Nuevo Rgimen de Promocin y Proteccin de Inversiones

Nuevo Régimen de Promoción y Protección de Inversiones – Sector Comercio y Servicio Cra. Isabel Hounie 17/04/08

Aspectos a analizar ü Qué proyectos de inversión resultan elegibles para el régimen promocional? ü Qué objetivos deben cumplir los proyectos de inversión a los efectos de obtener los beneficios fiscales? ü Cuál es el criterio de asignación de los beneficios? ü Cuáles son los beneficios fiscales que se obtienen? ü Qué controles se van a efectuar para verificar el cumplimiento de la inversión comprometida y el cumplimiento de los objetivos?

Proyectos elegibles ¿Qué proyectos resultan elegibles? Las inversiones en los siguientes bienes: - Bienes muebles destinados a la actividad de la empresa - Mejoras fijas, excluidas las destinadas a casa habitación - Bienes incorporales que determine el PE Destinadas a actividades industriales, agropecuarias, comerciales y de servicios Proyectos presentados entre 20/12/2006 y 28/2/2009, pueden optar por el nuevo régimen o el anterior

Objetivos de los proyectos ¿Qué objetivos deben cumplirlos proyectos? • Generar empleo • Aumentar el PBI • Contribuir a la descentralización • Utilizar tecnologías más limpias • Aumentar las exportaciones • Incrementar el Valor Agregado Nacional • Incrementar la inversión en I&D e innovación

Criterios de asignación de beneficios ¿Cuál es el criterio de asignación de beneficios? üEl monto de los beneficios dependen del tamaño del proyecto, su impacto en la economía y el grado de cumplimiento de los objetivos. üA estos efectos, se clasifican los proyectos por su magnitud en: (i) pequeños, (ii) medianos o (iii) grandes Se fijan objetivos para los distintos tipos de proyecto üPara cuantificar el grado de cumplimiento de los objetivos se establece una matriz de indicadores y se asigna un puntaje a los proyectos. La generación de empleo y el incremento de valor agregado nacional son los objetivos que tienen mayor ponderación a los efectos de determinar el puntaje. üLos beneficios se otorgan en función del puntaje obtenido por el proyecto

Beneficios: IRAE ü Exoneración del IRAE por montos que pueden ascender hasta el 100% del monto de la inversión por plazos de hasta 25 años. ü El porcentaje de exoneración depende del monto del proyecto y del puntaje obtenido. ü A estos efectos se clasifican los proyectos en:

Beneficios: IRAE Monto y plazo exoneración Proyecto Exoneración IRAE Monto Plazo Pequeños Entre 50% y 60% del monto inversión Hasta en 5 años Medianos – Tramo 1 70% de la inversión x puntos matriz / 6 Hasta en 15 años Medianos – Tramo 2 80% de la inversión x puntos matriz / 8 Hasta 20 años Grandes – Tramos 1 y 2 90% de la inversión x puntos matriz / 10 Hasta 25 años Grandes – Tramo 3 100% de la inversión x puntos matriz / 10 Hasta 25 años De gran significación 100% del monto invertido 25 años • Plazo: se computa a partir del ejercicio que tenga renta fiscal • Los proyectos medianos y grandes pueden optar por aplicar la matriz de objetivos de los proyectos pequeños

Beneficios: IRAE Porcentaje máximo de exoneración del IRAE: - 90% para los ejercicios comprendidos en el primer 50% del plazo máximo otorgado - 80% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo - 60% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo - 40% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo - 20% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo - 10% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo

Beneficios: IRAE Régimen anterior: Canalización ahorro: exoneración de renta fiscal por 50% de la inversión y diferimiento de renta fiscal por 50% restante Exoneración efectiva: Monto inversión x 50%x 25% = 12, 5% Régimen nuevo: Exoneración de impuesto por hasta un monto del 100% de la inversión

Beneficios: Impuesto al Patrimonio Exoneración del IP de: - Bienes muebles afectados al proyecto que no puedan exonerarse al amparo de otros beneficios (por toda su vida útil) - Obras civiles hasta 8 años en Montevideo y 10 años en el Interior. Con el régimen anterior, la obra civil se exonera por 3 años en Montevideo y 5 años en el Interior. Se otorgan a todos los tipos de proyectos (pequeños, medianos y grandes)

Beneficios: Otros Exoneración de tributos en la importación: A los bienes muebles afectados al proyecto declarados no competitivos de la industria nacional por la DNI del MIEM. Se otorgan a todos los proyectos (pequeños, medianos y grandes) Igual que con el régimen anterior Exoneración del IVA de la adquisición de materiales y servicios destinados a obras civiles. Se otorgan a todos los proyectos (pequeños, medianos y grandes) En el régimen anterior se devolvía el IVA de los materiales con un tope del 15% del valor de la obra excluyendo honorarios y cargas sociales Honorarios y salarios en desarrollos tecnológicos en áreas prioritarias: deducción por una vez y media en el IRAE

Plazos aprobación COMAP ü Proyectos pequeños: 30 días + 30 días más en caso que se solicite ampliación de información. ü Proyectos medianos: 45 Días + 45 adicionales por ampliación información. ü Proyectos grandes y de gran significación económica: 60 días + 60 días adicionales por ampliación información ü Si la COMAP no se expide en estos plazos, se produce la aprobación ficta. ü Si la empresa no aporta la información adicional dentro del plazo adicional previsto para ello, se entenderá por desistida la solicitud.

Controles de cumplimiento ü Las empresas deben presentar dentro de los cuatro meses de cierre de ejercicio, los Estados Contables con informe de compilación, Revisión Limitada o Auditoría según corresponda. ü Se debe exponer en Notas a los Estados Contables aquellos indicadores que no puedan ser medidos en base a la información que surja de los Estados Contables. ü Se debe presentar Declaración jurada del avance en el cumplimiento de los requisitos y de los beneficios fiscales utilizados ü La COMAP puede realizar la auditoría de la información suministrada

Pérdida de beneficios ü Incumplimiento de la entrega de información a la COMAP ü Incumplimiento en la ejecución de la inversión Reliquidar tributos exonerados más multas y recargos ü Incumplimiento en las metas comprometidas Reliquidar tributos exonerados actualizados por UI

Nuevo Régimen de Promoción y Protección de Inversiones – Sector Comercio y Servicio Cra. Isabel Hounie 17/04/08