sebagai indikator penetapan nilai wajar

SAK ETAP n EFEK adalah surat berharga, yaitu surat pengakuan utang, surat berharga komersial, saham, obligasi, tanda bukti utang, unit penyertaan kontrak investasi kolektif EFEK UTANG adalah efek yg menunjukka hubungan utang piutang antara kreditor dg entitas yg menerbitkan efek n EFEK EKUITAS adalah efek yg menunjukkan hak kepemilikan atas suatu ekuitas, atau hak untuk memperoleh waran, opsi atau hak untuk menjual kepemilikan tsb n

PEROLEHAN n Entitas harus mengklasifikasikan efek utang dan efek ekuitas ke dalam salah satu 3 kelompok berikut 1. 2. 3. Dimiliki hingga jatuh tempo (held to maturity) Diperdagangkan (trading) Tersedia untuk dijual (available for sale)

Tujuan n n Untuk memriksa apakah terdapat internal control Untuk memeriksa apakah surat berharga yg tercantum di neraca, betul-betul ada, dimiliki oleh dan atas nama perusahaan per tanggal neraca Untuk memeriksa apakah semua pendapatan dan penerimaan yg berasal surat berharga tersebut telah dibukukan dan uangnya diterima perusahaan Untuk memeriksa apakah penilaian sesuai dengan standar Untuk memerisa apakah penyajian sesuai dg standar

Prosedur pemeriksaan Pelajari dan evaliasi internal control atas 1. temporary & long term investment Minta rincian surat berharga yg memperlihatkan saldo awal, penambahan, dan pengurangan saldo akhirnya Periksa fisik surat berharga dan pemilikannya 2. 3. n 4. 5. 6. Biasanya pemeriksaan fisik dilakukan bersamaan dg kas opname Cocokkan data dengan rincian berita acara pemeriksaan fisik surat berharga Cocokkan saldo akhir dari rincian dg buku besar Lakukan vouching atas pembelian dan penjualan surat berharga

Prosedur pemeriksaan 7. Periksa perhitungan bunga dan deviden dan perhatikan segi pajaknya 8. Periksa harga pasar n n Untuk temporary mana yg lebih rendah antara harga beli dan harga pasar Untuk long term investmen, berdasarkan harga beli 9. Periksa subsequent events untuk mengetahui apakah ada transaksi sesudah tanggal neraca yg akan memengaruhi klasifikasi atau disclosure 10. Periksa apakah penyajian sesuai STANDAR 11. Tarik kesimpulan mengenai kewajaran saldo temporary and long term investment