Obchodn akadmia Vranov nad Topou Kvalita vo vzdelvan

Obchodná akadémia Vranov nad Topľou Kvalita vo vzdelávaní – úspech v živote Kód ITMS projektu: 26110130257

Zúčtovanie daní a dotácií Autor : Ing. Alena Ocilková

OBSAH n n n n n Základné členenie daní Priame dane Daň z príjmov Ostatné priame dane Ostatné dane a poplatky Nepriame dane Daň z pridanej hodnoty Ostatné dane a poplatky Základné členenie dotácií

Základné členenie daní DANE PRIAME NEPRIAME

Schéma: Priame dane Daň z príjmov Daň z nehnuteľností Daň z motor. vozidiel Poplatky Daň z príjmov fyzických osôb Daň z pozemkov Správne poplatky Daň z príjmov právnických osôb Daň zo stavieb Miestne poplatky Daň z bytov Poplatok za znečistenie ovzdušia

Nepriame dane Daň z pridanej hodnoty Spotrebné dane Daň z liehu Daň z vína Daň z piva Daň z tabakových výrobkov Daň z minerálneho oleja Daň za el. energiu Daň z uhlia a zemného plynu

341 – Daň z príjmov MD - - - 341 – Daň z príjmov Pr iam da ne e D preddavky na daň z príjmov - záväzok Dz. P z bežnej činnosti (mesačne, štvrťročne), zistený pri účtovnej závierke, úhrada Dz. P do 31. 03 nasl. - záväzok Dz. P z mimoriadnej roka za bežný rok činnosti, (ak preddavky boli zistený pri účtovnej závierke, nižšie ako záväzok), - domeranie daní v nasledujúcich vrátenie daní v nasledujúcich rokoch - nedoplatok rokoch - preplatok záporná daň z príjmov /daň zo straty, ak celkovým VH bol zisk

Na účte 341 - Daň z príjmov sa účtuje daň z príjmov účtovnej jednotky bez ohľadu na to, či ide o právnickú alebo fyzickú osobu. Daň z príjmov je súčasťou nákladov účtovnej jednotky a v účtovníctve sa účtuje samostatne: Pr • daň z príjmov z bežnej činnosti – 591/341 iam d an e vypočítava sa z výsledku hospodárenia z bežnej činnosti e • daň z príjmov z mimoriadnej činnosti – 593/341 vypočítava sa z výsledku hospodárenia z mimoriadnej činnosti Daň z príjmov sa účtuje takto : v bežnom účtovnom období • pri platení preddavkov na daň počas roka (mesačne, štvrťročne) - 341/221 • ku dňu zostavenia účtovnej závierky sa po vypočítaní základu dane a samotnej dane z príjmov zaúčtuje záväzok dane z príjmov - 591, 593/341 v nasledujúcom účtovnom období zaúčtujeme rozdiel medzi preddavkami a záväzkom dane z príjmov a to: ak preddavky boli nižšie ako záväzok - 341/221 ak preddavky boli vyššie ako záväzok - 221/341.

Pri a da me ne Účtovanie dane z príjmov – 341 a) v bežnom účtovnom období 1. VBÚ Úhrada preddavkov na daň z príjmov počas roka (mesačne, resp. 12 000, štvrťročne) 12 x 1000, - 2. ID Záväzok dane z príjmov a) z bežnej činnosti b) z mimoriadnej činnosti c) spolu 20 000, 5 000, 25 000, - 341/221 593 341

Pr ia da me ne b) v nasledujúcom účtovnom období 1. VBÚ Úhrada dane z príjmov a) ak preddavky boli < ako záväzok b) ak preddavky boli > ako záväzok 2. ID Domeranie dane z príjmov / za minulé roky/- nedoplatok 3. ID Vrátenie dane z príjmov za minulé roky /preplatok/ 13 000, 10 000, - 341/221 200, - 595/341 100, - 341/595 221/341

Pria m dan e e 342 – Ostatné priame dane MD - 342 – Ostatné priame dane úhrada dane daňovému úradu z bankového účtu, /odvod Dz. P zo mzdy/ zúčtovanie preplatku dane (zrážky počas roka boli > ako skutočná suma dane vypočítaná pri ročnom zúčtovaní) - nárok na DB D záväzok dane z príjmov za zamestnancov, spoločníkov a členov družstva, /zrážka Dz. P zo mzdy/ zúčtovanie nedoplatku dane (zrážky počas roka boli < ako skutočná suma dane vypočítaná pri ročnom zúčtovaní)

Pri am dan e e Účtovanie ostatných priamych daní – 342 na tomto účte sa účtuje daň v tom prípade, ak ÚJ nie je daňovníkom, ale len platiteľom dane za niekoho Iného, napr. za zamestnancov 1. ZVL Preddavky na daň z príjmov zo mzdy zamestnancov (mesačne zrážkou zo mzdy) 2. VBÚ Úhrada záväzkov – dane z príjmov za zamestnancov z BÚ 3. ZVL Ročné zúčtovanie dane z príjmov a) ak skutočná suma Dz. P > ako zaplatené preddavky (napr. : 520, -) b) ak skutočná suma Dz. P < ako zaplatené preddavky (napr. : 350, -) 400, - 331/342 400, - 342/221 120, - 331/342 50, - 342/331

Účtovanie ostatných daní a poplatkov – 345 na tomto účte sa účtujú tieto priame dane: • daň z motorových vozidiel – 531 • daň z nehnuteľností – 532 • miestne dane a poplatky - 538 1. 2. ID Pria m dan e e Predpis daň. povinnosti na základe DP a) Daň z motorových vozidiel b) Daň z nehnuteľností c) Ostatné miestne dane d) Poplatok za nesplnenie zamestnávania občanov so zdrav. postihnutím 325, 900, 75, 26, - 531/345 532/345 538/345 VBÚ Úhrada a) Dane z motorových vozidiel b) Dane z nehnuteľností c) Ostatných miestnych daní d) Odvodov za nezamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím 325, 900, 75, 26, - 345/221 538/345 345/221

NEPRIAME DANE 343 – Daň z pridanej hodnoty MD - Nepri ame dane 343 – Daň z pridanej hodnoty daňová pohľadávka, t. j. daň na vstupe - nárok na daňový odpočet Platí: ∑ D > MD ∑ D < MD daňový záväzok, t. j. daň na výstupe inkaso dane od odberateľa vlastná daňová povinnosť nadmerný odpočet D

Nep riam dan e e Účtovanie nepriamych daní - 343 Účtovanie DPH na vstupe 1. FAD Nákup tovaru a) cena tovaru (základ DPH) b) DPH c) celková fakturovaná suma 20 000, 4 000, 24 000, - 131 343 2. ID 20 000, - 132/131 24 000, - 321/221 Prevzatie tovaru na sklad 3. VBÚ Úhrada FAD za tovar 321 Účtovanie DPH na výstupe 1. FAO Predaj tovaru a) cena tovaru (základ DPH) b) DPH c) celková fakturovaná suma 5 000, 1 000, 6 000, - 2. ID 5 000, - Vyskladnenie predaného tovaru 3. VBÚ Inkaso FAO od odberateľa 6 000, - 604 343 311 504/132 221/311

Vývoz výrobkov, tovarov alebo služieb je oslobodený od DPH. Pri dovoze, DPH vymeriava colný orgán, ktorému sa aj DPH uhrádza Clo a colné poplatky je súčasťou základu pre výpočet DPH 1. FAD Dodávka tovaru z USA 5 000 $, kurz ECB 0, 7124/1 USD 2. JCD Výmer colného orgánu a) clo a colné poplatky b) DPH c) celkový záväzok 3. 4. VBÚ ID a) úhrada záväzku dodávateľovi z USA 5 000 $, kurz Tatra banky 0, 8201/1 USD b) úhrada záväzku voči colnému orgánu Kurzový rozdiel 3 562, - 238, 760, 998, - 131/321 131 343 379 4 100, 50 998, - 321/221 379/221 538, 50 563/321

Príklad : Účtovanie spotrebných daní - 345 – Ostatné dane a poplatky Spotrebná daň je súčasťou základu dane na výpočet DPH 1. 2. FAD Nákup vína (3 000 l po 2, 5 €/ 1 l a) nákupná cena vína b) spotrebná daň po 0, 16 €/1 l c) DPH d) celková suma faktúry FAD Za prepravu vína a) cena prepravného b) DPH c) celková suma 3. PRI Prevzatie vína na sklad v OC 4. VBÚ Úhrada oboch FA súčasne 7 500, 480, 1 596, 9 576, - 131 345 343 300, 60, 360, - 131 343 321 7 800, - 132/131 9 936, - 321/221

pokračovanie príkladu 5. FAO Predaj vína (2 000 l po 3, 60/ 1 l a) PC vína b) spotrebná daň 0, 16 €/ 1 l c) DPH d) celková suma faktúry 7 200, 320, 1 504, 9 024, - 311 6. VYD Vyskladnenie predaného vína 5 200, - 504/132 7. VBÚ Úhrada FAO 9 024, - 221/311 604 345 343

Základné členenie dotácií Dotácie zo štátneho rozpočtu účet 346 od iných orgánov účet 347 dotácie z prostriedkov ES Dotácie – príjem peňažných prostriedkov, ktoré sa poskytujú účelovo a nenávratne zo ŠR alebo iného orgánu MD 346, resp. 347 priznanie dotácie (pohľadávka voči prísl. orgánu – zúčtovanie dotácie) D prijatie dotácie na BÚ (vznik záväzku)

Druhy dotácií • dotácie na obstaranie dlhodobého majetku a na obstaranie technického zhodnotenia, • dotácie na hospodársku činnosť, ak sa dotácia poskytla na úhradu nákladov, v časovej a vecnej súvislosti so zaúčtovaním nákladov vynaložených na príslušný účel, na ktorý sa dotácia poskytla, • dotácia na úhradu úrokov. Účtovanie dotácií 1. 2. ID VBÚ Priznanie dotácií, podpôr a príspevkov na obstaranie DM a) zo ŠR b) od obecného úradu 10 000, 5 000, - 346/384 347/384 Prijatie dotácií a) zo ŠR b) od obecného úradu 10 000, 5 000, - 221/346 221/347

Účtovanie dotácií - pokračovanie 3. 4. ID VBÚ Priznanie dotácie na hosp. činnosť určené na úhradu nákladov a) zo ŠR - ak náklady boli vynaložené v bežnom účtovnom období, - ak budú vynaložené v budúcom účtovnom období b) od mestského úradu - ak náklady boli vynaložené v bežnom účtovnom období, - ak budú vynaložené v budúcom účtovnom období Prijatie dotácie na úhradu nákladov a) zo ŠR b) od mestského úradu 20 000, - 346/648 180 000, - 346/384 17 000, - 347/648 18 000, - 347/384 200 000, 35 000, - 221/346 221/347

Účtovanie dotácií - pokračovanie 5. 6. 7. 8. ID VBÚ ID ID Priznanie dotácie na úhradu úrokov a) zo ŠR b) od obecného úradu 3 000, 7000, - 346/668 347/668 Prijatie dotácie na úhradu úrokov a) zo ŠR b) od obecného úradu 3 000, 7000, - 221/346 221/347 Predpis vrátenia dotácií a) na obstaranie DM b) na hospodársku činnosť určených na úhradu nákladov - ak ide o nevýznamnú sumu - ak ide o významnú sumu a týka sa minulých rokov Sankcie za nesprávne použitie dotácií alebo iné porušenie predpisov 2 000, - 384/346, 347 100, - 648/346, 347 1 500, - 428, 429/346, 347 500, - 545/379