PAJAK BUMI DAN BANGUNAN OLEH IIM IBRAHIM NUR

PAJAK BUMI DAN BANGUNAN OLEH: IIM IBRAHIM NUR, M. AK. 1

OBJEK PBB (UU PBB ps. 1) PBB adalah pajak yang dikenakan atas Bumi dan Bangunan Bumi adalah permukaan dan tubuh bumi yang ada dibawahnya. Bangunan konstruksi teknis yang ditanam/dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan. Termasuk bangunan: jalan lingkungan dalam suatu komplek bangunan, jalan tol, kolam renang, pagar mewah, tempat olah raga, galangan kapal, dermaga, taman mewah, tempat penampungan/kilang minyak, air dan gas, pipa minyak, gardu listrik, dan fasilitas lain yang memberi manfaat. 2

BUKAN OBJEK PAJAK a. Digunakan semata-mata untuk kepentingan umum dibidang b. c. d. e. ibadah, sosial, kesehatan, pendidikan dan kebudayaan nasional, yg tdk dimaksudkan utk memperoleh keutungan. Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala atau yang sejenis dengan itu kecuali kuburan yang bersatu dengan rumah. Hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, tanah penggembalaan yg dikuasai desa, tanah negara yang belum ada hak. Digunakan oleh perwakilan diplomatik/konsulat (asas timbal balik). Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditentukan oleh Keputusan Menteri Keuangan. 3

SUBJEK PAJAK (UU PBB ps. 4) Orang atau badan yang secara nyata: Mempunyai suatu hak atas bumi Memperoleh manfaat atas bumi Memiliki, menguasai, memperoleh manfaat atas bangunan 4

TARIF DAN PERHITUNGAN PBB Tarif PBB adalah 0, 5% Total NJOP (Bumi+Bangunan) AAA NJOPTKP (maks. 12. 000) BBB NJOP Kena Pajak (A-B) CCC NJKP (20% / 40%) DDD Pajak Terutang 0, 5% x NJKP EEE 5

NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP) Dasar pengenaan pajak adalah Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) NJOP adalah harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang terjadi secara wajar. Bilamana tidak terdapat transaksi jual beli, NJOP ditentukan melalui perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis. NJOP ditetapkan dengan KMK tiap tiga tahun, kecuali daerah tertentu setiap tahun. 6

SAAT DAN TEMPAT TERUTANG PBB Saat yg menentukan pajak terutang adalah keadaan objek pajak pada tanggal 1 Januari tiap tahunnya. Tempat pajak terutang adalah: – Untuk daerah DKI Jakarta, di Wilayah Khusus Ibukota Jakarta. – Untuk daerah lainnya, di wilayah Kabupaten/Kota. 7

PENDAFTARAN PBB Wajib Pajak wajib mendaftarkan objek PBB dengan mengisi Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP). SPOP adalah surat yang digunakan oleh wajib pajak untuk melaporkan data objek pajak menurut ketentuan UU PBB. SPOP dapat diperoleh di: – Kantor Pelayanan PBB terdekat. – Dinas Pendapatan Daerah. – Kantor Camat, Kantor Lurah. – Tempat lain yang ditunjuk. Berdasarkan SPOP, Dirjen Pajak menetapkan besar PBB terutang dengan menerbitkan SPPT (Surat Pemberitahuan Pajak Terutang). 8

SPOP diisi dengan: – Jelas, benar, dan lengkap. – Ditandatangani oleh wajib pajak atau kuasanya. Wajib Pajak hrs mengembalikan SPOP ketempat pengam-bilan atau ke Kantor Pelayanan PBB paling lambat 30 hari sejak SPOP diterima oleh wajib pajak. Terlambat mengembalikan SPOP: – Denda administrasi sebesar 25% dari pajak terutang. SPOP hanya diberikan dalam hal: – Objek pajak belum terdaftar/data belum lengkap. – Objek pajak sudah terdaftar tapi data belum lengkap. – NJOP berubah karena pertumbuhan ekonomi. – Objek pajak dimutasikan atau ada laporan dari instansi terkait. 9

NILAI JUAL OBJEK PAJAK (NJOP) Dasar pengenaan pajak adalah Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) NJOP adalah harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang terjadi secara wajar. Bilamana tidak terdapat transaksi jual beli, NJOP ditentukan melalui perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis. NJOP ditetapkan dengan KMK tiap tiga tahun, kecuali daerah tertentu setiap tahun. 10

NJOP TIDAK KENA PAJAK NJOPTKP ditetapkan maksimal Rp. 12. 000, - Ditetapkan secara regional oleh kabupaten/kota Kecuali DKI Jakarta ditetapkan oleh Provinsi NJOPTKP hanya satu objek pajak utk satu WP 11

NILAI JUAL KENA PAJAK (NJKP) PP NO. 25 TAHUN 2002 Dasar perhitungan pajak adalah Nilai Jual Kena Pajak (NJKP) PBB Perkebunan 40 % PBB Perhutanan 40 % PBB Pertambangan 40 % NJOP > Rp 1. 000 40 % NJOP s. d Rp 1. 000 20 % 12

PENDEKATAN PENILAIAN NJOP Pendekatan dalam menentukan nilai jual objek pajak: – Pendekatan data pasar (market data approach), yaitu suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek pajak dengan cara membandingkan dengan objek lain yang sejenis yang letaknya berdekatan dan fungsinya sama dan telah diketahui harga jualnya. • Umumnya digunakan untuk menentukan NJOP Bumi/Tanah. – Pendekatan biaya/nilai perolehan baru (cost approach), yaitu suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek pajak dgn cara menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh objek tersebut pada saat penilaian dilakukan, yang dikurangi dengan penyusutan berdasarkan kondisi fisik objek tersebut. • Umumnya digunakan untuk menentukan NJOP Bangunan. – Pendekatan pendapatan/nilai jual pengganti (income approach), yaitu suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek pajak yang berdasarkan pada hasil produksi objek pajak tersebut. • Umumnya untuk menentukan NJOP sektor perkebunan, 13 perhutanan, dll.

METODE PENILAIAN NJOP Penilaian Massal (Mass Appraissal): – NJOP bumi dihitung berdasarkan Nilai Indikasi Rata-rata (NIR) yang terdapat pada setiap Zona Nilai Tanah (ZNT). – NJOP bangunan dihitung berdasarkan Daftar Biaya Komponen Bangunan (DBKB) dikurangi dengan biaya penyusutan fisik. – Perhitungan penilaian massal dilakukan berbasis komputer. Penilaian Individu (Individual Appraissal): – Yaitu metode penilaian suatu objek pajak untuk masing-masing objek pajak yang bersifat unik/khusus. – Diterapkan untuk objek khusus yang bernilai tinggi atau keberadaannya mempunyai sifat khusus seperti: jalan tol, pelabuhan laut/sungai/ udara, lapangan golf, industri semen/pupuk, PLTA, PLTU, PLTG, pertambangan, tempat rekreasi, rumah mewah, pompa bensin, PBB sektor perkebunan, perhutanan, pertambangan, dll. 14

CONTOH SOAL PBB PERUMAHAN Pak Sukri mempunyai dua objek pajak yang letaknya terpisah di daerah Jakarta Barat. Dengan data 2005 sebagai berikut: – Rumah dengan rincian: tanah 500 m 2 dengan nilai jual Rp 2. 000 /m 2 dan bangunan 300 m 2 dengan nilai jual Rp 2. 500. 000/m 2 – Tanah kosong seluas 1000 m 2 dengan NJOP beragam: 600 m 2 dengan nilai jual Rp. 600. 000 dan 400 m 2 nilai jual Rp. 800. 000. – Berapa PBB yang harus dibayar Pak Sukri tahun 2005 jika NJOPTKP DKI Jakarta ditetapkan Rp 12. 000, 15

CONTOH PBB TAMAN/PAGAR MEWAH Tuan Bernard mempunyai dua objek pajak yang terpisah satu di daerah Citeureup (Kabupaten Bogor) dan satu di daerah Cileungsi (Kabupaten Bogor) dengan data tahun 2005 sbb: Citeureup: – Sebidang tanah seluas 800 m 2 dengan harga jual Rp. 1. 300. 000, - per-m 2. – Sebuah bangunan 400 m 2 dengan harga jual Rp. 2. 350. 000, - per-m 2. – Taman mewah seluas 200 m 2 dengan harga jual Rp. 500. 000, - per-m 2. – Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi 1, 5 m dengan harga jual Rp 1. 750. 000 per-m 2. Cileungsi: – Sebidang tanah seluas 600 m 2 harga jual Rp. 1. 200. 000 per-m 2. – Sebuah bangunan 250 m 2 dengan harga jual Rp. 2. 150. 000, - per-m 2. – Taman mewah seluas 100 m 2 dengan harga jual Rp. 400. 000, - per-m 2. – Pagar mewah sepanjang 80 m 2 dan tinggi 1, 5 m 2 dengan harga jual Rp 1. 200. 000, - per-m 2. Jika Kabupaten Bogor menentukan NJOPTKP Rp. 10. 000, - tentukan PBB yang harus dibayar Tuan Bernard pada tahun 2007 16

JAWABAN … 1 CITEUREUP: NJOP Bumi 800 m 2 x Rp. 1. 274. 000, NJOP Bangunan 400 m 2 x Rp. 2. 200. 000, NJOP Bangunan (Taman) 200 m 2 x Rp. 505. 000, NJOP Bangunan (Pagar) 180 m 2 x Rp 1. 833. 000, Total NJOPTKP NJOP Kena Pajak NJKP = 40% x 2. 320. 140. 000 PBB terhutang = 0, 5% x 928. 056. 000, - = 1. 019. 200. 000, 880. 000, 101. 000, 329. 940. 000, 2. 330. 140. 000, 10. 000, 2. 320. 140. 000, 928. 056. 000, 4. 640. 000, - 17

JAWABAN … 2 CILEUNGSI: NJOP Bumi 600 m 2 x Rp. 1. 147. 000, 688. 200. 000, NJOP Bangunan 250 m 2 x Rp. 2. 200. 000, 550. 000, NJOP Bangunan (Taman) 100 m 2 x Rp. 429. 000, 42. 900. 000, NJOP Bangunan (Pagar) 120 m 2 x Rp 1. 200. 000, - 144. 000, Total NJOP 1. 425. 100. 000, NJOPTKP 0, NJOP Kena Pajak 1. 425. 100. 000, NJKP = 40% x 1. 425. 100. 000, - = 570. 040. 000, PBB terhutang = 0, 5% x 570. 040. 000, - = 2. 850. 200, Total PBB yang harus dibayar Tn. Bernard adalah = 4. 640. 000 + 2. 850. 200 = 7. 490. 480, - 18

CONTOH SOAL PBB APARTEMEN PT. Agung Podomoro membangun apartemen di daerah Jakarta Selatan pada tanah seluas 20. 000 m 2 (kelas NJOP A 15), dengan data bangunan sebagai berikut: – Bangunan hunian terdiri dari 200 unit type 70, 150 unit type 100, 100 unit type 120, dan 100 unit type 180 (kelas NJOP B 17). – Bangunan bersama (teras, tangga, lift, eskalator, dll) seluas 2. 000 m 2 kelas NJOP B 19. – Bangunan sarana (lapangan olahraga, tempat parkir, dll) seluas 5. 000 m 2 kelas NJOP B 19. Hitung PBB untuk masing-masing unit (type 70, type 100, type 120, dan type 180) jika NJOPTKP DKI Jakarta ditetapkan Rp. 12. 000, - 19

JAWABAN PBB APARTEMEN… 1 20

JAWABAN PBB APARTEMEN… 2 Hitung PBB untuk type 120 dan type 180, masing-masing mahasiswa 21

PBB SATUAN RUMAH SUSUN Perhitungan PBB satuan rumah susun sama dengan perhitungan PBB apartemen. PBB yang dibayar oleh masing-masing unit dalam satuan rumah susun adalah 50% dari PBB terhutang. 22

SPPT Besarnya pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak tercan-tum dalam SPPT (surat pemberitahuan pajak terutang). SPPT adalah surat yang digunakan oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk memberitahukan besarnya pajak terhutang kepada wajib pajak. SPPT diterbitkan berdasarkan analisis data yang tercantum dalam SPOP. Pajak yang tercantum dalam SPPT harus dilunasi oleh wajib pajak paling lambat 6 bulan sejak SPPT diterima. – Namun demikian untuk menyederhanakan sistem administrasi di Kantor Pelayanan PBB, maka tanggal jatuh tempo pembayaran sudah ditetapkan dan tercantum dalam SPPT. – Tanggal jatuh tempo pembayaran PBB biasanya sekitar akhir bulan Agustus tiap tahunnya. 23

PENAGIHAN DENGAN SKP DAN STP SKP atau surat ketetapan pajak, diterbitkan jika: – SPOP tidak dikembalikan sebagaimana mestinya. – Dikenakan denda 25% dari pajak yang seharusnya terhutang. STP atau surat tagihan pajak, diterbitkan jika: – Pajak tidak/kurang dibayar. – Wajib pajak dikenakan sanksi administrasi atau denda. – Dikenakan denda 2% perbulan maksimal 24 bulan. Pajak yg tercantum dlm SKP/STP hrs dilunasi paling lambat 1 (satu) bulan sejak SKP/STP diterima oleh wajib pajak. Jika lewat 1 (satu) bulan tidak dibayar, maka dapat ditagih dengan Surat Paksa sampai dengan penyitaan aset. Menteri Keuangan dapat melimpahkan wewenang penagi-han kepada Gubernur dan atau Bupati/Walikota. 24

TEMPAT PEMBAYARAN PBB Kantor Pos dan Giro. Bank Tempat Pembayaran yang meliputi: – Bank BUMN atau BUMD. – Bank lain yang ditetapkan dengan keputusan Menteri Keuangan, seperti misalnya lewat ATM BCA. Tempat lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. 25

TATA CARA PEMBAYARAN PBB Wajib pajak langsung datang ke Bank Tempat Pembayaran (Bank TP) atau Kantor Pos Tempat Pembayaran (Kantor Pos TP) dengan membawa SPPT asli. Bank/Kantor Pos akan menerbitkan Surat Tanda Terima Setoran (STTS). Wajib pajak dapat pula melakukan pemindah bukuan atau transfer atau kiriman uang dari rekening wajib pajak ke rekening Kas Negara qq. PBB. Wajib pajak dpt pula membayar lewat petugas pemungut yang ditunjuk dan akan menerima TTS (tanda terima sementara). Pembayaran SKP/STP hanya dapat dilakukan di Bank TP yang berlokasi di Kantor Palayanan PBB setempat. 26

KEBERATAN PBB Wajib pajak dapat mengajukan keberatan kepada Direktur Jenderal Pajak atas: – SPPT. – SKP. Satu surat keberatan hanya dapat diajukan atas satu surat SPPT/SKP dalam satu tahun pajak. Alasan diajukannya keberatan: – Luas objek pajak berbeda dengan keadaan sebenarnya. – Klasifikasi objek pajak berbeda dengan keadaan sebenarnya. – Terdapat perbedaan penafsiran undang-undang. – Kesalahan penetapan subjek pajak sebagai wajib pajak oleh Direktorat Jenderal Pajak. Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban membayar pajak. 27

KEBERATAN PBB …(cont. ) Syarat-syarat keberatan: – Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia. – Paling lambat diajukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak SPPT/SKP diterima oleh wajib pajak, kecuali dapat menunjukkan alasan tepat. – Dilampirkan alasan keberatan menurut wajib pajak. – Disampaikan langsung atau melalui pos tercatat. Direktur Jenderal Pajak harus menerbitkan SK Kebaratan paling lambat 12 bulan sejak permohonan keberatan diterima lengkap. SK Keberatan dapat berupa: – Tidak dapat menerima. – Menolak. – Menerima seluruhnya atau sebagian. – Menambah besarnya jumlah pajak yang terutang. 28

BANDING PBB Wajib pajak dapat mengajukan banding kepada Badan Peradilan Pajak (BPP) atas SK KEBERATAN. Syarat-syarat keberatan: – Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia. – Paling lambat diajukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak SK Keberatan diterima oleh wajib pajak. – Satu surat banding untuk satu SK keberatan. – Mencantumkan alasan-alasan banding yang jelas. – Melampirkan SK Kebaratan yang dibanding. – Melunasi paling tidak 50% utang pajak pada SK Keberatan. Permohonan banding tidak menunda pelaksanaan penagihan pajak. 29

PENGURANGAN PBB Pengurangan PBB dapat diajukan karena: Kondisi tertentu objek pajak yang ada hubungannya dengan subjek pajak atau karena sebab-sebab lainnya, dpt berupa: – Lahan pertanian/perkebunan/perikanan/peternakan yang hasilnya sangat terbatas yang dimiliki/dikuasai oleh WP orang pribadi. – Objek pajak yang nilai jualnya meningkat yang dimiliki/dikuasai oleh WP orang pribadi yang berpenghasilan rendah. – Objek pajak yang dimiliki/dikuasai oleh WP orang pribadi yang penghasilannya semata-mata dari pensiunan. – Objek pajak yang dimiliki/dikuasai oleh WP Badan yang mengalami kesulitan likuiditas. – Objek pajak yang dimiliki/dikuasai oleh WP orang pribadi yang berpenghasilan rendah. Besarnya pengurangan setinggi-tingginya 75%. 30

PENGURANGAN PBB …(contd. ) Kondisi tertentu objek pajak disebabkan oleh: – Bencana alam seperti gempa bumi, banjir, dan tanah longsor. – Sebab lain yang diluar biasanya seperti: kebakaran, kekeringan, wabah, penyakit tanaman dan hama tanaman. Besarnya pengurangan setinggi-tingginya 100%. 31

PROSES PENGURANGAN PBB Syarat-syarat pengurangan: – Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia. – Paling lambat diajukan dalam jangka waktu 60 hari sejak SPPT diterima atau sejak kejadian bencana alam. – Jika ketetapan PBB s. d. Rp 25. 000, - pengurangan dapat diajukan perseorangan maupun kolektif (melalui Kepala Desa/Lurah). – Jika ketetapan PBB > Rp 25. 000, - permohonan pengurangan harus diajukan perseorangan. – Disampaikan langsung atau melalui pos tercatat. Direktur Jenderal Pajak hrs menerbitkan SK Pengurangan paling lambat 60 hari sjk permohonan diterima dgn lengkap. SK Pengurangan dapat berupa: – Menerima seluruhnya atau sebagian. – Menolak. 32

SANKSI DALAM PBB Dengan sengaja sehingga menimbulkan kerugian negara: – Tidak mengembalikan SPOP. – Mengembalikan SPOP tapi isinya tidak benar. – Memperlihatkan surat/dokumen palsu atau dipalsukan. – Tidak memperlihatkan surat/dokumen lainnya. – Tidak menunjukkan data/keterangan yang diperlukan. Penjara maksimal 2 tahun atau denda maksimal 5 x pajak terutang. Alpa/tidak sengaja sehingga menimbulkan kerugian negara: – Tidak mengembalikan SPOP. – Mengembalikan SPOP tapi isinya tidak benar. Penjara maksimal 6 bulan atau denda maksimal 2 x pajak terutang. Jika mengulang tindak pidana sebelum lewat masa 1 (satu) tahun dari sanksi sebelumnya, maka diancam pidana 2 x lebih berat dari ketentuan. 33

SURAT KETETAPAN PAJAK SKP atau surat ketetapan pajak, diterbitkan jika: – SPOP tidak dikembalikan sebagaimana mestinya. – Dikenakan denda 25% dari pajak yang seharusnya terhutang. STP atau surat tagihan pajak, diterbitkan jika: – Pajak tidak/kurang dibayar. – Wajib pajak dikenakan sanksi administrasi atau denda. – Dikenakan denda 2% perbulan maksimal 24 bulan. Pajak yg tercantum dlm SKP/STP hrs dilunasi paling lambat 1 (satu) bulan sejak SKP/STP diterima oleh wajib pajak. Jika lewat 1 (satu) bulan tidak dibayar, maka dapat ditagih dengan Surat Paksa sampai dengan penyitaan aset. Menteri Keuangan dapat melimpahkan wewenang penagi-han kepada Gubernur dan atau Bupati/Walikota. 34