Operazioni intraUE e modelli INTRA12 e INTRA13 Marco
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Operazioni intra-UE e modelli INTRA-12 e INTRA-13 Marco PEIROLO Dottore commercialista Eutekne – Tutti i diritti riservati
Scambi intra-UE di beni q Enti non commerciali soggetti passivi Acquisti IC → art. 38 co. 1, DL 331/93 (C. M. 13 -VII-15 -464/94, § B. 1. 1) → Riflessi sulla detrazione (art. 19 -ter co. 2, DPR 633/72) Cessioni IC → non imponibili IVA se relative alla sfera commerciale → F. C. IVA se relative alla sfera istituzionale q Enti non commerciali non soggetti passivi Acquisti IC se ente identificato ai fini IVA – Soglia annua di 10. 000, 00 € o opzione per la tassazione in Italia → art. 38 co. 3 lett. c), co. 5 lett. c) e co. 6, DL 331/93 No cessioni IC Cessioni IC se il destinatario è un ente identificato ai fini IVA o che abbia optato per la tassazione nel suo Paese → art. 41 co. 1 lett. a), DL 331/93 Eutekne – Tutti i diritti riservati 2
Modello INTRA-2 q Enti non commerciali soggetti passivi Acquisti IC → Modello INTRA-2 bis (art. 1 co. 2, DM 22. 2. 2010) Cessioni IC → Modello INTRA-1 bis q Enti non commerciali non soggetti passivi Acquisti IC se ente identificato ai fini IVA → Modello INTRA-2 bis (art. 1 co. 2, DM 22. 2. 2010) No cessioni IC → No INTRASTAT Modello INTRA 2 -quater per i servizi ricevuti se: § generici ex art. 7 -ter co. 1 lett. a), DPR 633/72 § imponibili IVA § non sono destinati esclusivamente ad un “uso privato” (art. 19, Reg. 282/2011) → Art. 43 n. 1, Dir. 2006/112/CE → Causa C-291/07 (TRR) q Eutekne – Tutti i diritti riservati 3
Modello INTRA-13 Enti non commerciali non soggetti passivi Al di sotto della soglia annua di 10. 000, 00 € → Obbligo di dichiarazione preventiva degli acquisti IC in corso, salvo opzione per la tassazione in Italia (art. 50 co. 4, DL 331/93) Utilizzo del modello INTRA-13 (provv. A. E. 16. 4. 2010) – Contenuto: § ammontare imponibile degli acquisti IC in corso § ammontare imponibile complessivo degli acquisti IC effettuati nell’anno in corso → Ammontari da indicare al netto dell’IVA Eutekne – Tutti i diritti riservati 4
Modello INTRA-12 Enti non commerciali: § non soggetti passivi identificati ai fini IVA § soggetti passivi, per i soli acquisti IC “non commerciali” Obbligo di dichiarazione relativa agli acquisti IC (imponibili IVA) registrati nel mese precedente, da presentare entro il mese successivo → Art. 49 co. 1, DL 331/93 q Utilizzo del modello INTRA-12 (provv. A. E. 16. 4. 2010) – Contenuto: § ammontare degli acquisti – Riquadro “Acquisti” § ammontare dell’IVA dovuta – Riquadro “Versamento” § data di effettuazione del versamento – Riquadro “Versamento” Entro il termine di presentazione della dichiarazione deve essere cumulativamente versata l’IVA per tutti gli acquisti IC registrati nel mese → Art. 49 co. 2, DL 331/93 q Eutekne – Tutti i diritti riservati 5
Modello INTRA-12 Obbligo di registrazione, previa numerazione → Artt. 47 co. 3 e 49 co. 4, DL 331/93: § delle fatture passive IC (entro il mese successivo a quello di ricevimento) § delle autofatture ex art. 46 co. 5, DL 331/93 (nello stesso mese di emissione) q Estensione dell’obbligo di utilizzo del modello INTRA-12 per gli acquisti di beni e servizi “generici”, se l’ente è debitore d’imposta ex art. 17 co. 2, DPR 633/72 → Art. 30 -bis, DPR 633/72 q Obbligo previsto per: § gli enti non commerciali non soggetti passivi identificati ai fini IVA § gli enti non commerciali soggetti passivi, per i soli acquisti di beni/servizi “non commerciali” Obbligo di registrazione, previa numerazione, delle fatture passive IC e delle autofatture ex art. 46 co. 5, DL 331/93 Eutekne – Tutti i diritti riservati 6
