Par mikrouzmumu nodoka piemroanas krtbu Saska ar Mikrouzmumu

Par mikrouzņēmumu nodokļa piemērošanas kārtību Saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likumu Spēkā no 2010. gada 1. septembra

Mikrouzņēmumu (MU) nodoklis ietver Nodokļus par • Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) darbiniekiem • Iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) • Riska valsts nodevu Nodokli no saimnieciskās darbības ieņēmumiem • Iedzīvotāju ienākuma nodokli par MU saimnieciskās darbības ieņēmumiem • Uzņēmumu ienākuma nodokli, ja MU atbilst uzņēmuma nodokļa maksātāja pazīmēm

Personas, kuras var maksāt MU nodokli Individuālais komersants (IK) Individuālais uzņēmums (IU) Zemnieka saimniecība vai zvejnieka saimniecība (ZZS) Fiziskā persona, kura ir reģistrējusies Valsts ieņēmumu dienestā (VID) kā saimnieciskās darbības veicējs Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA)

MU nodokļa maksātāja kritēriji Dalībnieki ir fiziskās personas • SIA dalībnieki (dibinātāji) ir arī valdes locekļi Apgrozījums kalendārā gadā nepārsniedz Ls 70000 • Taksācijas periods kalendārais gads MU darbinieku skaits jebkurā brīdī ir ne vairāk kā 5 • MU darbinieku skaitā neiekļauj prombūtnē esošus vai no darba atstādinātus darbiniekus, piemēram, bērna kopšanas atvaļinājumā esošus darbiniekus • MU darbinieku skaitā iekļauj arī MU īpašnieku

1. piemērs SIA “Kārumiņš” ir divi dalībnieki fiziska persona Leo Buks, kurš komercreģistrā reģistrēts kā valdes loceklis, Juridiska persona SIA „Avots” SIA apgrozījums iepriekšējā taksācijas gadā ir Ls 50 000 SIA ir 5 darbinieki Šajā situācijā SIA “Kārumiņš” nevar būt par MU nodokļa maksātāju, jo neizpildās sekojoši nosacījumi Viens no dalībniekiem ir juridiska persona MU darbinieku skaits ir virs 5, jo MU dalībnieki arī ir tā darbinieki

2. piemērs IK “Lācītis” Darbinieku skaits 5, kur viens no darbiniekiem ir bērna kopšanas atvaļinājumā Taksācijas gada apgrozījums Ls 60000 IK „Lācītis” atbilst visiem MU nodokļa maksātāja kritērijiem MU darbinieku skaits būtu kopā ar IK īpašnieku 6, tomēr prombūtnē esošs darbinieks (persona, kas atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā) nav iekļaujams darbinieku skaitā

Ierobežojumi MU nodokļa maksātājiem Ja fiziskai personai pieder vairāki SIA MU nodokli var maksāt viena no šīm SIA Ja fiziskā persona ir SIA dalībnieks un ZZS īpašnieks, vai IK, vai IU, vai VID reģistrēts saimnieciskās darbības veicējs MU nodokli var maksāt viena no šīm formām MU darbinieki rakstveidā ir informēti, ka šo darbinieku IIN un VSAOI tiek noteiktas no MU apgrozījuma un šie darbinieki var brīvprātīgi pievienoties VSA MU darbinieku skaits nav lielāks par 5 MU darbinieku ienākumi nepārsniedz Ls 500 mēnesī MU darbinieki MU ir iesnieguši algas nodokļu grāmatiņu MU darbinieka ienākumi nav dividendes, kuras aprēķina no MU peļņas

3. Piemērs Kaspars Ozols ir reģistrēts VID kā saimnieciskās darbības veicējs Darbinieki ir 3 Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000 Vienlaicīgi SIA “Kūciņa” vienīgais dalībnieks un valdes loceklis ir Kaspars Ozols Darbinieku skaits SIA “Kūciņa” ir 3 Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000 Kaspars Ozols un SIA “Kūciņa” ir iesnieguši pieteikumu reģistrācijai MU nodokļa maksātāja statusā Ņemot vērā MU likumā noteiktos kritērijus par MU nodokļa maksātāju var kļūt tikai viens no šiem maksātājiem

MU darbinieki (ne vairāk kā 5) Fiziskā persona, ko nodarbina uz darba līguma pamata • LR rezidenti un nerezidenti Mikrouzņēmuma īpašnieks • SIA dalībnieks, IK, IU, ZZS īpašnieks un fiziskā persona, kura reģistrējusies VID kā saimnieciskās darbības veicējs

MU darbinieku ienākums (ne vairāk kā Ls 500 mēnesī) Ir naudas izteiksmē novērtēts naudas, naturālo vērtību un saņemto pakalpojumu kopums, kas atbilst uz darba līguma pamata gūtajam ienākumam, pēc IIN un VSAOI atskaitīšanas vispārējā kārtībā, piemērojot likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” nosacījumus

4. piemērs – naudas izteiksmē novērtētais MU darbinieka ienākums un tā pārsniegums Mikrouzņēmumā MU darbinieka darba samaksa mēnesī ir Ls 500 MU noslēdz MU darbinieku labā līgumu par dzīvības apdrošināšanu (ar līdzekļu uzkrāšanu) un veic ik mēnesi apdrošināšanas prēmiju maksājumus par darbinieku Ls 50 MU darbinieka darba ienākums - gūtais labums Ls 550 mēnesī MU darbinieka ienākuma pārsniegumam Ls 50 piemēro MU nodokļa likmi 20 % Ls 50 *20%=Ls 10

Nodoklis MU darbinieku ienākumam �No MU darbinieka ienākuma nav jāietur IIN un nav jāveic VSAOI �Nodoklis par darbinieku ienākumu tiek maksāts 1 reizi ceturksnī no MU apgrozījuma � �Attiecīgi 65 % no samaksātā MU nodokļa ieskaita VSAOI kontā �Attiecīgam darbiniekam VSAOI objektu aprēķina Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra � �VSAOI objektu MU darbiniekam aprēķina �par pilnu kalendāra mēnesi (izņemot, mēnešus, kad darbinieks sāk vai beidz strādāt MU) � proporcionāli MU nodokļa deklarācijā norādītajam darbinieku skaitam un to faktiskajiem ienākumiem

Atvieglojumi MU darbinieku ienākumam Ienākumam no MU, MU darbinieka ienākumam nepiemēro neapliekamo minimumu, atvieglojumus par apgādājamiem un attaisnotos izdevumus (VSAOI, izglītības un medicīnas pakalpojumiem, iemaksām privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju maksājumiem) MU darbiniekiem, kuri saņem pensiju, neapliekamo minimumu piemēro pensijas ienākumam Ienākumu, kas gūts MU, gada ienākumu deklarācijā nenorāda

Mikrouzņēmumu darbinieki �Var brīvprātīgi pievienoties valsts sociālajai apdrošināšanai (VSA) saskaņā ar MK 12. 10. 2010. noteikumi Nr. 976 “Noteikumi par brīvprātīgu pievienošanos valsts sociālajai apdrošināšanai” �Brīvprātīgās VSA iemaksas tiek veiktas no brīvi izraudzītiem ienākumiem, kas nepārsniedz Ls 500 mēnesī MU darbinieks VSA brīvprātīgās iemaksas veic atbilstoši visiem sociālās apdrošināšanas veidiem (likme 2010. gadā 33, 09%) � MU darbinieks, kurš sasniedzis pensijas vecumu, brīvprātīgās VSA iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010. gadā 25, 94%) � MU darbinieks, kurš ir izdienas pensijas saņēmējs brīvprātīgās iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, invaliditātes, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010. gadā 28, 41%) �

Darba devēja atbildība par darbinieku informēšanu Darba devējs normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā ir atbildīgs par nepatiesu ziņu sniegšanu, ja VID nepamatoti apliecinājis vienošanos ar darbiniekiem par to, ka ir MU nodokļa maksātājs Darba devējs atlīdzina MU nodokli maksājošā MU darbiniekam nodarītos zaudējumus, ja likumā noteiktajā kārtībā nav informējis darbinieku par to, ka ir MU nodokļa maksātājs

MU statusa iegūšana Jau reģistrētie nodokļu maksātāji MU nodokļa maksātāja statusu var iegūt ar nākamā taksācijas perioda 1. janvāri (līdz pirmstaksācijas gada 15 decembrim iesniedzot VID pieteikumu) Jaunie nodokļu maksātāji MU nodokļa maksātāja statusu var iegūt jau reģistrējoties Uzņēmumu reģistrā vai Valsts ieņēmumu dienestā

MU nodokļa maksāšanas termiņi un konti MU nodokli maksā 4 reizes gadā par katra ceturkšņa apgrozījumu līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15. datumam MU maksā VID mājas lapā norādītajos attiecīgajos kontos atbilstoši maksātāja statusam MU nodokļa maksātājs - SIA, IU vai ZZS, kas iepriekšējā taksācijas periodā no saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma maksāja uzņēmumu ienākuma nodokli MU nodokļa maksātājs - fiziskā persona, kas reģistrēta VID kā saimnieciskās darbības veicējs MU nodokļa maksātājs - IK, IU vai ZZS, kuras īpašnieks iepriekšējā taksācijas periodā no individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības ienākuma maksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli http: //www. vid. gov. lv/default. aspx? tabid=11&id=526&hl=1

MU nodokļa likmes MU nodokļa likme ir 9 % no MU kalendārā gada apgrozījuma, kas nav lielāks par Ls 70 000 MU nodokļa likme tiek palielināta 2% apmērā par katru papildus nodarbināto darbinieku, ja MU darbinieku skaits pārsniedz 5 MU apgrozījuma pārsniegumam piemēro 20% MU nodokļa likmi, ja MU apgrozījums pārsniedz Ls 70 000 MU darbinieku ienākumu pārsniegumam piemēro 20% likmi, ja MU darbinieku ienākumi pārsniedz Ls 500

5. piemērs – par MU darbinieka skaita pārsniegumu �MU darbinieku skaits attiecīgā ceturksnī ir 7 (t. i. , darbinieku skaits ir pārsniedzis 5) �MU apgrozījums ceturksnī ir Ls 10000 �Tā kā MU nodokļa likme pieaug par 2% no katra papildus nodarbinātā darbinieka, tad MU nodokļa likme ir 9%+2%+2% = 13% �MU nodoklis ir �Ls 10000*13%=Ls 1300

6. piemērs – par MU apgrozījuma pārsniegumu �MU apgrozījums ir Ls 75000 �MU nodokli aprēķina �Ls 70000 piemēro 9% likmi , t. i. , MU nodoklis Ls 6300 �Ls 5000 pārsniegumam piemēro 20% likmi, t. i. , MU nodoklis Ls 1000 �Kopā valsts budžeta kontā maksājamais MU nodoklis ir �Ls 6300 + Ls 1000 = Ls 7300

MU nodokļa maksātāja apgrozījuma ierobežojuma summa, ja saimnieciskā darbība uzsākta gada vidū �Ls 70000 nosaka, dalot ar 12 (kalendārā gada mēnešu skaitu) un reizina ar mēnešu skaitu, kuros maksātājs ir uzsācis saimniecisko darbību �Piemērs � 2010. gada 15. oktobrī Komercreģistrā ir reģistrēts IK “Pūcīte” - MU nodokļa maksātājs �IK “Pūcīte” MU nodokļa maksātājs 2010. gadā ir 3 mēnešus �MU apgrozījuma ierobežojums 2010. gadam ir Ls 70000/12 mēneši x 3 mēneši= Ls 17500

Ministru kabineta 2010. gada 31. augusta noteikumi Nr. 819 “Noteikumi par mikrouzņēmumu nodokļa deklarāciju un tās aizpildīšanas kārtību” Publicēti Latvijas Vēstnesī 21. 09. 2010. Stājas spēkā 22. 09. 2010.

MU nodokļa deklarācija Iesniedz 1 reizi ceturksnī par kalendārā gada ceturkšņa apgrozījumu (ieņēmumiem) MU MU nodokļa maksātājs, kas ir reģistrēts kā pievienotās vērtības nodokļa maksātājs, deklarācijas sastādīšanas mērķiem taksācijas perioda apgrozījumā neiekļauj pievienotās vērtības nodokļa daļu

Piemērs – MU nodokļa likumā noteiktie ierobežojumi nav pārsniegti MU 1. ceturkšņa apgrozījums ir Ls 20000 + PVN Ls 4200 MU ir divi darbinieki (tā īpašnieks un darbinieks), K. Zīlem alga Ls 500, G. Dimdiņam alga Ls 300 MU deklarācija 5. rindā norāda ceturkšņa apgrozījumu 7. rindā norāda MU darbinieku vārdu, uzvārdu, personas kodu vai LR nerezidenta VID piešķirtu reģistrācijas numuru un to ieņēmumus pa mēnešiem no MU 8. rindā aprēķina MU nodokli Ls 20000 x 9%= Ls 1800 15. rindā “a” apakšpunktā norāda 8. rindā aprēķināto MU nodokli Ls 1800

Ja tiek pārsniegts MU darbinieku ienākums, tad papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas 10. rindu pa ceturksni summētu katra darbinieka ienākumu daļu mēnesī, kas pārsniedz Ls 500 11. rindā nosakot MU nodokli darbinieka ienākuma pārsniegumam 15. rindas “b”apakšpunktā norāda kopējo MU nodokli Piemēram MU darbinieka ienākumi no MU 1 darbiniekam janvārī Ls 300, februārī Ls 550, martā Ls 450 – pārsniegums Ls 50 2 darbiniekam janvārī Ls 600, februārī Ls 400, martā Ls 650 – pārsniegums Ls 250 10. rindā norāda Ls 300, 11. rindā MU nodoklis Ls 300 x 20%=Ls 60

Ja tiek pārsniegts MU darbinieku skaits, tad papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas 12. rindu, kur norāda darbinieku skaitu, kas pārsniedz 5 darbiniekus ceturksnī (neiekļauj promesošus vai no darba atstādinātus) 13. rindu, kur norāda papildus piemērojamo MU nodokļa likmi (12. rindā norādīto darbinieku pārsniegumu reizinot ar papildus MU likmi 2%) 14. rindu, kur norāda aprēķināto MU nodokli par pārsniegumu 15. rindas “c” apakšpunktu, kur norāda kopējo MU nodokli

Ja MU apgrozījums pārsniedz Ls 70000, papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas 6. rindu, kur norāda MU apgrozījuma pārsniegumu 9. rindu, kur norāda MU nodokli apgrozījuma pārsniegumam 15. rindai tiek aizpildīts “b” apakšpunkts, kur norāda kopējo MU nodokli

Pārskatu precizēšana MU nodokļa deklarācijas precizējums neietekmē VSAOI apmēru un sadalījumu pa MU darbiniekiem par periodu, par kuru MU nodokļa deklarācijas precizējums iesniegts Ja nodokļu maksātājs ir zaudējis MU nodokļa maksātāja statusu, tam ir tiesības iesniegt MU deklarācijas precizējumus, kas nemaina vai palielina maksājamā MU nodokļa apmēru

MU nodokļa maksātāja statusa maiņa par MU nodokļa maksātāju var kļūt ar nākamo kalendāro gadu, izņēmums ir, uzsākot saimniecisko darbību zaudēt MU nodokļa maksātāja statusu var ar nākamo taksācijas gadu MU, kurš nolemj mainīt statusu, to iegūt vai zaudēt, līdz pirmstaksācijas gada 15. decembrim informē VID par to. Zaudējot statusu informē, ka sākot ar taksācijas gada 1. janvāri saimnieciskās darbības ienākumu noteiks saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11. vai 11. 1 pantu, vai arī kā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs ja tiek pārkāpti MU nodokļa likumā noteiktie ierobežojumi (piemēram, MU apgrozījums lielāks par Ls 70000 vai MU darbinieku ienākums pārsniedz Ls 500, darbinieku skaits ir pārsniedzis 5, viens no SIA dalībniekiem ir mainījies un tā ir juridiskā persona) MU zaudē MU maksātāja statusu ar nākamo kalendāro gadu

Zināšanai MU VSAOI ziņojums, Uzņēmumu ienākuma deklarācija nav jāsniedz Ja fiziskā persona sastāda gada ienākumu deklarāciju, tad tajā nenorāda MU gūto ienākumu MU nodokļa maksātājs uzņēmumu ienākuma un iedzīvotāju ienākuma avansa maksājumus neveic MU darbinieka ienākumam nav jāsniedz paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām

Paldies par uzmanību!