Nouti legislative n domeniul fiscal Acte normative publicate

Noutăţi legislative în domeniul fiscal Acte normative publicate în perioada 1 martie – 24 aprilie 2015 - LEGEA nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar -ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 6 din 7 aprilie 2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 Codul fiscal Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

LEGEA nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată MONITORUL OFICIAL nr. 242 din 9 aprilie 2015 • Intră în vigoare la 30 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, respectiv in data de 8 mai 2015; • Prevederile nu se aplică contractelor încheiate anterior intrării în vigoare a prezentei legi; • In prezent, platile in numerar sunt reglementate de Ordonanta Guvernului nr. 15/1996. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

LEGEA nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată MONITORUL OFICIAL nr. 242 din 9 aprilie 2015 Se stabilesc limitari legale pentru urmatoarele categorii de operatiuni cu numerar: • incasari si plati efectuate si de alti operatori economici decat persoanele juridice, respectiv: persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, liber profesionişti, persoane fizice care desfăşoară activităţi în mod independent, asocieri şi alte entităţi cu sau fără personalitate juridică; • incasari si plati derulate intre operatorii economici si persoanele fizice, reprezentand contravaloarea livrarii de bunuri si prestarii de servicii, dividende, cesiuni de creante, imprumuturi si alte forme de finantare; • incasari si plati intre persoanele fizice. • In prezent, prin Ordonanta Guvernului nr. 15/1996, exista doar plafoane zilnice pentru platile in numerar intre persoanele juridice, de: 10. 000 lei/zi – plati in numerar catre persoane juridice 5. 000 lei/zi – plata in numerar catre acelasi furnizor 10. 000 lei/zi –plata in numerar catre magazine cash&carry • • • Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

LEGEA nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată MONITORUL OFICIAL nr. 242 din 9 aprilie 2015 Plafoane conform legii nr. 70/2015 Operatiunile in numerar efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, liber profesionisti, persoane fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocieri si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare dintre aceste categorii de persoane vor fi limitate astfel: • incasari de 5. 000 lei/zi de la o persoana • incasari ale magazinelor cash&carry de 10. 000 lei de la o persoana; • plati de 5. 000 lei/persoana, dar nu mai mult de 10. 000 lei/zi; • plati catre magazinele cash&carry de 10. 000 lei; • plati din avansuri spre decontare de 5. 000 lei, zilnic, pentru fiecare persoana care a primit avansuri spre decontare. Interdictii: Sunt interzise platile fragmentate, suma care depăşeşte plafonul de 5. 000 lei/10. 000 lei putând fi achitată numai fără numerar. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

LEGEA nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată MONITORUL OFICIAL nr. 242 din 9 aprilie 2015 Plafoane de incasari/plati in numerar de la persoane fizice • Incasarile in numerar de la persoane fizice, reprezentand cesiuni de creante, primiri de imprumuturi sau alte finantari, precum si contravaloarea unor livrari de bunuri sau a unor prestari de servicii, sunt plafonate zilnic la 10. 000 lei de la o persoana. • Platile in numerar catre persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi si restituiri de imprumuturi sau alte finantari, sunt plafonate zilnic la 10. 000 lei catre o persoana. Interdictii: Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre o persoana, pentru tranzactiile mai mari de 10. 000 lei. Exceptii: Cazul livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii care se efectuează cu plata în rate, în condiţiile în care sunt încheiate contracte de vânzare-cumpărare cu plata în rate, conform legii. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

LEGEA nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată MONITORUL OFICIAL nr. 242 din 9 aprilie 2015 Plafoane de incasari/plati in numerar NU se aplica pentru urmatoarele operatiuni: a) depunerea de numerar în conturi, inclusiv în automatele de încasări în numerar; b) plata cheltuielilor de deplasare în interes de serviciu, în limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizaţiei şi a cazării pe timpul deplasării, precum şi a cheltuielilor neprevăzute efectuate în acest sens; c) plata în numerar a impozitelor, taxelor, contribuţiilor, amenzilor şi a altor obligaţii datorate bugetului general consolidat al statului; d) retragerea de numerar din conturi pentru plata salariilor şi a altor drepturi de personal prevăzute de lege şi pentru alte operaţiuni de plăţi efectuate către persoanele fizice, altele decât cele prevăzute la art. 4 alin. (4) e) transferarea de sume prin intermediul instituţiilor care prestează servicii de plată autorizate de Banca Naţională a României sau autorizate în alt stat membru al Uniunii Europene şi notificate către Banca Naţională a României, potrivit legii; f) depunerea de numerar în automate ce funcţionează pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

LEGEA nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată MONITORUL OFICIAL nr. 242 din 9 aprilie 2015 Plafoane intre persoane fizice • Incasarile si platile in numerar intre persoanele fizice, efectuate ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra unor bunuri sau drepturi, a prestării de servicii, precum şi cele reprezentând acordarea/restituirea de împrumuturi, sunt limitate la 50. 000 lei/tranzactie, fiind interzise incasarile si platile fragmentate in numerar pentru tranzactiile mai mari. Exceptii : Sunt exceptate incasari si plati realizate prin intermediul institutiilor care presteaza servicii de plata autorizate de BNR sau autorizate in alt stat membru al UE si notificate catre BNR, efectuate ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra unor bunuri sau drepturi, a prestarii de servicii, precum si cele reprezentand acordarea/ restituirea de imprumuturi. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

LEGEA nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată MONITORUL OFICIAL nr. 242 din 9 aprilie 2015 De retinut : • Plafoanele se aplica si incasarilor/platilor in valuta. • Incadrarea in plafoane se face in functie de cursul de schimb, comunicat de BNR la data efectuarii operatiunilor. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

LEGEA nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată MONITORUL OFICIAL nr. 242 din 9 aprilie 2015 Interdictii: Vor fi interzise platile si incasarile fragmentate, astfel: • • • incasarile fragmentate in numerar pentru facturi de peste 5. 000 lei si, respectiv, de 10. 000 lei, in cazul magazinelor cash &carry facturile fragmentate pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a caror valoare este mai mare de 5. 000 lei, respectiv de 10. 000 lei catre cash&carry platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii pentru facturile de peste 5. 000 lei si, respectiv, de 10. 000 lei, catre cash&carry incasarile fragmentate de la o persoana cu o valoare mai mare de 10. 000 lei fragmentarea tranzactiilor reprezentand cesiuni de creante, primiri de imprumuturi sau alte finantari, respectiv fragmentarea unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, cu valoare mai mare de 10. 000 lei. Este interzisă acordarea oricăror avantaje clienţilor, de către persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1), pentru efectuarea de plăţi în numerar. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

LEGEA nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată MONITORUL OFICIAL nr. 242 din 9 aprilie 2015 Sanctiuni : Vechi : Conform prevederilor Legii 15/1996 amenzile contraventionale pentru depasirea plafoanelor sunt de la 5. 000 la 10. 000 lei. Noi : Conform Legii 70/2015, amenda este de 10% din suma încasată/plătită care depăşeşte plafonul stabilit de prezentul capitol pentru fiecare tip de operaţiune, dar nu mai puţin de 100 lei. Legea 70/2015 limiteaza si comisioanele interbancare, insa aceste prevederi vor intra in vigoare peste 12 luni. Comisioanele interbancare vor fi de cel mult 0, 2% din valoarea fiecarei operatiuni efectuate prin utilizarea cardurilor de debit, respectiv de 0, 3% din valoarea fiecarei operatiuni efectuate prin utilizarea cardurilor de credit. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 6 din 7 aprilie 2015 pentru modificarea şi completarea. Legii nr. 571/2003 Codul fiscal MONITORUL OFICIAL nr. 250 din 14 aprilie 2015 Intra in vigoare cu data de 1 iunie 2015 Venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal Impozitul pe venit 77^1, alineatul (6) se completează astfel : • în cazul transferului prin executare silită impozitul datorat de contribuabilul din patrimoniul căruia a fost transferată proprietatea imobiliară se calculează şi se încasează de către organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei; Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 6 din 7 aprilie 2015 pentru modificarea şi completarea. Legii nr. 571/2003 Codul fiscal MONITORUL OFICIAL nr. 250 din 14 aprilie 2015 Stabilirea plăţilor anticipate de impozit in cazul chiriilor • În situaţia rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părţi, pentru care determinarea venitului brut se efectuează în sistem real şi în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, plăţile anticipate stabilite vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe bază de documente justificative. Determinarea venitului anual se efectuează pe baza cursului de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care se emite decizia de impunere, impozitul fiind final. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 6 din 7 aprilie 2015 pentru modificarea şi completarea. Legii nr. 571/2003 Codul fiscal MONITORUL OFICIAL nr. 250 din 14 aprilie 2015 Dispoziţii tranzitorii art. 94 • În cazul rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părţi, în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe bază de documente justificative recalculează plăţile anticipate stabilite , începând cu 1 iunie 2015. • Pentru înregistrarea la birourile de carte funciară a drepturilor dobândite în baza actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor de moştenitor sau, după caz, a hotărârilor judecătoreşti şi a altor documente în celelalte cazuri, anterior datei de 1 iunie 2015 şi neînregistrate până la data respectivă, registratorii nu au obligaţia de a verifica achitarea impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

Tratamentul fiscal al veniturilor din dobânzi obţinute din România de persoane juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European ART. 116^1 • (1) Veniturile reprezentând dobânzi obţinute din România de o persoană juridică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, stat cu care România are încheiată o convenţie pentru evitarea dublei impuneri, cu excepţia dobânzilor care intră sub incidenţa prevederilor cap. IV din prezentul titlu, se impun cu cota şi în condiţiile prevăzute de convenţia aplicabilă, dacă persoana juridică prezintă un certificat de rezidenţă fiscală valabil. • (2) Persoana juridică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, care obţine venituri reprezentând dobânzi în condiţiile prevăzute la alin. (1), poate opta pentru regularizarea impozitului plătit conform alin. (1) prin declararea şi plata impozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite în titlul II. Impozitul reţinut la sursă potrivit alin. (1) constituie plată anticipată în contul impozitului pe profit şi se scade din impozitul pe profit datorat. • (3) Constituie plată anticipată în contul impozitului pe profit şi se scade din impozitul pe profit datorat şi impozitul reţinut la sursă conform prevederilor art. 116 în condiţiile în care persoana juridică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, stat cu care România are încheiată o convenţie pentru evitarea dublei impuneri, prezintă certificatul de rezidenţă fiscală ulterior realizării venitului. • Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

Tratamentul fiscal al veniturilor din dobânzi obţinute din România de persoane juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European ART. 116^1 • (4) Veniturile reprezentând dobânzi obţinute din România de o persoană juridică rezidentă într-un stat al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European cu care România nu are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri se impun conform prevederilor art. 116. Dacă persoana juridică prevăzută în prezentul alineat este rezidentă a unui stat din Uniunea Europeană sau din Spaţiul Economic European cu care este încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informaţii, această persoană poate opta pentru regularizarea impozitului plătit conform prevederilor art. 116 prin declararea şi plata impozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite în titlul II. Impozitul reţinut la sursă conform prevederilor art. 116 constituie plată anticipată în contul impozitului pe profit şi se scade din impozitul pe profit datorat. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

Tratamentul fiscal al categoriilor de venituri din activităţi independente impozabile în România obţinute de persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European • • • 1) Veniturile din activităţi independente care sunt obţinute din România de o persoană fizică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri şi care prezintă un certificat de rezidenţă fiscală, se vor impune cu cota şi/sau în condiţiile prevăzute de convenţia aplicabilă. (2) Persoana fizică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri care obţine venituri din activităţi independente în condiţiile prevăzute la alin. (1), poate opta pentru regularizarea impozitului plătit conform alin. (1) prin declararea şi plata impozitului pe venit pentru venitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite în titlul III. Impozitul reţinut la sursă potrivit alin. (1) constituie plată anticipată în contul impozitului pe venit şi se scade din impozitul pe venit datorat. (3) Pentru a beneficia de prevederile aplicabile rezidenţilor români constituie plată anticipată în contul impozitului pe venit şi se scade din impozitul pe venit datorat şi impozitul reţinut la sursă conform prevederilor art. 116 în condiţiile în care persoana fizică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, stat cu care România are încheiată o convenţie pentru evitarea dublei impuneri, prezintă certificatul de rezidenţă fiscală ulterior realizării venitului. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

Tratamentul fiscal al categoriilor de venituri din activităţi independente impozabile în România obţinute de persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European • 4) Veniturile din activităţi independente obţinute din România de o persoană fizică rezidentă într-un stat al Uniunii Europene sau a Spaţiului Economic European, stat cu care România nu are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, se impun conform prevederilor art. 116. Dacă persoana fizică prevăzută în prezentul alineat este rezidentă a unui stat al Uniunii Europene sau a Spaţiului Economic European cu care este încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informaţii, această persoană poate opta pentru regularizarea impozitului plătit conform art. 116 prin declararea şi plata impozitului pe venit pentru venitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite în titlul III. Impozitul reţinut la sursă potrivit art. 116 constituie plată anticipată în contul impozitului pe venit. " Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 6 din 7 aprilie 2015 pentru modificarea şi completarea. Legii nr. 571/2003 Codul fiscal MONITORUL OFICIAL nr. 250 din 14 aprilie 2015 Modificarea art. 140 alin. (2), literele g) si h) Incepând cu data de 1 iunie 2015 se aplică o cota redusă de TVA de 9% pentru: g) livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele; h) serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice. Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili

Vă mulţumim pentru atenţie ! Ministerul Finanțelor Publice Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Satu Mare Biroul Servicii pentru Contribuabili