OPOREZIVANJE PREDUZETNIKA U SRBIJI Sofija Eri LL M

OPOREZIVANJE PREDUZETNIKA U SRBIJI Sofija Erić, LL. M specijalista za oblast poreskog savetovanja Tamara Erić Računovodstvena agencija „Taxmara“

• PREDUZETNICI STVARNI DOHODAK LIČNA ZARADA PAUŠALCI POLJOPRIVREDNICI • Uporedni prikaz poreskog opterećenja svakog od oblika oporezivanja prihoda od samostalne delatnosti • Dvojno knjigovodstvo • Godišnji porez na dohodak građana • Poreski podsticaji-poresko oslobođenje za novoosnovane preduzetnike • Najave / predlozi za izmene i dopune Zakona o porezu na dohodak građana

REGULATIVA: • Zakon o porezu na dohodak građana; • Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje; • • • Zakon o zdravstvenom osiguranju; Zakon o penzijskom i invalidskom osiguranju; Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji; Zakon o finansijskoj podršci porodici sa decom; Uredba o bližim uslovima, kriterijumima i elementima za paušalno oporezivanje obveznika poreza na prihode od samostalne delatnosti; Napomena: PREDUZETNIK = PREDUZETNIČKA RADNJA = FIZIČKO LICE OPOREZIVA DOBIT = UKUPNI PRIHODI – POSLOVNI RASHODI

PREDUZETNICI SAMOOPOREZIVANJE od 1. januara 2019. dvojno knjigovodstvo STVARNI DOHODAK LIČNA ZARADA CELOKUPNA OPOREZIVA DOBIT BRUTO ZARADA + OPOREZIVA DOBIT 10% OSNOVICA ZA DOPRINOSE CELOKUPNA OPOREZIVA DOBIT (>MINIMALNA ZARADA) BRUTO ZARADA STOPA ZA PIO 26% STOPA ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE 10, 3% STOPA ZA NEZAPOSLENOST 1, 5% PORESKA OSNOVICA PORESKA STOPA

PREDUZETNICI PAUŠALNO UTVRĐEN PRIHOD REŠENJE PORESKE UPRAVE knjigovodstvo-KPO knjige PORESKA OSNOVICA PORESKA STOPA UTVRĐENA REŠENJEM PU PROSEČNA MESEČNA ZARADA U REPUBLICI SRBIJI (u Beogradu) KOEFICIJENT (25% - 140%) KONKRETNE OKOLNOSTI (lokacija, broj zaposlenih, starost preduzetnika. . ) 10% OSNOVICA ZA DOPRINOSE UTVRĐENA REŠENJEM PU STOPA ZA PIO 26% STOPA ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE 10, 3% STOPA ZA NEZAPOSLENOST 1, 5% Uredba o bližim uslovima, kriterijumima i elementima za paušalno oporezivanje obveznika poreza na prihode od samostalne delatnosti

OPOREZIVA DOBIT/1 god. = 2. 000 dinara (u dinarima) PAUŠAL STVARNI DOHODAK LIČNA ZARADA 50. 000 2. 000 (166. 667 neto) 2. 000 40. 000 neto (73. 754 bruto) 5. 000 16. 667 5875 PIO – 26% 13. 000 43. 333 0 19. 176 ZO – 10, 3% 5. 150 17. 167 0 7596 NEZAPOSL. – 1, 5% 750 2. 500 0 1106 AKONTACIJA(mes. ) 23. 900 79. 667 16. 667+33. 755=50. 422 286. 800 956. 000 605. 057 OSNOVICA POREZ – 10% UKUPNO (god. )

OPOREZIVA DOBIT = 250. 000 dinara (u dinarima) PAUŠAL STVARNI DOHODAK LIČNA ZARADA 50. 000 250. 000 (20. 884 neto) 250. 000 20. 000 neto (30. 238 bruto) 5. 000 2088 25. 000 1. 524 PIO – 26% 13. 000 5. 994 0 7. 862 ZO – 10, 3% 5. 150 2. 374 0 3. 115 NEZAPOSL. – 1, 5% 750 346 0 454 AKONTACIJA(mes. ) 23. 900 10. 797 2. 083+12. 955=15. 038 286. 800 129. 568 180. 450 OSNOVICA POREZ – 10% UKUPNO (god. )

DVOJNO KNJIGOVODSTVO • 1. januar 2019. godine • Preduzetnici koji su se opredelili za isplatu lične zarade/preduzetnici „na stvarnom dohotku“ Prednosti: • Preglednost obima trgovanja sa svakim pojedinačnim klijentom/dobavljačem • Analitički prikaz prihoda od konkretnih usluga • Preglednost potraživanja, obaveza, prihoda i rashoda • Lakše praćenje sveobuhvatnog toka poslovanja Mane: • Obavezno vođenje računovodstvenih evidencija, sastavljanje finansijskih izveštaja • Obavezno podnošenje završnog finansijskog izveštaja APR-u • Donošenje opšteg akta preduzetnika • Angažovanje knjigovođe • Veći troškovi administriranja i obavljanja delatnosti

GODIŠNJI POREZ NA DOHODAK GRAĐANA OBVEZNICI GODIŠNJEG POREZA SU I: • Preduzetnici koji porez plaćaju na ličnu zaradu • Preduzetnici koji porez plaćaju na stvarni dohodak LIMIT 3 x prosečna godišnja zarada po zaposlenom isplaćena u Republici Srbiji u godini za koju se utvrđuje porez PORESKA STOPA 10% za iznos do od 3 do 6 x prosečna godišnja zarada 15% za iznos preko 6 x prosečna godišnja zarada • PREDUZETNICI PAUŠALCI Prihod koji ulazi u osnovicu za obračun godišnjeg poreza je prihod koji je u rešenju Poreske uprave utvrđen kao OSNOVICA ZA OBRAČUN poreza na dohodak građana, umanjen za plaćene poreze i doprinose

PORESKI PODSTICAJ ZA NOVOOSNOVANE PREDUZETNIKE Isključivo za preduzetnike koji su se opredelili za isplatu LIČNE ZARADE Uslovi: • Ugovor o radu; • Prijava na CROSO; • 6 meseci prijavljen kod NZS kao nezaposlen / 12 meseci pre registrovanja/zaposlenja završen fakultet/srednja škola; • Iznos godišnje bruto zarade manji od trostrukog iznosa prosečne godišnje zarade u godini koja prethodi godini u kojoj je registrovan preduzetnik.

PORESKI PODSTICAJ ZA NOVOOSNOVANE PREDUZETNIKE IDEJA: REALIZACIJA: • Smanjenje poreskih troškova • Podsticaj poslodavcu na teret zaposlenog zapošljavanja • Trošak zdravstvenog osiguranja lica za • Podstaknuti zapošljavanje, koje se ostvaruje poresko oslobođenje naročito mladih snose građani RS • Smanjenje rada „na crno“ • Upitno ostvarivanje naknade za slučaj nezaposlenosti • Upitno ostvarivanje prava na naknadu u skladu sa Zakonom o finansijskoj podršci porodici sa decom • Legalizovanje rada „na crno“

PREDLOZI ZA IZMENE I DOPUNE ZAKONA O POREZU NA DOHODAK GRAĐANA Podnošenje zahteva u elektronskom obliku Automatizacija određivanja visine poreza Izrada rešenja PU automatski i elektronsko dostavljanje Potvrda o izmirenim poreskim obavezamaautomatski Uplata na jedan račun pa preraspodela Umrežavanje APR-PURFZO RADNA GRUPA ZA UNAPREĐENJE SISTEMA PAUŠALNOG OPOREZIVANJA 1. novembar 2018. god. Limit od 6 milionaprema delatnostima i limit od 80% Precizirati uslove za paušalno oporezivanje Poreska rasterećena za prvu godinu poslovanja-150 -200 evra

HVALA NA PAŽNJI! Sofija Erić, LL. M specijalista za oblast poreskog savetovanja e-mail: sofija_eric@outlook. com Tamara Erić, računovođa Računovodstvena agencija „Taxmara“ e-mail: taxmaraa@gmail. com