Nuestra recompensa se encuentra en el esfuerzo y

“Nuestra recompensa se encuentra en el esfuerzo y no en el resultado, un esfuerzo total es una victoria completa” Mahatma Gandhi

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DEL COMERCIO TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO. “CONTROL, EVALUACIÓN Y SU INCIDENCIA EN RIESGOS DE PYMES MANUFACTURERAS EN EL CANTÓN QUITO DENTRO DEL PERIODO 2017 -2018” AUTORAS: CHUQUIMARCA CHASIPANTA, PAOLA ESTEFANIA PAUCAR TOPÓN, JHOSELYN ALEJANDRA DRA. EUGENIA CAMACHO DIRECTORA SANGOLQUÍ, 2020

INTRODUCCIÓN PYMES Ø Representan el 85% de compañías en el Ecuador Ø Tiene una fuerza laboral entre el 60 y 70%. Ø Las Pymes manufactureras del Cantón Quito constituyen el 34, 93%. Ø Las Pymes dedicadas a la elaboración de alimentos forma parte del 13, 33%

PROBLEMÁTICA Ausencia de Control y Evaluación en las Pymes dedicadas a la elaboración de productos alimenticios del Cantón Quito Las Pymes ingresan en un proceso de liquidación

VARIABLE INDEPENDIENTE VARIABLE DEPENDIENTE Control y evaluación Incidencia en los riesgos Hipótesis ¿Existe una correlación inversa entre el nivel de control y evaluación frente a los riesgos de las Pymes dedicadas a la elaboración de productos alimenticios en el Cantón Quito?

MARCO TEÓRICO CONTROL INTERNO Proceso efectuado por la Junta General de accionistas y la alta gerencia Proporciona seguridad razonable en la consecución de objetivos Ayuda a minimizar riesgos

OBJETIVOS ØEstratégicos ØOperacionales ØInformación ØCumplimiento FUNCIONES DE LOS NIVELES DE LA ORGANIZACIÓN Directivo • Supervisa Medio • Controla Operativo • Elabora Staff • Asesora

TIPOS Control Previo Control Interno • Nivel operativo • Brinda seguridad razonable antes de que un acto surta efecto. Control Concurrente Control Posterior • Nivel medio, superior y Staff (Auditoría Interna) • Van efectuando conjuntamente con las actividades diarias. • Auditoría interna y externa • Se realizan después de la ejecución de los procesos para verifica las falencias e irlas mejorando en las próximas actividades.

Evidencia de auditoría suficiente y competente Riesgo de Control Alto Aplicar pruebas sustantivas Integridad, exactitud y validez de las transacciones Enfoque de Auditoría Aplicar pruebas de doble propósito Riesgo de Control Medio Sirven como pruebas de cumplimiento y sustantivas. Utilizado para la elaboración de los papeles de trabajo. Pruebas analíticas Análisis de las razones financieras para observar su comportamiento. Información financiera comparable de períodos anteriores. Riesgo de Control Bajo Pruebas de cumplimiento. Determina si los controles internos funcionan y son aplicados. Cumplimiento de políticas y procedimientos

MODELOS DE EVALUACIÓN • 1992 • Marco Integrado de Control Interno COSO I COSO ERM • 2004 • Marco de Gestión Integral de Riesgos del Negocio • 2013 • Marco Integrado de Control Interno COSO 2013 COSO 2017 • El Marco de Gestión de Riesgos Empresariales – integrado con estrategia y desempeño

COSO 2013 COSO 2017

RIESGOS Impacto o probabilidad que Administración del Riesgo Afecten de forma negativa la consecución de objetivos

Características del Riesgo v. Incierto o aleatorio v. Lícito v. Posible o probable v. Fortuito v. Concreto v. Orden económico

CARACTERÍSTICAS • • Naturaleza de las Operaciones Características de la Industria Estructura Financiera Calidad y ética del Gerente General RIESGO DE NEGOCIO RIESGOS INTERNOS RIESGOS EXTERNOS Estratégicos Financieros Asignación de recursos De Mercado Operacionales Reputación Liquidez Legal OJETIVOS Negocio en marcha Garantizar la rentabilidad de la empresa Desastres Naturales

PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYMES) La espina dorsal de las economías mundiales Pequeñas empresas • 10 a 49 trabajadores • Ingresos de $ USD 100. 001, 00 a $ USD 1’ 000, 00 Medianas empresas • 50 a 199 trabajadores • Ingresos entre USD 1’ 000. 001, 00 y USD 5’ 000, 00

TIPOS DE PROCESOS Estratégicos • Políticas y directrices Generadores • Obtener el producto y de valor/ comercializarlo Clave Apoyo • Únicos que se pueden subcontratar

PYMES DEDICADAS A LA ELABORACIÓN DE ALIMENTOS Año 2017 299 Pymes Disminución del 6. 35% Año 2018 280 Pymes

BARRERAS INTERNAS Falta de información BARRERAS EXTERNAS Ausencia de legislación actualizada para las pymes. Problemas de volumen Retraso Tecnológico Carencia Estratégica Inexistencia de políticas de crédito que fomente la inversión en actividades productivas. Falta de información actualizada y especializada del sector Falta de recursos humanos especializados Baja calidad e innovación de sus productos. Inobservancia del código de ética Desconocimiento de normas y estándares

Metodología Objeto de estudio Pymes dedicadas a la "elaboración de productos alimenticios" en el cantón Quito Encuesta a las pequeñas y medianas empresas dedicadas a la elaboración de productos alimenticios. Cuestionario de control interno a través del método COSO 2013 Coeficiente de correlación de Pearson

DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA Pequeñas y medianas empresas 162 PYMES Si No Total Obligado a llevar contabilidad (Ingresos>300 000) 118 44 162 Obligado a contratar auditoría externa (activos >500 000) 65 97 162 Cuentan con un auditor interno 90 72 162 Tipo de compañías N° de empresas Sociedad Anónima 76 Responsabilidad Limitada 85 Sucursal Extranjera 1 Total 162

AMBIENTE DE CONTROL

Preguntas La Pyme cuenta con organigramas Resultados El 4% no cuenta con ningún organigrama, el 15% tiene los organigramas estructurales, funcionales y posicionales. ¿El organigrama funcional se encuentra relacionado de acuerdo al El 89% de las pymes relaciona el organigrama funcional con el manual de funciones? ¿Cuenta con un código de ética? El 69% no tiene código de ética, mientras que el 31% si lo tiene ¿Socializa este código de ética con todo el personal? El 78% socializa el código de ética ¿De qué forma se socializa el código de ética? El 15% de las pymes socializa el código de ética mediante hojas impresas en inducciones. ¿Cuenta con una planificación estratégica? El 59% no tiene planificación estratégica ¿Cuál es el número de empleados que laboran actualmente en la El 44% de pymes trabajan con 11 a 50 colaboradores y el 3% oscila entre 101 a 200 empleados. Pyme?

Pregunta Resultados ¿Las capacidades y competencias de cada trabajador le permite asumir las responsabilidades derivadas de la naturaleza del cargo que desempeña? El 60% cuenta con personal con capacidades y competencias para asumir sus responsabilidades. ¿Se establecieron políticas internas para la selección y contratación del personal? ¿Cuenta con manuales sobre los siguientes procesos? Se establecieron en un 78% políticas para selección y contratación de personal. ¿Cuenta con un plan de capacitación El 77% de las pymes cuentan con un plan de capacitación. ¿Se designó un presupuesto para el plan de capacitación? El 76% de las pymes que tienen un plan de capacitación designaron un presupuesto para el mismo. ¿En qué áreas de la pyme se implementó el plan de capacitación? El 74% de las pymes implementan el plan de capacitación en el área operativa, mientras que el 11% el área financiera. ¿En qué porcentajes se ha cumplido el plan de capacitación? El 49% ha cumplido el plan de capacitación en un 50%, mientras que el 21% lo cumplió en un 25% y solo el 6% lo efectuó en un 100%. ¿Se realiza la evaluación de desempeño al personal? El 57% realiza evaluación de desempeño al personal. ¿Se establecieron políticas para incentivar al personal? El 40% establecieron políticas para incentivar el personal. El 8% de las pymes cuentan con todos los manuales para sus procesos estratégicos, operacionales y de apoyo, mientras que el 50% solo tiene manuales operacionales.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

PREGUNTAS RESULTADOS ¿Los objetivos de la pyme se relacionan El 68% de las pymes relacionan sus objetivos con la planificación estratégica? ¿En el período 2017 – 2018 se cumplieron con todos los objetivos establecidos? El 63% lograron cumplir con los objetivos mientras que el 37% no los cumplieron. ¿Cuenta con un plan de contingencia? El 65% cuenta con el plan de contingencia mientras que el 35% no lo tiene. ¿El plan de contingencia garantiza la continuidad operativa de la organización frente a cualquier eventualidad? El 89% asegura que su plan de contingencia garantiza la continuidad de sus actividades.

Pregunta ¿Se realizó la contratación de pólizas de seguros sobre? Resultados El 36% de las pymes no contrata ningún tipo de pólizas, mientras que el 13% contrata pólizas de incendios, robos, desastres naturales y emergencias médicas. ¿Sobre cuál de los siguientes riesgos se han El 29% realiza evaluaciones a los riesgos operativos, mientras que el 27% realiza a los realizado evaluaciones? riesgos de crédito y liquidez y solo el 12% evalúa riesgos laborales. ¿Se aplicaron indicadores de gestión sobre los riesgos? El 59% aplica indicadores de gestión. ¿Cuál de los siguientes indicadores de gestión se aplicaron? El 27% aplica indicadores de innovación, el 18% calidad del producto y el 13% desempeño financiero.

ACTIVIDADES DE CONTROL

PREGUNTAS RESULTADOS ¿Existe un manual de procedimientos establecidos para la adquisición de la materia prima, suministros y materiales para la fabricación de los productos? El 60% no tiene un manual para la adquisición de materia prima mientras que el 40% si lo tiene. ¿Se realiza un estudio de mercado para conocer las necesidades, preferencias y capacidad adquisitiva de los clientes antes de establecer el precio de los productos? El 75% de pymes realizan el estudio de mercado, mientras que el 25% no lo realiza. ¿Cuenta con la liquidez necesaria para atender las necesidades del negocio? El 51% no cuenta con liquidez suficiente para ejecutar sus actividades ¿En qué Instituciones del Sistema Financiero realiza sus créditos? El 55% realiza sus créditos en los bancos seguidos de las Cooperativas de Ahorro y Crédito con 27% ¿Alguna vez ha sido sancionado por incumplimiento a terceros? El 75% no ha sido sancionado por incumplimiento a terceros.

Pregunta Resultados ¿Cuenta con sistemas automatizados para las siguientes áreas? El 40% automatiza el área financiera, mientras que el 20% el área de producción. ¿Con qué frecuencia se realiza el mantenimiento de la maquinaria y equipo? El 67% realiza el mantenimiento de la maquinaria y equipo de forma anual. ¿Cuáles son las áreas que tiene restricción para el acceso? El 60% mantiene restricciones de acceso en el área operativa y el 31% en el área financiera.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

PREGUNTAS RESULTADOS ¿Cuáles son las herramientas físicas e informáticas para el El 62% cuenta con un sistema contable, seguido con el 24% de utilitario Excel, el 12% registra sus ingresos y gastos manualmente proceso de la información y control financiero? y el 2% contrata servicios contables externos ¿En caso de contar con un sistema contable, este cuenta El 89% de pymes tienen un sistema contable que brinda seguridad con las medidas de seguridad que requiere la información a la información financiera? ¿Cuáles son los medios magnéticos que utiliza para respaldar la información? El 37% respalda su información a través de copia de seguridad en la nube de datos, mientras que 31% de las pymes mantienen su información en archivos físicos. ¿Cuál de los siguientes mecanismos utiliza para mantenerse en contacto con el cliente? El 34% utiliza el e-mail para mantenerse en contacto con los clientes, mientras que el 27% usa las redes sociales y el 22% utiliza otros medios.

MONITOREO

Pregunta Resultados ¿Las evaluaciones de control interno se realizan? El 57% de las pymes evalúa el control interno anualmente, mientras que el 30% no realiza la evaluación. ¿Las deficiencias significativas en la Pyme son en las áreas? El área que presenta más deficiencias significativas es el área operativa con un 37%, y el área tecnológica con el 19%. ¿Las deficiencias mencionadas se dan a causa de? El 25% de las deficiencias se dan por incumplimiento de procedimientos, mientras que un 31% se da por otros motivos como son altos costos y gastos, alta rotación del personal, tecnología obsoleta entre otros.

Control y evaluación VARIABLE INDEPENDIENTE VARIABLE DEPENDIENTE Muestra Incidencia en los riesgos • 162 Pymes del Cantón Quito Coeficiente de correlación de Pearson • -1 Interpretación • Relación Inversa entre las variables Control y evaluación Riesgo

Control y evaluación y su incidencia en los riesgos Costos incurridos Costos por robos, fraudes, deficiencia en procesos, desperdicios, etc. Grado de control interno Costos de los procedimientos de control interno

RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LA HIPÓTESIS La falta o un deficiente control interno Aumenta el grado de riesgo Fraudes, robos, desviaciones, entre otros. Son empresas en su mayor parte familiares Procesos realizados de manera empírica No están obligadas a llevar contabilidad No están obligadas a contratar auditoría externa Planificación estratégica desactualizada No identifican riesgos

MEJORAS PARA EL PROCESO DE CONTROL INTERNO Establecer y asignar un presupuesto para el plan de capacitación. Estructurar los organigramas en base a la información real de la organización, Segregar de forma correcta las funciones Evaluar el desempeño del personal de forma periódica Establecer políticas internas para la selección y contratación del personal Contratar pólizas de seguros para resguardar sus bienes y mitigar los riesgos

Realizar el mantenimiento continuo de la maquinaria y equipo. Automatizar los procesos. Contar con un sistema contable Respaldar la información en medios digitales Evaluar el control interno frecuentemente

CONCLUSIONES RECOMENDACIONES 1. Cuando disminuye el SCI, el riesgo aumenta. 1. Implementar un SCI en base a las necesidades de la pyme. 2. No cuentan con personal suficiente y el mismo no es seleccionado en base a las políticas establecidas. 2. Dar cumplimiento y realizar un seguimiento continuo sobre la aplicación de las políticas internas para la selección y contratación del personal. 3. El SCI no se evalúa de forma continua. 3. Estructurar SCI en todas las áreas de la Pyme.

CONCLUSIONES RECOMENDACIONES 4. No se identifica los riesgos internos y externos. 4. Estructurar un mapa de riesgos. 5. No cuentan con sistemas automatizados 5. 1. Proceso de información por medios utilitarios (Word, Excel). 5. 2. El 31% de las pymes mantienen la información archivada de forma física. 5. Contratar un profesional que se encargue de automatizar los procesos. 5. 1/5. 2. Adquisición de maquinaria y equipo de alta tecnología. 6. Pymes no obligadas a llevar contabilidad: 44 No obligadas a contratar auditoría externa: 97 No cuentan con un Auditor Interno: 72 6. Contratar un asesor que guíe a las máximas autoridades en el desarrollo eficiente de los procesos.