Opplring i ny kontoplan oppbygging og forstelse Prosjektgruppa
Opplæring i ny kontoplan - oppbygging og forståelse Prosjektgruppa: Elin K Andersen Lajla Johansen Helene Wang Mortensen Per-Åge Berglund
Agenda • • • 2 Ny kontoplan – bakgrunn Oppbygging Roller, ansvar og fullmakter Hvordan lese og forstå? Endringer kontoklassene og tilhørende regelverk Teknisk løsning 11/10/2020
Bakgrunn – Finansdep. • Finansdepartementet har utarbeidet ny standard kontoplan for alle statlige virksomheter § Tilpasset statlige virksomheter og statens behov for aggregert regnskapsinformasjon § Utgangspunkt i Norsk standard kontoplan • Forvaltes av Direktoratet for økonomistyring (DFØ) 3 11/10/2020
Bakgrunn – Finansdep. • Formål: legge til rette for mer omfattende og standardisert informasjonsgrunnlag for styring i statlige virksomheter og for departementenes styring av underliggende virksomheter • Målgruppe: alle departementer og statlige virksomheter som er en del av staten som juridisk person 4 11/10/2020
Bakgrunn – Kunnskapsdep. (KD) • Ny felles kontoplan i UH-sektoren 01. 2013 • KD har fastsatt felles kontoplan på 3 -siffer nivå for sektoren som er i samsvar med standard kontoplan • Anbefalt føringskontoplan på 4 -siffer nivå § Ui. T følger denne § Ny kontoplan består av 4 -siffer 5 11/10/2020
Inndeling og oppbygging av standard kontoplan for statlige virksomheter • Kontoplanen er inndelt i 8 kontoklasser: • Balanse 1 Eiendeler § 2 Virksomhetskapital og gjeld § • Resultat § § § 6 3 Salgs- og driftsinntekt 4 Varekostnad 5 Lønn og godtgjørelser 6 Annen driftskostnad, av- og nedskrivning 7 Annen driftskostnad, fortsettelse 8 Finansposter, overføringer, periodens resultat og avregninger 11/10/2020
Inndeling og oppbygging av standard kontoplan for statlige virksomheter • Bygd opp som et desimalklassifikasjonssystem § Systemet angir kontoens stilling i kontoplanen gjennom sifferposisjoner (nivåer) • Kontoens første siffer angir kontoklasse • To første sifrene angir kontogruppe • Tre første sifre angir konto 7 11/10/2020
Eksempel 8 • Kontoklasse 3 Salgs- og driftsinntekt • Kontogruppe 31 Salgsinntekt avgiftsfri • Konto 310 Salgsinntekt varer, avg. fri • Konto 4 -siffer 3100 Salg kompendier/bøker/ hefter 11/10/2020
Bestemmelser om økonomistyring i staten, kap. 2 2. 5. 1 Generelt om transaksjonskontroller • Kontroll av utgifter og inntekter er et element i den interne kontrollen. Kontrollen skal sikre at inntekter, anskaffelser, tilskudd og lønn og andre oppgavepliktige ytelser blir håndtert i samsvar med gjeldende lover, regler og avtaler, og at inntekter og utgifter følges opp i forhold til virksomhetens budsjetter og fastsatte planer. 9 11/10/2020
Roller, ansvar og fullmakter • Budsjettdisponeringsmyndighet § Ansvaret for at disposisjonen er lovlig, økonomisk forsvarlig og at det er budsjettmessig dekning • Innkjøpsattestant § Det innkjøpsfaglige ansvaret § Oppgaver: innhente tilbud, godkjenne innkjøp og innkjøpsprosedyre, kontering, varemottak, registrering og merking av utstyr, samt kassasjon 10 11/10/2020
Roller, ansvar og fullmakter • Attestasjonsfullmakt § Fullmakter for generell attestasjon av lønn, reiser og andre regnskapsbilag § Utstedes av dekan, fakultetsdirektør eller enhetsleder § Oppgaver: kontrollere gyldighet og kontering av transaksjonene, jf. bestemmelsene om økonomistyring i staten, pkt. 2. 5. 2. 2 s 21 11 11/10/2020
Kontoplan – hvordan lese og forstå? • Kan leses alle veier – fra laveste til øverste nivå og omvendt • Men: Viktig at man sjekker alle nivåene! § Kun da er man sikker på at konteringen blir korrekt • Nødvendig for å sikre god kvalitet i regnskap og rapportering 12 11/10/2020
Kontoplan – hvordan lese og forstå? • Laveste nivå -> konto = 4 siffer § 6521 – undervisningsutstyr kjøp • Konto = 3 siffer § 652 – IT og audiovisuelt utstyr • Kontogruppe = 2 siffer § 65 – Verktøy, material, driftsmateriell – ikke aktiveres • Kontoklasse = 1 siffer § 6 – Andre driftskostnader 13 11/10/2020
Ny standard kontoplan • Anbefalt på 4 -siffernivå § Gjelder hele sektoren -> ikke alt vi har bruk for § Få ledige nummer - ikke alle konti kan videreføres § Gjenbruk • Kommentarfelt med god og nyttig informasjon • Ulike versjoner tilpasset brukergrupper • Maler og skjema endres som følge av ny kontoplan 14 11/10/2020
Opplæring i ny kontoplan - endringer - tilhørende regelverk
3 Salgs- og driftsinntekter • • 16 30* Salgsinntekt, avgiftspliktig 31* Salgsinntekt, avgiftsfri 32* Salgsinntekt, unntatt mva. loven 34* Tilskudd og overføringer (BOA) 36* Leieinntekt og annen driftsinntekt 38* Gevinst ved avgang av anleggsmidler 39* Inntekt fra bevilgninger 11/10/2020
Inntekter Ordinær virksomhet • Bevilgninger - Kontogruppe 39* § Grunnbevilgning (fra KD) § Bevilgninger fra andre dept. • Salgsinntekter – Kontogruppe 30*-32* og 36* § Salg = Krav om motytelse 17 11/10/2020
Bidragsfinansiert aktivitet • Prosjekter der støtte er hentet fra nasjonale og internasjonale finansieringskilder uten at avtaleforholdet er gjensidig bebyrdende(ingen krav om motytelse) § Eks: NFR og EU • Krav § Skal organiseres som prosjekt § Krav om egne avtaler, prosjektregnskap og prosjektbudsjett § Skal synliggjøre alle direkte og indirekte kostnader • Føres på kontogruppe 34* 18 11/10/2020
Oppdragsfinansiert aktivitet • Prosjekter institusjonen utfører mot vederlag fra eksterne oppdragsgivere, der avtaleforholdet er gjensidig bebyrdende med krav om motytelse ved kontrakts/avtaleinngåelse • Krav § Skal organiseres som prosjekter § Krav om egne avtaler, prosjektregnskap og prosjektbudsjett • oppdragsgiver skal dekke alle direkte og indirekte kostnader, og dette skal dokumenteres i prosjektbudsjett og prosjektregnskap • Føres som salg i kontogruppe 30*-32* 19 11/10/2020
Inntektskontoer kontoklasse 3 • Ta stilling til om det har vært omsetning av en vare eller en tjeneste • Hvis ja, skal følgende kontogruppe brukes § Kontogruppe 30* hvis momspliktig § Kontogruppe 31* hvis innenfor loven, men fritatt • Jfr. § 6 mva. loven § Kontogruppe 32* hvis utenfor loven jfr. § 3 mva. loven § Kontogruppe 36* hvis leieinntekter 20 11/10/2020
Innenfor området 21 Avgiftsplikt Kontogruppe 30* Eksempler: - Forskningstjenester - Konsulent/rådgivning - Kopiering - Utleie av utstyr - Laboratorie- og feltundersøkelser - Trykketjenester - Oppdragsforskning Avgiftsfritak (Mval. kap. 6) Kontogruppe 31* Eksempler: - Eksport av varer og tjenester - Bøker i siste omsetningsledd - Tidsskrifter under gitte forutsetninger - Enkelte tjenester til off. veg i siste omsetningsledd - Blod og organer ifm forskning (antistoffer, enzymer, serum) Fradragsrett for inngående mva. på leverandørfaktura 11/10/2020 Utenfor området Avgiftsunntak (Mval. Kap. 3 §§ 3 -2 til 320) Kontogruppe 32* Eksempler: - Undervisning - Helsetjenester - Offentlig myndighetsutøvelse - Guidetjenester - Forvaltning av kulturminner jf. kulturminneloven § 10 - Bidragsforskning Ikke fradragsrett for inngående mva. på leverandørfaktura
Endring mye brukte kontoer 30 -32 • • Salgsinntekt varer (25% mva) Avgiftspliktig inntekt - Oppdrag Avgiftspliktige tjenester(konsulent) Konferanseavgift, avgiftspliktig • Kurs/studieinntekt - Oppdrag • Konferanseavgift unntatt mva. loven konto 3004 konto 3030 konto 3031 konto 3032 konto 3230 konto 3238 • OBS! 3221 Inntekter fra bidragsforskning -skal føres på 34* fra 1. 1. 2013 22 11/10/2020
Endringer kontogruppe 36 Leieinntekt fast eiendom 360* • 3600 • 3601 • 3609 Husleie statens bygg Husleie egne/andre leide bygg Tilfeldig leie • 3630 Leieinntekter andre varige driftsmidler f. eks. maskiner, skip, fly, inventar osv. 23 11/10/2020
Endringer i kontogruppe 34 • Bidrag (BOA) samlet i 34* § Spesifisert etter finansieringskilde § Tilskudd, videreformidling og periodisering fortløpende § Småinntekter som ikke er nevnt i avtalen, føres som ordinær inntekt kontogruppe 30*-32* Eks: • Tilskudd fra NFR § Videreformidling § Periodisering 24 konto 3400 konto 3401 konto 3409 11/10/2020
Inndeling i kontogruppe 34 • • 25 Tilskudd fra NFR konto 340* Tilskudd andre statlige konto 341* Tilskudd fra EU konto 342* Tilskudd fra Kommunal/fylkesk. konto 343* Tilskudd fra organisasjoner/stift. konto 344* Tilskudd fra næringsliv/private konto 345* Gaver og gaveforsterkning konto 346* Tilskudd fra andre konto 349* 11/10/2020
Endringer i kontogruppe 34(forts) • 3419 Andre inntekter og refusjoner(f. eks. refusjon av lønn) opphører f. o. m. 1. 1. 2013 § Hvis innenfor avtale/kontrakt, skal dette med på fakturagrunnlag og konteres på 34* § Hvis ikke, er det et ordinært salg og konteres f. eks. Konto 3031 - Salg av tjenester, momspliktig. 26 11/10/2020
Endringer i kontogruppe 39 • Bevilgning i kontogruppe 39* § Også videreformidling og periodisering • Bevilgninger fra KD til ordinær drift • Bevilgninger fra KD via statlige utdanningsinst. f. eks SAK-midler • Øvrige bevilgninger fra KD, andre kap. • Videreformidling bevilgninger fra KD. • Periodisering av forskudd fra KD • Bevilgninger fra andre dept. 27 11/10/2020 konto 3900 konto 3901 Konto 3902 Konto 3908 Konto 3909 Konto 3980
Anleggsmidler • Def: En eiendel som er bestemt brukt i foretaket i mer enn et regnskapsår. Ment til varig eie eller bruk. § Immaterielle eiendeler: En eiendel uten fysisk substans, eks. programvare, patenter mv § Varige driftsmidler: En fysisk eiendel som er anskaffet til varig eie og bruk i mer enn et regnskapsår. • Bygninger, tomter og eiendommer • Transportmidler, inventar og maskiner 28 11/10/2020
Kontogruppe 47*-49* • Kontogruppe 47* - Immaterielle eiendeler § Kjøp av programvare • Kontogruppe 48* - Tomter, bygninger og eiendom § Skiller mellom egne og leide bygg • Kontogruppe 49* - Transportmidler, inventar og maskiner § Slått sammen 4 anleggsgrupper til 1 på IKT § Faglig-/vitenskapeligutstyr og forskningsutstyr slått sammen. 29 11/10/2020
Påkostning • Påkostning – en utgift som øker driftsmiddelets verdi utover opprinnelig kostpris. § Levetiden endres § Standarden økes • Utgiften skal bokføres som en eiendel på kontogruppe 47*-49* 30 11/10/2020
Vedlikehold • Vedlikehold – en utgift som opprettholder driftsmiddelets verdi. § Nødvendige reparasjon § Utskiftning av deler § Service • Utgiften skal kostnadsføres direkte på kontogruppe 65* eller 66*. 31 11/10/2020
Driftskostnader • Reparasjon og vedlikehold: § En eiendel som er under terskelverdiene for aktivering. Eller service og vedlikeholdsavtaler. § Kontogruppe 65*-66* • Leiekostnad: § Avtaler som gir oss rettigheter til bruk av driftsmateriell. § Lisenser på programvare § Leie av kopimaskiner med mer § Kontogruppe 64* 32 11/10/2020
• Fremmede tjenester: § Kjøp av konsulenttimer til utviklingsoppgaver eller driftsoppgaver. § Kontogruppe 67* 33 11/10/2020
Kontoklasse 5 - Lønn og godtgjørelser • Viktigste endringer i kontoklasse 5 er skille mellom faste og midlertidige tilsatte • Kontogruppe 50 Lønn faste tilsatte § her konteres også lønn til fast tilsatte som midlertidig vikarierer i annen stilling i virksomheten § lønnen til den fast ansattes vikar konteres i kontogruppe 51 lønn midlertidig tilsatt 34 11/10/2020
Kontogruppe 51 • Kontogruppe 51 konto 510 konto 4 -siffer 5105 § 35 Lønn midlertidige tilsatte Midlertidig tilsatt Vikarer brukes ved vikariat for en tilsatt i virksomheten eller vakant stilling, jfr. Tjenestemannsloven § 3 nr. 2 C 11/10/2020
Kontering overtid, timelønn og tillegg • Kontering av overtid, timelønn for deltidstilsatte og tillegg konteres i henhold til ansettelsesforhold eks. overtid for fast tilsatt konto 505 overtid fast tilsatte konto 4 -siffer 5051 overtid fast tilsatte konto 4 -siffer 5009 fast tilsatte tillegg her føres B-tillegg, felttillegg, tokttillegg 36 11/10/2020
Kontering overtid, timelønn og tillegg eks. overtid midlertidig tilsatte konto 515 overtid midlertidig stilling konto 4 - siffer 5151 lønn overtid konto 4 –siffer 5119 midlertidige stillinger tillegg her føres B-tillegg osv. 37 11/10/2020
Kontogruppe 51 • Konto 511 Midlertidig tilsatte konto 4 -siffer 5111 Gjesteforeleser , her føres Enkeltstående forelesninger som et supplement til den ordinære forelesningsrekken jfr. Forskrift til Tjml 1 L 38 11/10/2020
Kontogruppe 52 og 53 • Kontogruppe 52 Fordel i arbeidsforhold her kostnadsføres alle innberetningspliktige naturalytelser i arbeidsforhold • Kontogruppe 53 Annen oppgavepliktig godtgjørelse her kostnadsføres ytelser til styrer, råd og utvalg. Kompensasjonstillegg utenlandsreiser føres her 39 11/10/2020
Kontogruppe 59 • Kontogruppe 59 Annen personalkostnad Gaver til ansatte føres på 590* Kostnader ved å arrangere kurs, konferanser, møter og lignende konteres på 686*, men ansattes deltakeravgift på kurs og konferanser skal føres på 594* Bevertning interne møter føres 599* 40 11/10/2020
Kontoklasse 6 og 7 – andre driftskostnader • Ingen endringer på 2 -siffernivå, men det er flere endringer på 3 -siffernivå • Vil oppleve gjenbruk av konti - samme kontonummer får ny betydning § 6542 – inventar til leiligheter, kjøp (gml) § 6542 – kunst, utsmykking (ny) § 6592 – innkjøp til TMU’s samlinger (gml) § 6592 – annet driftsmateriale (ny) 41 11/10/2020
Endringer diverse kontoklasser • Kontoklasse 1 § D 1511 viser fakturerte ikke mottatte inntekter • Kontoklasse 2 § Flere avregningskonti på 216* enn i dag • Kontoklasse 9 § Ikke en offisiell del av kontoplanen § Vil bli en del av vår kontoplan som tidligere 42 11/10/2020
- Slides: 42