OSNOVI RAUNOVODSTVA PRIMENA SISTEMA DVOJNOG KNJIGOVODSTVA 13 Pribavljanje

OSNOVI RAČUNOVODSTVA PRIMENA SISTEMA DVOJNOG KNJIGOVODSTVA

13. Pribavljanje obrtne imovine (zalihe – materijal) o Obrtna imovina – karakteristike: § menja svoj oblik u poslovnom procesu § vreme angažovanja u pojedinim oblicima je kraće od jedne godine § KO > 1 o Obrtna imovina obuhvata: § zalihe, § potraživanja i § gotovinu i gotovinske ekvivalente

13. Pribavljanje obrtne imovine (zalihe – materijal) q Zalihe obuhvataju: § zalihe materijala koje se koriste za proizvodnju ili pružanje usluga, zalihe rezervnih delova, ambalaže, sitnog inventara § zalihe nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda § zalihe robe

13. Pribavljanje obrtne imovine (zalihe – materijal) o Uslovi da bi se sredstvo, računovodstveno, moglo klasifikovati kao zaliha: § da se radio o kratkoročnim sredstvima od kojih se očekuju ekonomske koristi § trošak pribavljanja sredstava moguće je izmeriti

13. Pribavljanje obrtne imovine (zalihe – materijal) o Materijal – obrtno sredstvo preduzeća u obliku stvari o Podela materijala u zavisnosti od uloge koju ima u procesu proizvodnje: § osnovni materijal – čini glavnu supstancu proizvoda koje preduzeće proizvodi § pomoćni materijal – pomaže da proizvod dobije potrebni izgled § ostali materijal (rezervni delovi, mazivo, gorivo) q Osnovni materijal + pomoćni materijal = materijal za izradu

13. Pribavljanje obrtne imovine (zalihe – materijal) o Iskazivanje u bilansu : § po stvarnoj nabavnoj vrednosti – ako se nabavlja na tržištu ili § po stvarnoj ceni koštanja – ako je proizveden u preduzeću

13. Pribavljanje obrtne imovine (zalihe – materijal) o Stvarnu nabavnu cenu (vrednost) čine: § neto fakturna vrednost (fakturana vrednost umanjena za popuste dobavljača) § direktni zavisni troškovi nabavke (troškovi dopreme, utovara, istovara, mogu se uključiti i pripadajući troškovi sopstvenog transporta najviše do nivoa tržišne cene takve usluge) q Stvarnu cenu koštanja čine: troškovi neophodni za proizvodnju konkretnog materijala + troškovi koji se mogu pripisati tom ulaganju

13. Pribavljanje obrtne imovine (zalihe – materijal) o U toku obračunskog perioda može se evidentirati po: § stvarne nabavne vrednosti § planskoj nabavnoj vrednosti i § kombinovanoj vrednosti

13. Pribavljanje obrtne imovine (zalihe – materijal) o Evidencija materijala vrši se u: § glavnoj knjizi i dnevniku finansijskog knjigovodstva – evidencija materijala po vrednosti § analitička evidencija – materijalno knjigovodstvo (evidencija po vrsti, količini i vrednosti) § magacinska evidencija – analitička evidencija po vrsti i količini

13. Pribavljanje obrtne imovine (zalihe – materijal) o U kontnom okviru predviđena: § klasa 1, računska grupa 10 q Promene na računima materijala: § u obliku povećanja § u obliku smanjenja

13. Pribavljanje obrtne imovine (zalihe – materijal) o Povećanje nastaje usled: § nabavke (kupovine) § vraćanja iz proizvodnje § viškova q Smanjenje nastaje usled: § trošenja § slanja na obradu i doradu § manjkova

13. Pribavljanje obrtne imovine (zalihe – materijal) o Dokumentacija prilikom nabavke materijala: § zaključnica § narudžbenica § otpremnica dobavljača § prijemnica § komisijski zapisnik § faktura dobavljača § knjižno pismo i dr.

4. 1. 2. Trgovinska roba o Roba – definisanje o Podela trgovinskih preduzeća (različiti kriterijumi) o Prema veličini imovine i obimu prometa: § trgovinska preduzeća na veliko § trgovinska preduzeća na malo q Prema području gde se obavlja trgovina: § spoljno trgovinska preduzeća § trgovinska preduzeća u unutrašnjem prometu

4. 1. 2. Trgovinska roba o Prema tome za čiji račun i u čije ime obavljaju posao: § u sopstvenom interesu § u tuđem interesu § u zajedničkom interesu q Vrednosti kod robe: § nabavna vrednost § prodajna vrednost § neto prodajna vrednost

4. 1. 2. Trgovinska roba o Razlika u ceni – definisanje o Aspekti posmatranja razlike u ceni: § prema tome da li se odnosi na zalihe robe ili na prodatu robu (ostvarena i neostvarena) § prema načinu formiranja (slobodno formirana razlika u ceni, formiranje razlike u ceni u visini dobijenog rabata, marža)

4. 1. 2. Trgovinska roba o Evidencija robe u: § glavnoj knjizi § dnevniku glavne knjige finansijskog knjigovodstva i § analitičkoj evidenciji robe q Promene kod trgovačke robe – vrednosne i količinske – u obliku povećanja i smanjenja

4. 1. 2. Trgovinska roba o § § q § § § Povećanja: nabavka robe nivelacija cena naviše povraćaj robe od strane kupca Viškovi Smanjenja: prodaja robe nivelacija prodajnih cena naniže manjkovi kalo, rastur, lom, kvar vraćanje robe dobavljaču

4. 1. 2. Trgovinska roba o § § q § § § Dokumentacija: prijemnica i kalkulacija prodajne cene faktura dobavljača otpremnica i faktura za kupca nivelacija prodajnih cena robe Računi: grupa 13 – roba račun 132 – roba u prometu na veliko račun 134 – roba u prometu na malo

4. 1. 3. Evidencija obaveza prema dobavlajčima o Obaveze prema dobavljačima – kratkoročne obaveze o Procenivanje – u visini nominalne vrednosti o Dobavljači u zemlji o Dobavljači u inostranstvu o Promene obaveza prema dobavljačima: u obliku povećanja ili smanjenja

4. 1. 3. Evidencija obaveza prema dobavlajčima o Povećanja: nastaju kupovinom od dobavljača proizvoda, usluga o Smanjenja: nastaju plaćanjem obaveza ili dobijanjem popusta od dobavljača

4. 1. 3. Evidencija obaveza prema dobavlajčima o Izmirenje obaveza prema dobavljačima: § plaćanjem sa tekućeg računa § kompenzacijom § cesijom § asignacijom § preuzimanjem duga § oprostom duga i § davanjem hartija od vrednosti

4. 1. 3. Evidencija obaveza prema dobavlajčima o Evidencija obaveza prema dobavljačima: § glavna knjiga i dnevnik glavne knjige finansijskog knjigovodstva § analitička evidencija dobavljača q Dokumenta: § faktura dobavljača § komisijski zapisnik § knjižna pisma i § instrumenti platnog prometa

4. 2. Gotovinski ekvivalenti i gotovina o o § § q § § § § Gotovinski ekvivalenti i gotovina – definisanje Gotovina: gotovina u blagajni depoziti po viđenju Gotovinski ekvivalenti: kratkoročne državne obveznice, blagajnički i komercijalni zapisi, depozitni sertifikat, bankarski akcept, menica, čekovi, plemeniti metali

4. 2. Gotovinski ekvivalenti i gotovina o Vrednovanje – po nominalnoj vrednosti o Evidencija se vrši u: § glavnoj knjizi finansijskog knjigovodstva i § dnevniku glavne knjige finansijskog knjigovodstva

4. 2. Gotovinski ekvivalenti i gotovina o Platni promet – definisanje o Instrumenti platnog prometa: § instrumenti gotovinskog platnog prometa (nalog za uplatu, nalog za isplatu) § instrumenti bezgotovinskog platnog prometa (nalog za prenos, nalog za naplatu)

4. 2. Gotovinski ekvivalenti i gotovina o Tekući račun (241) – definisanje o NBS propisuje uslovei način otvaranja, vođenja i gašenja računa kod banke o Kniženje poslovnih događaja na tekućem računu o Prelazni račun 2419 – organizaciono-tehnički račun o Svrha prelaznog računa

4. 2. Gotovinski ekvivalenti i gotovina o Blagajna (243) – definisanje o Podela blagajni: § prema sredstvima plaćanja: (dinarska i devizna blagajna) § prema obimu prometa: (glavna i pomoćna blagajna) q Blagajnički dnevnik (izveštaj)

4. 2. Gotovinski ekvivalenti i gotovina o Podela dokumenata: § dokumenta koja se javljaju pri naplati gotovog novca: (blagajnički nalog za naplatu, priznanica i nalog za isplatu poslovnoj banci) § dokumenta koja se javlaju pri isplati gotovog novca: (blagajnički nalog za isplatu, priznanica, nalog za službeno putovanje i platni spisak)

4. 2. Gotovinski ekvivalenti i gotovina o Devizni račun (243) – definisanje o Zakon o deviznom poslovanju o Evidencija na deviznom računu – po srednjem zvaničnom deviznom kursu