OKRUGLI STOL HOO SUSTAV FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA

  • Slides: 56
Download presentation
OKRUGLI STOL HOO SUSTAV FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA TE IZRADA I IZVRŠAVANJE FINANCIJSKIH PLANOVA

OKRUGLI STOL HOO SUSTAV FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA TE IZRADA I IZVRŠAVANJE FINANCIJSKIH PLANOVA NEPROFITNIH ORGANIZACIJA IVANA JAKIR-BAJO prosinac, 2015.

NOVI ZAKONODAVNI OKVIR SUSTAVA NEPROFITNIH ORGANIZACIJA ¨ Zakon o udrugama („Narodne novine”, br. 74/14)

NOVI ZAKONODAVNI OKVIR SUSTAVA NEPROFITNIH ORGANIZACIJA ¨ Zakon o udrugama („Narodne novine”, br. 74/14) ¨ Uredba o kriterijima, mjerilima i postupcima financiranja i ugovaranja programa i projekata od interesa za opće dobro koje provode udruge („Narodne novine”, br. 26/15) ¨ Zakon o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija („Narodne novine, br. 119/15) Ministarstvo financija

PRAVILNICI DONESENI NA TEMELJU ZAKONA O FINANCIJSKOM POSLOVANJU I RAČ. NEP. ORGANIZACIJA ¨ Zakon

PRAVILNICI DONESENI NA TEMELJU ZAKONA O FINANCIJSKOM POSLOVANJU I RAČ. NEP. ORGANIZACIJA ¨ Zakon je predvidio i donošenje triju pravilnika: 1. Pravilnik o neprofitnom računovodstvu i računskom planu („Narodne novine”, br. 1/15) 2. Pravilnik o izvještavanju u neprofitnom računovodstvu i Registru neprofitnih organizacija („Narodne novine”, br. 31/15) 3. Pravilnik o sustavu financijskog upravljanja i kontrola, izradi i izvršavanju financijskih planova neprofitnih organizacija („Narodne novine”, br. 119/15) ¨ Pravilnik o službenoj iskaznici i službenoj znački inspektora financijskog i proračunskog nadzora („Narodne novine“, br. 125/13 i 57/15) uskladio se s odredbama ovoga Zakona. Ministarstvo financija

Sadržaj Pravilnika o sustavu financijskog upravljanja i kontrola, izradi i izvršavanju financijskih planova neprofitnih

Sadržaj Pravilnika o sustavu financijskog upravljanja i kontrola, izradi i izvršavanju financijskih planova neprofitnih organizacija I. Opće odredbe II. Metodologija izrade financijskog plana te izmjena i dopuna financijskog plana III. Načini i uvjeti izvršavanja financijskog plana IV. Samoprocjena funkcioniranja sustava financijskog upravljanja i kontrola neprofitnih organizacija V. Prijelazne i završne odredbe Ministarstvo financija

I. OPĆE ODREDBE (čl. 1. – čl. 6. ) Ministarstvo financija

I. OPĆE ODREDBE (čl. 1. – čl. 6. ) Ministarstvo financija

1. OPĆE ODREDBE - Obveznici primjene Ø Pravilnik utvrđuje Ø način provođenja samoprocjene funkcioniranja

1. OPĆE ODREDBE - Obveznici primjene Ø Pravilnik utvrđuje Ø način provođenja samoprocjene funkcioniranja sustava financijskog upravljanja i kontrolu neprofitnih organizacija Ø metodologiju izrade financijskog plana, izmjene i dopune financijskog plana Ø način i uvjete izvršavanja financijskog plana Ø Odredbe Pravilnika odnose se na Ø cjelokupnu djelatnost neprofitnih organizacija, uključujući i gospodarsku djelatnost Ø neprofitne organizacije koje su obveznici vođenja dvojnog knjigovodstva Ministarstvo financija

1. OPĆE ODREDBE - Obveznici primjene Ø Odredbe Pravilnika ne odnose se na Ø

1. OPĆE ODREDBE - Obveznici primjene Ø Odredbe Pravilnika ne odnose se na Ø neprofitne organizacije koje vode dvojno knjigovodstvo, a koje nisu donijele Odluku o vođenju jednostavnog knjigovodstva i primjeni novčanog računovodstvenog načela, a udovoljavaju kriterijima iz Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija Ø Odredbe Pravilnika koje se odnose na provođenje samoprocjene ne odnose se na Ø neprofitne organizacije kojima je osnivač Republika Hrvatska i jedna ili više JLP(R)S utvrđene u Registru trgovačkih društava i drugih pravnih osoba obveznika davanja Izjave o fiskalnoj odgovornosti Ø provode samoprocjenu davanjem Izjave o fiskalnoj odgovornosti u skladu sa Zakonom o fiskalnoj odgovornosti Ministarstvo financija

II. METODOLOGIJA IZRADE FINANCIJSKOG PLANA TE IZMJENA I DOPUNA FINANCIJSKOG PLANA (čl. 10. –

II. METODOLOGIJA IZRADE FINANCIJSKOG PLANA TE IZMJENA I DOPUNA FINANCIJSKOG PLANA (čl. 10. – čl. 19. ) Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Obveznici primjene i sadržaj Ø Neprofitna organizacija koja je obveznik

2. FINANCIJSKI PLAN - Obveznici primjene i sadržaj Ø Neprofitna organizacija koja je obveznik primjene ovoga Pravilnika obvezna je izrađivati financijski plan za provedbu godišnjeg programa rada Ø Prijedlog financijskog plana neprofitne organizacije za sljedeću godinu priprema zakonski zastupnik i dostavlja ga najvišem tijelu neprofitne organizacije, odnosno tijelu koje je temeljem statuta neprofitne organizacije ovlašteno za njegovo donošenje Ø Financijski plan za sljedeću godinu donosi najviše tijelo neprofitne organizacije, odnosno tijelo koje je temeljem statuta neprofitne organizacije za to ovlašteno, najkasnije do 31. prosinca tekuće godine Ø to nije primjerice upravni odbor (izvršno tijelo), već skupština Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Sadržaj financijskog plana Ø Financijski plan neprofitne organizacije sastoji se

2. FINANCIJSKI PLAN - Sadržaj financijskog plana Ø Financijski plan neprofitne organizacije sastoji se od Ø plana prihoda i rashoda Ø plana zaduživanja i otplata te Ø obrazloženja financijskog plana Ø Plan prihoda i rashoda priprema se najmanje na razini skupine iz Računskog plana za neprofitne organizacije Ø Prihodi i rashodi u planu prihoda i rashoda planiraju se u skladu s računovodstvenim načelom nastanka događaja Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Sadržaj financijskog plana ØPrihodi se minimalno moraju planirati na ovoj

2. FINANCIJSKI PLAN - Sadržaj financijskog plana ØPrihodi se minimalno moraju planirati na ovoj razini računa Računskog plana – razini skupine računa Ø 31 – Prihodi od prodaje roba i pružanja usluga Ø 32 – Prihodi od članarina i članskih doprinosa Ø 33 – Prihodi po posebnim propisima Ø 34 – Prihodi od imovine Ø 35 – Prihodi od donacija Ø 36 – Ostali prihodi i Ø 37 – Prihodi od povezanih neprofitnih organizacija Ø Preporuka je planirati na razini podskupine Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Sadržaj financijskog plana ØRashodi se minimalno moraju planirati na ovoj

2. FINANCIJSKI PLAN - Sadržaj financijskog plana ØRashodi se minimalno moraju planirati na ovoj razini računa Računskog plana – razini skupine računa Ø 41 – Rashodi za radnike Ø 42 – Materijalni rashodi Ø 43 – Rashodi amortizacije Ø 44 – Financijski rashodi Ø 45 – Donacije Ø 46 – Ostali rashodi i Ø 47 – Rashodi vezani uz financiranje povezanih neprofitnih organizacija ØPreporuka je planirati na razini podskupine Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Sadržaj financijskog plana za 2016. ØDakle, za financijske planove za

2. FINANCIJSKI PLAN - Sadržaj financijskog plana za 2016. ØDakle, za financijske planove za 2016. godinu bitno je da sadrže: 1. plan prihoda i rashoda 2. plan zaduživanja i otplata te 3. da imaju i obrazloženje ØSadržaj navedenih dijelova financijskog plana za 2016. godinu utvrđuje svaka neprofitna organizacija proizvoljno, dok je za iduće godine on propisan Pravilnikom Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Rezultat poslovanja Ø U financijskom planu neprofitne organizacije mora biti

2. FINANCIJSKI PLAN - Rezultat poslovanja Ø U financijskom planu neprofitne organizacije mora biti vidljiv planirani rezultat poslovanja za koji se očekuje da će ga neprofitna organizacija ostvariti na dan 31. prosinca godine koja prethodi godini za koju se donosi financijski plan Ø Rezultat poslovanja sastoji se od Ø prenesenog manjka, odnosno viška iz prethodnih godina i Ø očekivanog manjka, odnosno viška za godinu koja prethodi godini za koju se donosi financijski plan Ø Preneseni manjkovi, odnosno viškovi iz prethodnih godina ne moraju biti nužno pokriveni, odnosno iskorišteni (utrošeni) u godini za koju se sastavlja financijski plan Ministarstvo financija

Koji rezultat iskazati u financijskom planu 522 Višak/manjak prihoda 5211 Obračun prihoda i rashoda

Koji rezultat iskazati u financijskom planu 522 Višak/manjak prihoda 5211 Obračun prihoda i rashoda 200. 000 150. 000 S° 1. 1. 2015. 200. 000 50. 000 S° 31. 12. 2015. Ø neprofitna organizacija je u na dan 1. 1. 2015. na podskupini računa iskazala višak prihoda od 150. 000, 00 kn Ø u tekućoj 2015. godini iskazala je manjak prihoda od 200. 000, 00 kn Ø manjak tekuće godine pokrit će viškovima iz prethodnih godina Ministarstvo financija

3 PRIHODI TEKUĆE GODINE 31 Prihodi od prodaje roba i pružanja usluga 32 Prihodi

3 PRIHODI TEKUĆE GODINE 31 Prihodi od prodaje roba i pružanja usluga 32 Prihodi od članarina i članskih doprinosa 34 Prihodi od imovine 35 Prihodi od donacija 36 Ostali prihodi 4 RASHODI TEKUĆE GODINE 41 Rashodi za radnike 42 Materijalni rashodi 43 Rashodi amortizacije 44 Financijski rashodi 45 Donacije 46 Ostali rashodi 522 POKRIĆE MANJKA PRENESENOG IZ PRETHODNIH GODINA 387. 000 90. 000 120. 000 2. 000 160. 000 15. 000 337. 000 172. 000 87. 000 19. 000 12. 000 5. 000 42. 000 Pokriće manjka prenesenog iz prethodnih godina u 2016. Primjer financijskog plana 1. (povezan s prethodnim slide-om) 50. 000 Ministarstvo financija

3 PRIHODI TEKUĆE GODINE 31 Prihodi od prodaje roba i pružanja usluga 32 Prihodi

3 PRIHODI TEKUĆE GODINE 31 Prihodi od prodaje roba i pružanja usluga 32 Prihodi od članarina i članskih doprinosa 34 Prihodi od imovine 35 Prihodi od donacija 36 Ostali prihodi 4 RASHODI TEKUĆE GODINE 41 Rashodi za radnike 42 Materijalni rashodi 43 Rashodi amortizacije 44 Financijski rashodi 45 Donacije 46 Ostali rashodi 88. 000 110. 000 1. 500 145. 000 12. 500 347. 000 POKRIĆE DIJELA MANJKA PRENESENOG IZ PRETHODNIH GODINA 522 UKUPNO PRENESENI MANJAK IZ PRETHODNIH GODINA 1. Za pokriće u 2016. godini 2. Ostatak manjka za pokriće u narednim godinama 357. 000 180. 000 93. 000 19. 000 12. 000 5. 000 38. 000 10. 000 50. 000 10. 000 40. 000 Pokriće dijela manjka prenesenog iz prethodnih godina u 2016. Primjer financijskog plana 2. Ministarstvo financija

3 PRIHODI TEKUĆE GODINE 31 Prihodi od prodaje roba i pružanja usluga 32 Prihodi

3 PRIHODI TEKUĆE GODINE 31 Prihodi od prodaje roba i pružanja usluga 32 Prihodi od članarina i članskih doprinosa 34 Prihodi od imovine 35 Prihodi od donacija 36 Ostali prihodi 337. 000 75. 500 110. 000 1. 500 137. 000 13. 000 522 KORIŠTENJE PRENESENOG VIŠKA PRIHODA 50. 000 4 RASHODI TEKUĆE GODINE 41 Rashodi za radnike 42 Materijalni rashodi 43 Rashodi amortizacije 44 Financijski rashodi 45 Donacije 46 Ostali rashodi 387. 000 197. 500 104. 500 19. 000 12. 000 5. 000 49. 000 Korištenje cijelog prenesenog viška prihoda iz prethodnih godina u 2016. Primjer financijskog plana 3. Ministarstvo financija

3 PRIHODI TEKUĆE GODINE 31 Prihodi od prodaje roba i pružanja usluga 32 Prihodi

3 PRIHODI TEKUĆE GODINE 31 Prihodi od prodaje roba i pružanja usluga 32 Prihodi od članarina i članskih doprinosa 34 Prihodi od imovine 35 Prihodi od donacija 36 Ostali prihodi 347. 000 78. 000 110. 000 1. 500 144. 500 13. 000 KORIŠTENJE PRENESENOG VIŠKA PRIHODA 10. 000 4 RASHODI TEKUĆE GODINE 41 Rashodi za radnike 42 Materijalni rashodi 43 Rashodi amortizacije 44 Financijski rashodi 45 Donacije 46 Ostali rashodi 357. 000 189. 000 87. 000 19. 000 12. 000 5. 000 45. 000 OSTATAK OD PRENESENOG VIŠKA PRIHODA IZ PRETHODNIH GODINA 522 UKUPNO PRENESENI VIŠAK PRIHODA IZ PRETHODNIH GODINA 1. Višak prihoda koji će se koristiti u 2016. godini 2. Ostatak viška prihoda iz prethodnih godina 50. 000 10. 000 40. 000 Korištenje dijela prenesenog viška prihoda iz prethodnih godina u 2016. Primjer financijskog plana 4. Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Plan zaduživanja i otplata, primici i izdaci Ø Plan zaduživanja

2. FINANCIJSKI PLAN - Plan zaduživanja i otplata, primici i izdaci Ø Plan zaduživanja i otplata sadrži visinu planiranih Ø primitaka od dugoročnog zaduživanja temeljem primljenih kredita i zajmova, primitaka od prodaje vrijednosnih papira, dionica i udjela u glavnici, primitaka od povrata glavnice danih zajmova Ø izdataka od danih dugoročnih zajmova, ulaganja u vrijednosne papire, dionice i udjele u glavnici te otplata glavnice primljenih dugoročnih kredita i zajmova Ø Plan zaduživanja i otplata mora sadržavati i Ø najviši iznos do kojega se neprofitna organizacija može jednokratno kratkoročno zadužiti, kao i Ø najviši iznos do kojega neprofitna organizacija može jednokratno dati kratkoročne zajmove Ministarstvo financija

Primjer 1. Plan zaduživanja i otplata Neprofitna organizacija planira u 2016. uzeti kredit za

Primjer 1. Plan zaduživanja i otplata Neprofitna organizacija planira u 2016. uzeti kredit za nabavu vozila na rok od 7 godina. Cijena takvog vozila iznosila bi 75. 000, 00 kuna. U nastavku daje se pregled uvjeta zaduživanja i troška kreditiranja. Valuta kredita kuna Traženi iznos kredita 75. 000 Rok otplate Troškovi uključeni u iznos kredita (DA/NE) Odobreni iznos kredita Trošak naknade za obradu kreditnog zahtjeva 7 DA 77. 977 750 Trošak premije osiguranja tražbine kredita 1. 871 Trošak upisa fiducije 355, 55 Efektivna kamatna stopa (EKS) 7, 92% Mjesečni anuitet 1. 157 Kamata za razdoblje otplate kredita 19. 613 Ukupan iznos za plaćanje 97. 590 Ministarstvo financija

Primjer 1. Plan zaduživanja i otplata Neprofitna organizacija neće se tijekom 2016. godine kratkoročno

Primjer 1. Plan zaduživanja i otplata Neprofitna organizacija neće se tijekom 2016. godine kratkoročno zaduživati, niti davati kratkoročne zajmove. Ministarstvo financija

Primjer 2. Plan zaduživanja i otplata Neprofitna organizacija otplaćuje gotovinski nenamjenski kredit uzet u

Primjer 2. Plan zaduživanja i otplata Neprofitna organizacija otplaćuje gotovinski nenamjenski kredit uzet u 2014. godini za podmirivanje obveza prema XY temeljem izgubljenog sudskog spora u iznosu od 10. 000, 00 EUR-a, uz efektivnu kamatnu stopu od 9, 40%. Mjesečni anuitet iznosi 153 EUR-a. Na razini 2016. godine potrebno je otplatiti 1. 836 EUR-a (odnosno 13. 994, 2 kuna po srednjem tečaju HNB-a na 19. studenoga 2015. ) kredita. Trošak kamate koja tereti 2016. godinu iskazan je u financijskom planu. Neprofitna organizacija može se kratkoročno zadužiti u 2016. godini isključivo za potrebe za premošćivanje jaza nastalog zbog različite dinamike priljeva sredstava i dospijeća obveza i to do jednokratnog iznosa od 50. 000, 00 kuna. Neprofitna organizacija neće tijekom 2016. godine davati kratkoročne zajmove. Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Plan novčanih tijekova Ø Financijski plan može sadržavati i plan

2. FINANCIJSKI PLAN - Plan novčanih tijekova Ø Financijski plan može sadržavati i plan novčanih tijekova Ø Primici i izdaci u planu novčanih tijekova planiraju se u skladu s novčanim računovodstvenim načelom (načelom blagajne) Ø primici i izdaci planiraju na temelju planiranog iznosa uplata i predviđenih isplata, uključujući i obračunska plaćanja Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Plan novčanih tijekova POSLOVNE AKTIVNOSTI U 2016. — — Novčani

2. FINANCIJSKI PLAN - Plan novčanih tijekova POSLOVNE AKTIVNOSTI U 2016. — — Novčani primici (od prodaje roba i usluga, kamata, primljenih donacija, doprinosa, članarina, povrata poreza itd. ) Novčani izdaci (plaće, naknade, nabava materijala, sirovina, robe, energije, usluga, dane donacije, članarine, kamate itd. ) A. NOVČANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI INVESTICIJSKE AKTIVNOSTI U 2016. — — Novčani primici (od prodaje dugotrajne imovine i vrijednosnih papira itd. ) Novčani izdaci (nabava/ulaganje u dugotrajnu imovinu, vrijednosne papire, plasmani itd. ) B. NOVČANI TOK OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI FINANCIJSKE AKTIVNOSTI U 2016. — — Novčani primici (primljeni krediti, zajmovi itd. ) Novčani izdaci (povrat kredita, zajmova itd. ) C. NOVČANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI (A+B+C) ČISTI NOVČANI TOK Ministarstvo financija

Primjer Plan novčanih tijekova U KUNAMA (000) 1. 2. 2. 3. 3. 1. 3.

Primjer Plan novčanih tijekova U KUNAMA (000) 1. 2. 2. 3. 3. 1. 3. 2. 3. 3. 4. PLAN 2016. NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA DAN 01. SIJEČNJA NOVČANI PRIMICI Primici od redovne djelatnosti Primici iz proračuna NOVČANI IZDACI Izdaci redovne djelatnosti Izdaci za investicije Izdaci za financijske aktivnosti (otplate kredita) NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA DAN 31. SIJEČNJA 13. 358 44. 250 29. 250 15. 000 55. 886 10. 886 11. 000 34. 000 1. 722 Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN – Obrazloženje Ø Obrazloženje financijskog plana sastoji se od Ø obrazloženja

2. FINANCIJSKI PLAN – Obrazloženje Ø Obrazloženje financijskog plana sastoji se od Ø obrazloženja skupina prihoda i rashoda Ø obrazloženja programa, aktivnosti i projekata koji se planiraju provoditi u godini za koju se donosi financijski plan Ø Obrazloženje skupina prihoda i rashoda mora sadržavati parametre koji su se koristili kod izračuna potrebnih sredstava za svaku od skupina prihoda i rashoda Ø Obrazloženje programa, aktivnosti i projekata mora sadržavati poveznicu sa programom rada i potrebnim sredstvima za njihovu provedbu Ministarstvo financija

Primjer Obrazloženje skupine prihoda 32 Prihod od članarina i članskih doprinosa U 2016. godini

Primjer Obrazloženje skupine prihoda 32 Prihod od članarina i članskih doprinosa U 2016. godini planiran je prihod od članarina u iznosu od 400 kuna. On je nešto viši od razine ostvarenog prihoda od članarina iz 2015. godine. Odlukom o visini godišnje članarine uređuju se visina, iznos i način plaćanja članarine redovnih članova Udruge, kao i razlozi zbog kojih se člana Udruge može privremeno ili trajno osloboditi od dužnosti plaćanja članarine. Odluka se donosi na temelju odredbi Statuta. Odluka za 2016. godinu istovjetna je Odluci za 2015. godinu. Prema istoj članarina fizičkih osoba članova Udruge godišnje iznosi 800, 00 kuna, pravnih osoba-obrta članova Udruge 2. 800 kuna i pravnih osoba-tvrtki 3. 600 kuna. Procjena broja članova za 2016. godinu napravljana je na temelju prisustva članova radionicama koje je organizirala Udruga u 2015. godini, ali i već pristiglih zahtjeva za članstvom u 2016. godini. Ministarstvo financija

Primjer Obrazloženje skupine prihoda 32 Prihod od članarina i članskih doprinosa visina ukupno članarine

Primjer Obrazloženje skupine prihoda 32 Prihod od članarina i članskih doprinosa visina ukupno članarine (u broj članova ostvaren članovi Udruge kunama) u 2015. prihod u 2015. fizičke osobe 800 123 98. 400 pravne osobe - obrti 2. 800 51 142. 800 pravne osobe - tvrtke 3. 600 43 154. 800 UKUPNO 217 396. 000 procjena broja procjena članova za prihoda za 2016. 120 96. 000 65 182. 000 34 122. 400 219 400 Ministarstvo financija

Primjer Obrazloženje skupine rashoda 41 Rashodi za radnike U 2016. godini planirani su viši

Primjer Obrazloženje skupine rashoda 41 Rashodi za radnike U 2016. godini planirani su viši rashodi za radnike u odnosu na plan 2015. godine budući da se početkom 2016. planira zaposliti još jedan radnik. Trenutno neprofitna organizacija ima 17 radnika. Razrada plana rashoda za radnike daje se tablicom u nastavku. Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Preraspodjele Ø Preraspodjelom sredstava na stavkama financijskog plana mijenjaju se

2. FINANCIJSKI PLAN - Preraspodjele Ø Preraspodjelom sredstava na stavkama financijskog plana mijenjaju se iznosi na stavkama rashoda usvojenog financijskog plana, na način da se određene stavke rashoda smanjuju, a druge povećavaju u istom iznosu Ø Preraspodjela sa stavke rashoda financijskog plana koja se smanjuje može se izvršiti Ø do postotka kojeg odredi najviše tijelo neprofitne organizacije, odnosno tijelo koje je temeljem statuta neprofitne organizacije ovlašteno za donošenje financijskog plana Ø Preraspodjelu izvršava zakonski zastupnik Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Izmjene i dopune financijskog plana Ø Izmjene i dopune financijskog

2. FINANCIJSKI PLAN - Izmjene i dopune financijskog plana Ø Izmjene i dopune financijskog plana provode se Ø tijekom godine po postupku za donošenje financijskog plana Ø obvezno se provode u slučaju značajnih odstupanja nastalih prihoda i rashoda u odnosu na planirane, a posebice 1. u slučaju nastanka novih obveza za čije podmirenje sredstva nisu osigurana 2. smanjenja prihoda uz čije je ostvarenja vezano podmirenje već nastalih obveza Ministarstvo financija

2. FINANCIJSKI PLAN - Izmjene i dopune financijskog plana Ø Neprofitna organizacija u svom

2. FINANCIJSKI PLAN - Izmjene i dopune financijskog plana Ø Neprofitna organizacija u svom statutu ili drugim općim aktima utvrđuje što se smatra značajnim odstupanjem Ø Izmjene i dopune financijskog plana nije potrebno provoditi za manje planirane ili neplanirane obveze za rashode koji se financiraju iz osiguranih sredstava Ministarstvo financija

III. NAČIN I UVJETI IZVRŠAVANJA FINANCIJSKOG PLANA (čl. 20. – čl. 25. ) Ministarstvo

III. NAČIN I UVJETI IZVRŠAVANJA FINANCIJSKOG PLANA (čl. 20. – čl. 25. ) Ministarstvo financija

3. Odgovornost i izvršavanje financijskog plana Zakonski zastupnik odgovoran je za zakonito i pravilno

3. Odgovornost i izvršavanje financijskog plana Zakonski zastupnik odgovoran je za zakonito i pravilno izvršavanje financijskog plana neprofitne organizacije ØFinancijski plan neprofitne organizacije izvršava se u skladu s raspoloživim financijskim sredstvima i dospjelim obvezama ØFinancijska sredstva koriste se prema namjenama i u visini utvrđenoj financijskim planom neprofitne organizacije ØSvaki rashod i izdatak iz financijskog plana mora se temeljiti na vjerodostojnoj knjigovodstvenoj ispravi kojom se dokazuje obveza plaćanja ØZakonski zastupnik, odnosno osoba koju on ovlasti odobrava plaćanje potpisom ili drugom oznakom na vjerodostojnoj knjigovodstvenoj ispravi 35 Ministarstvo financija

4. Zaduživanje i upravljanje novčanom imovinom !!! Neprofitna organizacija može preuzimati nove obveze koje

4. Zaduživanje i upravljanje novčanom imovinom !!! Neprofitna organizacija može preuzimati nove obveze koje imaju financijski učinak isključivo ako su predviđene financijskim planom, odnosno ako su sredstva za njihovo podmirenje osigurana ØZakonski zastupnik neprofitne organizacije može preuzeti višegodišnje ugovorne obveze koje imaju financijski učinak do visine utvrđene statutom ili drugim općim aktom ØNeprofitna organizacija može se dugoročno i kratkoročno zaduživati, izuzev ako statutom ili drugim općim aktom nije utvrđeno drugačije ØUgovor o dugoročnom zaduživanju sklapa zakonski zastupnik, odnosno osoba koju on za to ovlasti temeljem posebnog akta, a do visine utvrđene financijskim planom neprofitne organizacije 36 Ministarstvo financija

4. Zaduživanje i upravljanje novčanom imovinom Ø Neprofitna organizacija može deponirati (oročavati) raspoloživa novčana

4. Zaduživanje i upravljanje novčanom imovinom Ø Neprofitna organizacija može deponirati (oročavati) raspoloživa novčana sredstva, izuzev ako statutom ili drugim općim aktom nije utvrđeno drugačije Ø Upravljanje novčanom imovinom neprofitne organizacije mora biti u skladu s načelom 1. sigurnosti 2. likvidnosti i 3. isplativosti ulaganja Ministarstvo financija

IV. SAMOPROCJENA FUNKCIONIRANJA SUSTAVA FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA NEPROFITNIH ORGANIZACIJA (čl. 3. - čl.

IV. SAMOPROCJENA FUNKCIONIRANJA SUSTAVA FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA NEPROFITNIH ORGANIZACIJA (čl. 3. - čl. 9. ) Ministarstvo financija

FINANCIJSKO UPRAVLJANJE I KONTROLE ØUpravljačka struktura planira i organizira poslovanje na način da se:

FINANCIJSKO UPRAVLJANJE I KONTROLE ØUpravljačka struktura planira i organizira poslovanje na način da se: Ø pruža razumna sigurnost za uspješno upravljanje rizicima Ø sredstva, uključujući i sredstva članstva, u realizaciji ciljeva koriste pravilno, etično, ekonomično, učinkovito i djelotvorno ØOdnosi se na upravljačku odgovornost u planiranju, programiranju, izradi financijskih planova i njihovoj realizaciji, računovodstvu i izvješćivanju kako bi se postigli postavljeni ciljevi i osigurala zaštita resursa od gubitaka, neadekvatnog korištenja i prijevara Ministarstvo financija

PET KOMPONENTI UNUTARNJIH KONTROLA ØSustavi financijskog upravljanja i kontrola temelje se na pet međusobno

PET KOMPONENTI UNUTARNJIH KONTROLA ØSustavi financijskog upravljanja i kontrola temelje se na pet međusobno povezanih komponenti unutarnjih kontrola, koje uključuju 1. kontrolno okruženje 2. upravljanje rizicima 3. kontrolne aktivnosti 4. informacije i komunikacije te 5. praćenje i procjenu sustava Ministarstvo financija

KONTROLNO OKRUŽENJE I UPRAVLJANJE RIZICIMA 1. Pod kontrolnim okruženjem podrazumijeva se osobni i profesionalni

KONTROLNO OKRUŽENJE I UPRAVLJANJE RIZICIMA 1. Pod kontrolnim okruženjem podrazumijeva se osobni i profesionalni integritet te etične vrijednosti zakonskih zastupnika i zaposlenika, rukovođenje i stil upravljanja, određivanje misije, vizije i ciljeva neprofitne organizacije, organizacijska struktura, uključujući dodjelu ovlasti i odgovornosti te uspostavu odgovarajuće linije izvješćivanja, praksu upravljanja ljudskim potencijalima i kompetentnost zaposlenika 2. Upravljanje rizicima cjelokupan je proces utvrđivanja, procjenjivanja i praćenja rizika, uzimajući u obzir ciljeve neprofitne organizacije, te poduzimanja potrebnih radnji, posebice kroz promjenu sustava financijskog upravljanja i kontrola, a u svrhu smanjenja rizika Ministarstvo financija

KONTROLNE AKTIVOSTI I FINANCIJSKA IZVJEŠĆA 3. Kontrolne aktivnosti temelje se na pisanim pravilima i

KONTROLNE AKTIVOSTI I FINANCIJSKA IZVJEŠĆA 3. Kontrolne aktivnosti temelje se na pisanim pravilima i načelima, postupcima i drugim mjerama koje se uspostavljaju radi ostvarenja ciljeva neprofitne organizacije smanjenjem rizika na prihvatljivu razinu; moraju biti prikladne i pravodobne, a troškovi njihove uspostave ne smiju premašivati prihvatljivu razinu 4. Informacije i komunikacije: Financijska izvješća i druga izvješća sadrže poslovne informacije koje omogućuju upravljanje i kontrolu poslovanja neprofitne organizacije ØInformacije moraju biti odgovarajuće, ažurne, točne i dostupne radi učinkovite komunikacije na svim razinama neprofitne organizacije, izgradnje prikladnoga upravljačkog sustava informacija, s točno određenom ulogom svakoga zaposlenika te dokumentiranja svih procesa i transakcija Ministarstvo financija

PRAĆENJE I PROCJENA SUSTAVA 5. Praćenje sustava financijskog upravljanja i kontrola obavlja se u

PRAĆENJE I PROCJENA SUSTAVA 5. Praćenje sustava financijskog upravljanja i kontrola obavlja se u svrhu procjenjivanja njegova odgovarajućeg funkcioniranja i osiguranja njegova daljnjeg poboljšanja Ministarstvo financija

5. SAMOPROCJENA - obveza popunjavanja Upitnika Ø Zakonski zastupnik neprofitne organizacije obvezan je za

5. SAMOPROCJENA - obveza popunjavanja Upitnika Ø Zakonski zastupnik neprofitne organizacije obvezan je za svaku poslovnu godinu provesti samoprocjenu učinkovitosti i djelotvornosti funkcioniranja sustava financijskog upravljanja i kontrola Ø Samoprocjena se provodi popunjavanjem Upitnika o funkcioniranju sustava financijskog upravljanja i kontrola Ø Na temelju pitanja iz Upitnika provodi se samoprocjena rada sustava kojoj je cilj potvrda Ø da se sredstva koriste zakonito, namjenski i svrhovito Ø te da sustav financijskog upravljanja i kontrola funkcionira učinkovito i djelotvorno Ministarstvo financija

45 Ministarstvo financija

45 Ministarstvo financija

46 Ministarstvo financija

46 Ministarstvo financija

47 Ministarstvo financija

47 Ministarstvo financija

48 Ministarstvo financija

48 Ministarstvo financija

5. SAMOPROCJENA – dostava Upitnika Ø Zakonski zastupnik je, nakon popunjavanja Upitnika, dužan izvijestiti

5. SAMOPROCJENA – dostava Upitnika Ø Zakonski zastupnik je, nakon popunjavanja Upitnika, dužan izvijestiti najviše tijelo neprofitne organizacije, odnosno tijelo koje je temeljem statuta neprofitne organizacije za to ovlašteno, o provedenoj samoprocjeni Ø što najviše tijelo neprofitne organizacije, odnosno tijelo koje je temeljem statuta neprofitne organizacije za to ovlašteno prima na znanje Ministarstvo financija

5. SAMOPROCJENA – Akcijski plan Ø Zakonski zastupnik neprofitne organizacije koja u godini za

5. SAMOPROCJENA – Akcijski plan Ø Zakonski zastupnik neprofitne organizacije koja u godini za koju se provodi samoprocjena ostvaruje prihode u iznosu 3. 000, 00 kuna ili višem iznosu sastavlja akcijski plan za poboljšanje sustava financijskog upravljanja i kontrola Ø ako na sva pitanja iz Upitnika nije dan potvrdan odgovor Ø Akcijski plan sadrži Ø pitanja na koja je dan negativan ili djelomično potvrdan odgovor Ø aktivnosti koje je potrebno poduzeti za poboljšanje sustava financijskog upravljanja i kontrola, a koje će dovesti do otklanjanja manjkavosti koje su utjecale na davanje negativnog ili djelomično potvrdnog odgovora te Ø podatke o osobama odgovornim za poduzimanje aktivnosti Ministarstvo financija

Primjer Akcijski plan ØNeprofitna organizacija negativno je odgovorila na pitanje br. 30 Kod predaje

Primjer Akcijski plan ØNeprofitna organizacija negativno je odgovorila na pitanje br. 30 Kod predaje financijskih izvještaja poštivali su se rokovi i način predaje utvrđeni Zakonom o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija i na temelju njega donesenim propisima. Ø Neprofitna organizacija, iako obveznica vođenja dvojnog knjigovodstva, nije tijekom 2015. godine podnosila financijske izvještaje Financijskoj agenciji sukladno odredbama Zakona i Pravilnika o izvještavanju u neprofitnom računovodstvu i Registru neprofitnih organizacija (Narodne novine, br. 31/15), već je sastavila i predala samo polugodišnji i godišnji financijski izvještaj. Ministarstvo financija

Primjer Akcijski plan ØAktivnosti koje će poduzeti u 2016. godini: Ø sastavit će Skraćeni

Primjer Akcijski plan ØAktivnosti koje će poduzeti u 2016. godini: Ø sastavit će Skraćeni izvještaj o prihodima i rashodima za razdoblje od 1. siječnja do 31. ožujka 2016. na Obrascu: S-PR-RAS-NPF i predati ga Financijskoj agenciji do 20. travnja 2016. Ø sastavit će Skraćeni izvještaj o prihodima i rashodima za razdoblje od 1. siječnja do 30. rujna 2016. na Obrascu: S-PR-RAS-NPF i predati ga Financijskoj agenciji do 20. listopada 2016. ØOdgovorna osoba za navedene aktivnosti jest Jure Jurić, voditelj računovodstva. Ministarstvo financija

5. SAMOPROCJENA- Rok provođenja i dokaz o provedenoj samoprocjeni Ø Samoprocjena, odnosno popunjavanje Upitnika

5. SAMOPROCJENA- Rok provođenja i dokaz o provedenoj samoprocjeni Ø Samoprocjena, odnosno popunjavanje Upitnika i izrada akcijskog plana provode se najkasnije u roku od 30 dana od roka predviđenog za podnošenje godišnjih financijskih izvještaja za prethodnu poslovnu godinu Ø Upitnik i akcijski plan ostaje kod neprofitne organizacije koja ga je dužna čuvati najmanje sedam godina od završetka godine na koju se Upitnik odnosi Ø Neprofitna organizacija koja ostvaruje sredstva iz javnih izvora, uključujući i sredstva državnog proračuna i proračuna JLP(R )S obvezna je, na zahtjev davatelje sredstava iz javnih izvora, dostaviti dokaz o provedenoj samoprocjeni Ministarstvo financija

V. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE (čl. 26. – čl. 29. ) Ministarstvo financija

V. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE (čl. 26. – čl. 29. ) Ministarstvo financija

6. Početak primjene Ø Neprofitne organizacije ne moraju mijenjati odredbe svojih statuta radi usklađivanja

6. Početak primjene Ø Neprofitne organizacije ne moraju mijenjati odredbe svojih statuta radi usklađivanja s odredbama ovoga Pravilnika, već mogu, radi usklađivanja poslovanja neprofitne organizacije s odredbama ovoga Pravilnika donositi opće akte Ø Prvi financijski planovi neprofitnih organizacija izrađuje se temeljem članka 5. Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2016. Ø Ovi financijski planovi moraju sadržavati plan prihoda i rashoda, plan zaduživanja i otplata te obrazloženje financijskog plan i usvajaju se do 31. prosinca 2015. Ø Financijski planovi neprofitnih organizacija u skladu sa odredbama ovoga Pravilnika izrađuju se po prvi puta za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. Ministarstvo financija

6. Rokovi provođenja samoprocjene i stupanje na snagu Ø Samoprocjena, odnosno popunjavanje Upitnika i

6. Rokovi provođenja samoprocjene i stupanje na snagu Ø Samoprocjena, odnosno popunjavanje Upitnika i izrada akcijskog plana provode se po prvi puta za 2015. godinu, najkasnije u roku od 30 dana od roka predviđenog za podnošenje godišnjih financijskih izvještaja za 2015. godinu Ø Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u Narodnim novinama Ministarstvo financija