NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA SERIE A EXPOSITOR L

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NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA SERIE “A” EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg.

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA SERIE “A” EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg. com

NIF A-5 ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

NIF A-5 ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO Y CONTENIDO DE LA NIF A-5 Define los elementos básicos que conforman los

OBJETIVO Y CONTENIDO DE LA NIF A-5 Define los elementos básicos que conforman los estados financieros. Uniforma los criterios en la elaboración, análisis e interpretación, por parte de los usuarios generales de la información financiera.

ELEMENTOS BASICOS Balance general Estado de variaciones en el capital • Activos • Movimientos

ELEMENTOS BASICOS Balance general Estado de variaciones en el capital • Activos • Movimientos de propietarios • Pasivos • Reservas • Capital contable o patrimonio contable • Utilidad o pérdida integral Estado de resultados o de actividades Estado de flujo de efectivo • Ingresos • Origen de recursos • Costos y gastos • Aplicación de recursos • Utilidad / pérdida neta • Cambio neto en el patrimonio

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Activo: recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Activo: recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros y derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Activo Recurso controlado por

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Activo Recurso controlado por una entidad La entidad tiene el derecho de obtener para sí los beneficios económicos del activo. Identificado Pueden determinarse los beneficios económicos que generará a la entidad.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Activo Cuantificado en términos

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Activo Cuantificado en términos monetarios debe cuantificarse confiablemente en términos monetarios. Beneficios económicos futuros Potencial de un activo para impactar favorablemente a los flujos de efectivo de la entidad, siendo ésta la característica fundamental de un activo.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Activo Derivado de operaciones

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Activo Derivado de operaciones ocurridas en el pasado Debe reconocerse como consecuencia de transacciones, transformaciones internas y de otros eventos, ocurridos en el pasado y que ya han afectado económicamente a la entidad.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Consideraciones adicionales - Activo No todos los activos generan

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Consideraciones adicionales - Activo No todos los activos generan costo: existen las donaciones. No todos los activos están asociados a derechos de propiedad: se reconocen por sustancia económica. Cuando un activo pierde su capacidad de generar beneficios económicos futuros, debe disminuirse o eliminarse.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Consideraciones adicionales - Activo Estimaciones Representan la disminución del

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Consideraciones adicionales - Activo Estimaciones Representan la disminución del valor de un activo cuya cuantía o fecha de ocurrencia son inciertas, pero se reconocen cuando es probable que exista dicha disminución.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Consideraciones adicionales - Activo contingente Es el que surge

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Consideraciones adicionales - Activo contingente Es el que surge a raíz de sucesos pasados, cuya posible existencia ha de ser confirmada solo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no controla la entidad; por estas características, no se reconoce contablemente.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Pasivo: Obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada,

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Pasivo: Obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Pasivo Obligación presente Es

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Pasivo Obligación presente Es una exigencia económica identificada en el momento actual, de cumplir en el futuro con una responsabilidad adquirida. Virtualmente ineludible Existe la probabilidad, aunque no la certeza absoluta, de dar cumplimiento a la obligación.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Pasivo Identificada Puede identificarse

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Pasivo Identificada Puede identificarse la salida de recursos que generará a la entidad, por lo que debe tener un propósito definido. Cuantificada en términos monetarios Debe cuantificarse confiablemente en términos monetarios.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Pasivo Disminución futura de

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Elementos de la definición - Pasivo Disminución futura de beneficios económicos Representa la probable salida de recursos de la entidad, para dar cumplimiento a la obligación. Derivada de operaciones ocurridas en el pasado Debe reconocerse como consecuencia de operaciones pasadas que ya han afectado económicamente a la entidad.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Consideraciones adicionales - Pasivo Provisiones Son pasivos cuya cuantía

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Consideraciones adicionales - Pasivo Provisiones Son pasivos cuya cuantía o fecha de vencimiento son inciertas, pero se reconocen cuando es probable que ocurra la salida de beneficios económicos.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Consideraciones adicionales - Pasivo Contingente Surge a raíz de

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Consideraciones adicionales - Pasivo Contingente Surge a raíz de sucesos pasados, cuya posible existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o mas eventos inciertos en el futuro que no controla la entidad, por estas características, no se reconoce contablemente.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Capital contable para lucrativas y Patrimonio contable para no

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Capital contable para lucrativas y Patrimonio contable para no lucrativas Valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Tipos de capital contable Contribuido – aportaciones de los

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Tipos de capital contable Contribuido – aportaciones de los propietarios de la entidad (no incluye donaciones). Ganado – Utilidades o pérdidas acumuladas más reservas creadas.

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Tipos de patrimonio contable Restringido permanentemente – su uso

ELEMENTOS BASICOS – BALANCE GENERAL Tipos de patrimonio contable Restringido permanentemente – su uso por parte de la entidad está limitado por disposición de los patrocinadores, la cual que no expira en el tiempo. Restringido temporalmente – su uso por parte de la entidad está limitado por disposición de los patrocinadores, la cual expira en algún momento. No restringido – no tiene restricciones de los patrocinadores para su uso.

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES Ingreso: Incremento de los activos o

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES Ingreso: Incremento de los activos o decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable.

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES Tipos de ingreso Ordinarios – operaciones

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES Tipos de ingreso Ordinarios – operaciones usuales, es decir, propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. No ordinarios – operaciones inusuales, es decir, no propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES Costo y gasto: Decremento de los

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES Costo y gasto: Decremento de los activos o incremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable. El término costo es un tipo de gasto que se deriva de activos expirados : pe. Costo de ventas, costo por venta de activo fijo, etc.

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES Tipos de costo y gasto Ordinarios

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES Tipos de costo y gasto Ordinarios – operaciones usuales, es decir, propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. No ordinarios – operaciones inusuales, es decir, no propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.

ELEMENTOS BASICOS- ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES Utilidad o perdida neta: Valor residual

ELEMENTOS BASICOS- ESTADO DE RESULTADOS Y DE ACTIVIDADES Utilidad o perdida neta: Valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, después de disminuir sus costos y gastos relativos, durante un periodo contable. Cambio neto en el patrimonio contable: Modificación del patrimonio contable de una entidad no lucrativa, durante un periodo contable, derivada de sus ingresos, costos y gastos, así como por las contribuciones patrimoniales recibidas.

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Movimientos de propietarios: Cambios al

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Movimientos de propietarios: Cambios al capital contable de una entidad, durante un periodo contable, derivados de las decisiones de sus propietarios en relación con su inversión en dicha entidad: • Aportaciones de capital, • Re-embolso de capital, • Decreto de dividendos, • Capitalizaciones de capital contribuido, • Capitalizaciones de utilidades integrales y • Capitalizaciones de reservas creadas

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Creación de reservas: Segregación de

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Creación de reservas: Segregación de las utilidades netas acumuladas de la entidad, con fines específicos y creadas por disposiciones de sus propietarios.

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Utilidad o pérdida integral: Cambio

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Utilidad o pérdida integral: Cambio del capital ganado de una entidad lucrativa, durante un periodo contable, derivado de la utilidad o pérdida neta, más otras partidas integrales,

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Partidas integrales: Son ingresos, costos

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Partidas integrales: Son ingresos, costos o gastos, que por disposición de alguna NIF particular, están reconocidos como un elemento separado en el capital contable y no como parte de las utilidades acumuladas, debido a que: Su realización se prevé a mediano plazo/largo plazo Existe riesgo de no realizarse plenamente Al momento de su realización, deben enviarse al estado de resultados.

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. Origen de recursos: Aumento de efectivo, durante

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. Origen de recursos: Aumento de efectivo, durante un periodo contable, provocado por la disminución de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por el incremento al capital contable o patrimonio contable, por parte de los propietarios o patrocinadores de una entidad.

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Aplicación de recursos: Disminución de efectivo, durante

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Aplicación de recursos: Disminución de efectivo, durante un periodo contable, provocado por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminución del capital contable por parte de los propietarios de una entidad.

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Tipos de origen y aplicación de recursos:

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Tipos de origen y aplicación de recursos: De operación De inversión De financiamiento

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Recursos de operación: Son los relacionados con

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Recursos de operación: Son los relacionados con las actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Recursos de inversión: Son los que se

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Recursos de inversión: Son los que se destinan a la adquisición de activos de larga duración o, en su caso, se obtienen de la disposición de los mismos.

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Recursos de financiamiento Son los que se

ELEMENTOS BASICOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Recursos de financiamiento Son los que se obtienen o aplican como consecuencia de transacciones con acreedores financieros, o en su caso, con los propietarios de una entidad.

Por su Asistencia: !Muchas Gracias! eduardo@enriquezg. com

Por su Asistencia: !Muchas Gracias! eduardo@enriquezg. com