NTE 8 DNEM AYIRICI HESAPLAR r Gr Ahmet

ÜNİTE: 8 DÖNEM AYIRICI HESAPLAR Öğr. Gör. Ahmet GÜN 1

Konu Başlıkları 8. 1. DÖNEM AYIRICI HESAPLAR 8. 2. DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 8. 3. AYSONU KDV MAHSUP İŞLEMLERİ 2

Dönem Ayırıcı Hesaplar 8. 1. Dönem Ayırıcı Hesaplar 18. Gelecek Aylara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları 180. Gelecek Aylara Ait Giderler 181. Gelir Tahakkukları 28. Gelecek Yıllara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları 280. Gelecek Yıllara Ait Giderler 281. Gelir Tahakkukları 38. Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları 380. Gelecek Aylara Ait Gelirler 381. Gider Tahakkukları 48. Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları 480. Gelecek Yıllara Ait Gelirler 481. Gider Tahakkukları 3

Dönem Ayırıcı Hesaplar 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı Bilindiği üzere, on iki aylık hesap dönemi içerisinde ödenen giderlerin, söz konusu hesap dönemine ilişkin faaliyet sonucunun hesabı açısından dönemsellik ilkesine uygun bir şekilde kayda alınması gerekmektedir. Dolayısıyla bu giderlerden izleyen döneme ait olanların, faaliyet sonucu hesaplanan dönemin gelirlerine uygulanmaması gerekir. Bunun için, katlanılan giderlerden içinde bulunulan döneme ait olmayan ve izleyen dönemde de on iki aydan kısa süreye isabet edenler 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı'na, on iki aydan daha uzun süreye isabet edenler ise 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabı'na kaydedilerek aktifleştirilirler ve bilançoda gösterilirler. 4

Dönem Ayırıcı Hesaplar Örnek: İşletme 1 Kasım 2016 tarihinde 2 yıllık 4. 800 TL kira tutarını bankadan peşin ödemiştir. Ödemen %20 stopaj yapılmıştır. İlgili yevmiye kayıtlarını gösteriniz. 2. 800/24 = 200 TL aylık kira bedeli. 4. 800*%20= 960 Gelir vergisi kesintisi Net Ödenen= 4. 800 - 960 = 3. 840 Tl ----------01. 11. 2016 -------------770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 200 - Kasım 2016 kira bedeli 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 200 - Aralık 2016 kira bedeli 280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 4. 400 102 BANKALAR 3. 840 360 ÖDENECEK VERGİ VE FON. 960 ------------------------------- 5

Dönem Ayırıcı Hesaplar Aralık ayında yapılması gereken: ----------01. 12. 2016 -------------770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 200 - Aralık 2016 kira bedeli 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 200 - Aralık 2016 kira bedeli -------------------------------200*12 Ay = 2. 400 2017 yılı kira tutarı Yıl sonu envanter işlemleri kapsamında yapılması gereken ----------31. 12. 2016 -------------180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 2. 400 - 2017 yılı kira giderleri 280 GELECEK YIL. AİT GİDERLER 2. 400 -------------------------------6

Dönem Ayırıcı Hesaplar 181 Gelir Tahakkukları İşletmenin içinde bulunduğu hesap dönemine ait olup henüz tahsil edilmemiş olan gelirler söz konusu tutarın tahsiline dek bu hesapta izlenir. Bu hesabın dönem sonunda kullanılmasını gerektiren unsurlar genellikle kira, faiz, temettü geliri gibi periyodik gelirlerin gerçekleşmesi, yani tahakkuk etmesidir. Vadesi 1 yılı aşan ve izleyen yılı ya da yılları ilgilendirenler ise 281 Gelir Tahakkukları hesabına yazılır. 7

Dönem Ayırıcı Hesaplar Örnek: Bilanço gününde işletmeni Z bankasındaki hesabına 2. 800 TL faiz tahakkuk ettirilmiştir. Ayrıca bu işlemle ilgili %10 vergi kesintisi yapılmıştır. ----------31. 12. 2016 -------------181 GELİR TAHAKKULARI 2. 520 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FON 280 642 FAİZ GELİRLERİ 2. 800 ------------------------------- Faiz geliri banka hesabına yatırıldığında --------------/. . /----------------102 BANKALAR 2. 520 181 GELİR TAHAKKULARI 2. 520 -------------------------------8

Dönem Ayırıcı Hesaplar 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı Bu hesap, peşin tahsil edilen ve gelecek döneme ait olduğu için, çalışılan dönemdeki hesaplara kaydedilmemesi gereken gelirleri izlemek için kullanılır. Çünkü muhasebenin dönemsellik kavramı gereği yapılan gelirler kendi dönemlerine kaydedilirler. 9

Dönem Ayırıcı Hesaplar Örnek: İşletme 1 Ekim 2016 tarihinde işletmeye ait olan binayı 1 yıllığına kiraya veriyor. 1 yıllık kira bedeli olarak 7. 200 TL peşin olarak tahsil ediliyor. (KDV hariç tutulmuştur) 12 aylık kira: 7. 200 TL olduğuna göre; aylık kira bedeli: 7. 200/12 = 6. 00 TL dir. ----------01. 10. 2016 -------------102 BANKALAR 7. 200 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE K. 600 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 1. 200 480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER 5. 400 -------------------------------10

Dönem Ayırıcı Hesaplar Kasım ayında yapılması gereken: ----------01. 11. 2016 -------------380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 600 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE K. 600 ------------------------------- Bilanço gününde yapılması gereken ----------01. 11. 2016 -------------480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER 1. 800 380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER 1. 800 -------------------------------11

Diğer Dönen Varlıklar 8. 2. Diğer Dönen Varlıklar Dönen varlık özelliği gösteren ancak diğer gruplarda kendisine yer bulamayan kalemler burada muhasebeleştirilir. Bu grupta yer alan hesaplar şunlardır: 190. Devreden Kdv 191. İndirilecek Kdv 192. Diğer Kdv 193. Peşin Ödenen Vergiler Ve Fonlar 195. İş Avansları 196. Personel Avansları 197. Sayım Ve Tesellüm Noksanları 198. Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar 199. Diğer Dönen Varlıklar Karşılığı(-) 12

KDV Mapsup İşlemleri 8. 3. Ay sonu KDV Mahsup İşlemleri Örnek: Bir işletmenin KDV ile ilgili işlemleri şöyle olsun: a) Ocak ayı sonu itibariyle işletmenin İndirilecek Kdv Tutarı 5. 000 TL, Hesaplanan Kdv Tutarı ise 3. 000 TL'dir. ----------31. 01. 2017 -------------391 HESAPLANAN KDV 3. 000 190 DEVREDEN KDV 2. 000 191 İNDİRİLECEK KDV 5. 000 -------------------------------13

KDV Mapsup İşlemleri b) Bu işletmenin şubat ayında İndirilecek Kdv 4. 000 TL, Hesaplanan Kdv Tutarı ise 5. 000 TL'dir ----------31. 01. 2017 -------391 HESAPLANAN KDV 5. 000 190 DEVREDEN KDV 1. 000 191 İNDİRİLECEK KDV 4. 000 -------------------- 14

KDV Mapsup İşlemleri c) Bu işletmenin mart ayında İndirilecek Kdv 2. 500, Hesaplanan Kdv tutarı ise 6. 000 TL'dir. ----------31. 01. 2017 -------------391 HESAPLANAN KDV 6. 000 190 DEVREDEN KDV 1. 000 191 İNDİRİLECEK KDV 2. 500 360 ÖDENECEK VERGİ VE FON. 2. 500 - KDV -------------------------------15

KDV Mapsup İşlemleri d) Bu işletmenin nisan ayında İndirilecek Kdv 3. 000, Hesaplanan Kdv tutarı ise 7. 000 TL'dir. ----------31. 01. 2017 -------------391 HESAPLANAN KDV 7. 000 191 İNDİRİLECEK KDV 3. 000 360 ÖDENECEK VERGİ VE FON. 4. 000 - KDV ------------------------------- 16