PCGE Aspectos Generales El PCGE contempla aspectos normativos

PCGE Aspectos Generales • El PCGE contempla aspectos normativos de las NIIF – Homogenizado – Presentación y revelación de información – Referencias a las NIIF aplicables en el Perú • Manual para la Preparación y Presentación de los Estados financieros (E/F) - Referencia • Sustituye al PCGR 1985 (CONASEV) / PCG 1974 • No establece medidas de control ni políticas contables =equidad 1

DISPOSICIONES GENERALES Empleo de las Cuentas Se debe considerar lo siguiente: 1. 1 Detalle suficiente para facilitar la elaboración de los E/F y otra información financiera 1. 2 Registro de operaciones según su naturaleza 1. 3 Uso de hasta 5 dígitos 1. 4 Registro individual por cada actividad económica 1. 5 Uso de códigos no fijados en el PCGE: Solicitud de autorización a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública =equidad 2

DISPOSICIONES GENERALES Sistemas y Registros Contables Se debe considerar lo siguiente: 2. 1 Aplicación de la “Partido Doble” 2. 2 El registro contable no requiere documento formal 2. 3 Registro contable de las operaciones sin perjuicio de la aplicación de otras normas 2. 4 Conservación de libros y documentos por el tiempo que resulte necesario =equidad 3

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE Elementos ELEMENTO PRIMER DÍGITO 1, 2 y 3 4 5 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO GASTOS POR NATURALEZA INGRESOS SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN 6 7 8 CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN O DE FUNCIÓN DEL GASTO 9 CUENTAS DE ORDEN 0 =equidad 4

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE Rubro o Cuenta (2) =equidad 5

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE Rubro o Cuenta (3) =equidad 6

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE Rubro o Cuenta (4) =equidad 7

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Ingresos y Cuentas por Cobrar Los procedimientos adoptados para reconocer ingresos, van dirigidos a limitar tal reconocimiento, sólo a aquellas partidas, que puedan ser medidas con fiabilidad, poseen un grado de certidumbre suficiente 8

PCGE Ingresos y Cuentas por Cobrar CTA. DESCRIPCIÓN 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) … 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 70 VENTAS 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS 77 INGRESOS FINANCIEROS =equidad 9

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Venta de mercaderías adquiridas =equidad 10

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Reconocimiento de Ingresos – LIR • Aplicación del párrafo 1. 5 de la Sección B, DISPOSICIONES GENERALES. PARTE I – GENERALIDADES, del PCGE: • “Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo. ” =equidad 11

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Venta con descuento en el C/P =equidad 12

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Venta con descuento mediante N/Cr =equidad 13

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Provisiones de cobranza dudosa =equidad 14

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Provisiones de cobranza dudosa Requisitos tributarios • LIR, Articulo 37°, inciso i) – Sin carácter de deuda incobrable • Deudas entre partes vinculadas • Deudas afianzadas por empresas del SFB • Renovadas o prorrogadas • Reglamento de la LIR, Artículo 21°, inciso f) – Carácter de deuda incobrable: Registro contable – Requisitos • Deuda vencida • Dificultades financieras del deudor o Morosidad • Discriminada en el Libro de Inventarios y Balances =equidad 15

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Castigos de cobranza dudosa =equidad 16

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR Castigos de cobranza dudosa Requisitos tributarios • LIR, Articulo 37°, inciso i) – Deducibilidad de castigos ? ? ? • Reglamento de la LIR, Artículo 21°, inciso g) – Acciones judiciales: Imposibilidad de cobranza – Salvo: • Inutilidad del ejercicio judicial, ó • Monto exigible no mayor a 3 UIT =equidad 17

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Compras, Gastos y Cuentas por Pagar “Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato o de un mandato contenido en una norma legal. (…) también aparecen por la actividad normal, (…) por las costumbres o por el deseo de mantener buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. ” 18

PCGE Compras, Gastos y Cuentas por Pagar CTA. DESCRIPCIÓN 40 TRIBUTOS Y APORTES (…) POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 60 COMPRAS 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 64 GASTOS POR TRIBUTOS 67 GASTOS FINANCIEROS =equidad 19

PCGE Compras, Gastos y Cuentas por Pagar Asuntos de interés tributario • Compras destinadas a la actividad gravada con el IR 3 y/o con el IGV • Gastos por tributos - IGV: Crédito Fiscal N/A • Endeudamientos con entidades vinculadas • Intereses devengados deducibles y no deducibles • Diferencias de cambio capitalizadas - LIR =equidad 20

COMPRAS, GASTOS Y CUENTAS POR PAGAR Compras de Mercaderías y Cuentas por Pagar =equidad 21

COMPRAS, GASTOS Y CUENTAS POR PAGAR Compras de (…) – Variación de Existencias =equidad 22

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Existencias y Costo de Ventas Los inventarios son activos poseídos para la venta, en proceso de producción, o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. 23

PCGE Existencias y Costo de Ventas CTA. 20 / 29 DESCRIPCIÓN TODOS LOS RUBROS DEL ELEMENTO 2: EXISTENCIAS 37 ACTIVO DIFERIDO 40 TRIBUTOS POR PAGAR 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 49 PASIVO DIFERIDO 60 COMPRAS 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 67 GASTOS FINANCIEROS 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS 69 COSTO DE VENTAS =equidad 24

PCGE Existencias y Costo de Ventas Asuntos de interés tributario • Costo de adquisición – LIR, Artículo 20° • Gastos financieros excluidos • Imputación de las diferencia de cambio • Desvalorización de existencias – Mermas y desmedros • Costo de ventas =equidad 25

EXISTENCIA Y COSTO DE VENTAS Costo de Ventas El importe del costo de ventas está constituido por la sumatoria del costo de adquisición y de los intereses capitalizados (S/. 10, 442). Para efectos tributarios, la parte del costo que corresponde a los intereses no será deducible en la determinación de la RNI =equidad 26

EXISTENCIA Y COSTO DE VENTAS Desmedro: Desvalorización de Existencias Pérdida por deterioro de valor (NIC 36, párrafos 59 y 60) El importe en libros de un activo se reducirá hasta que alcance su importe recuperable, si éste es inferior al importe en libros. La pérdida se reconocerá inmediatamente en el resultado del periodo. No deducible para efectos tributarios hasta la demostración del valor de mercado (LIR, Artículo 32°) =equidad 27

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Provisiones de Gastos y de Pérdidas Un gasto debe ser reconocido en los resultados del periodo en el que los beneficios económicos futuros han sufrido un decremento, derivado de la reducción del valor de los activos o el incremento de los pasivos, y cuando su importe puede medirse c onfiablemente. 28

PCGE Provisiones de Gastos y de Pérdidas CUENTA NOMENCLATURA 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 64 GASTOS POR TRIBUTOS 65 OTROS GASTOS DE GESTION 66 PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 67 GASTOS FINANCIEROS 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES CUENTA PROPUESTA PARA LAS CUENTAS DE GESTIÓN NOMENCLATURA 91 COSTOS DE PRODUCCION 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 97 GASTOS FINANCIEROS =equidad 29

PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Gastos de Personal =equidad 30

PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Provisión de Honorarios Profesionales =equidad 31

PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Cuenta 65: Otros Gastos de Gestión 6591 6592 Otros Gastos de Gestión Donaciones Sanciones administrativas =equidad 32

PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Cuenta 66: Pérdida por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable 6611 6612 6613 6621 6622 663 664 665 Activo realizable Mercaderías Productos en proceso Activos no corrientes mantenidos para la venta Activo inmovilizado Inversiones inmobiliarias Activos biológicos Obligaciones financieras Participación en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el método del valor patrimonial Gastos por participaciones en negocios conjuntos =equidad 33

PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Cuenta 67: Gastos Financieros 671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 672 Pérdida de instrumentos financieros derivados 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 674 (…) 675 Descuentos concedidos por pronto pago 676 Diferencia de cambio 677 Pérdida de medición de activos y pasivos financieros al valor razonable 679 Otros gastos financieros =equidad 34

PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Subcuenta 671: Gastos en Operaciones de Endeudamiento y Otros 6711 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 6712 Contratos de arrendamiento financiero 6713 Emisión y colocación de instrumentos representativos de deuda y patrimonio 6714 Documentos vendidos o descontados =equidad 35

PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Subcuenta 673 Intereses por Préstamos y Otras Obligaciones 6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 6732 Contratos de arrendamiento financiero 6733 Otros instrumentos financieros por pagar 6734 Documentos vendidos o descontados 6735 Obligaciones emitidas 6736 Obligaciones comerciales 6737 Obligaciones tributarias =equidad 36

PROVISIONES DE GASTOS Y DE PÉRDIDAS Cuenta 68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones 681 682 683 684 685 686 Depreciación Amortización de intangibles Agotamiento Valuación de activos Deterioro del valor de los activos Provisiones =equidad 37

VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Subcuenta 681 Depreciaciones Asuntos de Interés Tributario: • Elementos depreciables, según el PCGE: – Costo de Adquisición – Revaluación – Costos de financiación • Omisión del Valor Residual • Vida Útil contable diferente a la tributaria • Requisito contable para la deducción del gasto por depreciación =equidad 38

CUENTA 681: DEPRECIACIONES Registro Contable para su Deducción Tributaria =equidad 39

VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Subcuenta 682: Amortización de Intangibles • Intangibles adquiridos – Costo – Revaluación • Intangibles generados internamente – Costo – Revaluación =equidad 40

CUENTA 682: AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Registro Contable =equidad 41