NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA EXPOSITOR L C EDUARDO

- NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo. enriquez@deza. com. mx CFDI

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA SERIE “D” NORMAS APLICABLES A PROBLEMAS DE DETERMINACIÓN DE RESULTADOS NIF D– 04 IMPUESTOS A LA UTILIDAD EXPOSITOR L. C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg. com

IMPUESTOS DIFERIDOS. ¿QUE SON ? Es un criterio que permite registrar el gasto por I. S. R. en el ejercicio que se registra el ingreso. ¿QUE LOS ORIGINA ? La diferencia temporal que existe en los valores de los activos y pasivos; las pérdidas fiscales y la existencia de créditos fiscales eduardo@enriquezg. com 3

IMPUESTOS DIFERIDOS DIFERENCIAS TEMPORALES DIFERENCIAS ENTRE EL MONTO EN LIBROS DE UN ACTIVO O PASIVO EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Y SU VALOR FISCAL DIFERENCIAS PERMANENTES DERIVAN DE DISCREPANCIAS ENTRE LOS CRITERIOS CONTABLES Y LOS FISCALES Y QUE PERMANECEN COMO TALES NO OBSTANTE EL PASO DEL TIEMPO eduardo@enriquezg. com 4

BASES DEL MARCO CONCEPTUAL NIF A – 2 POSTULADOS BÁSICOS DEVENGACIÓN CONTABLE ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS eduardo@enriquezg. com

BASES DEL MARCO CONCEPTUAL NIF A – 4 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PREDICCIÓN Y CONFIRMACIÓN MEJORA LAS BASES PARA LA TOMA DE DECISIONES eduardo@enriquezg. com

BASES DEL MARCO CONCEPTUAL NIF A – 5 “ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS” NIF A – 6 RECONOCIMIENTO Y VALUACIÓN” RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS (DIFERIDOS) eduardo@enriquezg. com

OBJETIVO ESTABLECER LAS NORMAS PARTICULARES DE VALUACIÓN, PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD CAUSADOS Y DIFERIDOS, DEVENGADOS EN EL EJERCICIO. eduardo@enriquezg. com

ALCANCE ENTIDADES LUCRATIVAS Y EN LAS ENTIDADES NO LUCRATIVAS, EN SU CASO, POR LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS SEGÚN LAS DISPOSICIONES FISCALES. eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS ACTIVOS Y PASIVOS SIN REPERCUSIONES SU VALOR FISCAL ES IGUAL A SU VALOR CONTABLE. NO SE DEDUCEN NI ACUMULAN FISCALMENTE EN NINGUN MOMENTO (CAJA) eduardo@enriquezg. com

IMPUESTOS DIFERIDOS ü VALOR FISCAL DE UN ACTIVO ES EL MONTO QUE SERA DEDUCIBLE PARA FINES DE IMPUESTOS CONTRA CUALESQUIER BENEFICIO ECONOMICO GRAVABLE QUE FLUYA A UNA EMPRESA, CUANDO ESTA RECUPERE EL VALOR EN LIBROS DEL ACTIVO. SI DICHA RECUPERACION NO SERA GRAVABLE, EL VALOR FISCAL DEL ACTIVO ES IGUAL A SU VALOR EN LIBROS. eduardo@enriquezg. com 11

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD IMPUESTO CAUSADO IMPUESTO DIFERIDO eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS IMPUESTO CAUSADO IMPUESTO A CARGO DERIVADO DE LAS ACTIVIDADES DEL EJERCICIO eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS IMPUESTO A CARGO O A FAVOR IMPUESTO DIFERIDO SE DEVENGA EN UN EJERCICIO (RECONOCIMIENTO) Y SE REALIZA EN OTRO (PAGO): SURGE DE DIFERENCIAS TEMPORALES, PÉRDIDAS FISCALES Y/O CRÉDITOS FISCALES eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS IMPUESTO CAUSADO POR PAGAR O POR COBRAR IMPUESTO DEL PERÍODO MENOS ANTICIPOS ENTERADOS (PP) MÁS IMPUESTOS DE EJER. ANTER eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS PASIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS IMPUESTO A LA UTILIDAD POR PAGAR EN PERIODOS FUTUROS, DERIVADO DE DIFERENCIAS TEMPORALES eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS REPRESENTA EL IMPUESTO A LA UTILIDAD RECUPERABLE EN EJERCICIOS FUTUROS ORIGINADO POR DIFERENCIAS TEMPORALES eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS DIFERENCIAS TEMPORALES DIFERENCIA ENTRE EL VALOR CONTABLE Y EL VALOR FISCAL PARTIDAS DEDUCIBLES (DISMINUYEN LA UTILIDAD CONTABLE) O ACUMULABLES EN EL FUTURO (INCREMENTAN LA UTILIDAD CONTABLE) eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS UTILIDAD FISCAL BASE DE IMPUESTO DEL AÑO PÉRDIDA FISCAL eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS CRÉDITO FISCAL – IMPORTES A FAVOR, QUE PUEDEN SER RECUPERADOS Y APLICADOS CONTRA LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD (DEBE EXISTIR INTENCIÓN Y POSIBILIDAD) eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS TASA DE IMPUESTO CAUSADO PORCENTAJE ESTABLECIDO POR LAS LEYES FISCALES, A UTILIZAR PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD DEL EJERCICIO. eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS TASA DE IMPUESTO DIFERIDO PORCENTAJE ESTABLECIDO POR LAS LEYES FISCALES, QUE SE UTILIZARÁ PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTOS EN LAS FECHAS DE REVERSIÓN DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES. eduardo@enriquezg. com

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS TASA EFECTIVA DE IMPUESTO TASA RESULTANTE DE DIVIDIR EL IMPUESTO A LA UTILIDAD DEL EJERCICIO (CAUSADO Y DIFERIDO) ENTRE LA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD eduardo@enriquezg. com

NORMAS DE VALUACIÓN PARA RECONOCER LOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD SE DEBERÁN DETERMINAR LOS IMPUESTOS: CAUSADO Y DIFERIDO DEL EJERCICIO UTILIZANDO EL MÉTODO DE ACTIVOS Y PASIVOS eduardo@enriquezg. com

NORMAS DE VALUACIÓN IMPUESTO DIFERIDO DE PÉRDIDAS FISCALES SE DETERMINA APLICANDO AL SALDO DE LAS PÉRDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR LA TASA DE IMPUESTO (SÓLO CUANDO EXISTA LA POSIBILIDAD REAL DE RECUPERARLAS, EN EMPRESAS PERDEDORAS NO SE RECOMIENDA SU RECONOCIMIENTO) eduardo@enriquezg. com

NORMAS DE VALUACIÓN IMPUESTO DIFERIDO DE CRÉDITOS FISCALES SE RECONOCEN SIEMPRE Y CUANDO SEA PROBABLE SU RECUPERACIÓN O EXISTA LA INTENCIÓN DE RECUPERARLOS (EN CASO CONTRARIO SE REGISTRAN COMO CUENTAS POR COBRAR) eduardo@enriquezg. com

NORMAS DE REVELACIÓN SE DEBE REVELAR: LA COMPOSICIÓN CAUSADO Y DIFERIDO EL IMPUESTO DERIVADO DE LAS OPERACIONES DISCONTINUAS TASAS DE IMPUESTO TASA EFECTIVA DE IMPUESTO Y SU CONCILIACIÓN OTRAS PARTIDAS INTEGRALES AFECTADAS PASIVOS CONCEPTOS MÁS IMPORTANTES eduardo@enriquezg. com

NORMAS DE REVELACIÓN SE DEBE REVELAR: DIFERIDO ACTIVO SU ESTIMACIÓN Y CONCEPTOS MÁS IMPORTANTES PÉRDIDAS FISCALES Y SU VENCIMIENTO CRÉDITOS FISCALES Y SU VENCIMIENTO AJUSTE A IMPUESTOS DIFERIDOS POR ADQUISICIONES ACTIVOS Y/O PASIVOS CONTINGENTES eduardo@enriquezg. com

VIGENCIA EN VIGOR PARA LOS EJERCICIOS QUE SE INICIARON A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2008 eduardo@enriquezg. com

TRANSITORIOS ESTA NIF NO PROVOCA UN CAMBIO CONTABLE EL NO RECONOCIMIENTO REPRESENTA UN ERROR CONTABLE SU CORRECCIÓN ES RETROSPECTIVA NIF B - 1 eduardo@enriquezg. com

Papel de trabajo para la determinación de diferencias Saldos en Valores Fiscales Diferencias $ $ $ $ $ Suma el capital contable $ $ $ Suma el pasivo y capital contable $ $ $ Activo Circulante: Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Propiedades y equipos y su depreciación acumulada Cargos diferidos y otros activos Suma el activo Pasivo A corto plazo A largo plazo Contingente Suma el pasivo Capital contable Capital social Utilidades (pérdidas) acumuladas: De ejercicios anteriores Del ejercicios Libros eduardo@enriquezg. com 31

Papel de trabajo para la determinación de diferencias Saldos en Libros Activo Circulante: Efectivo $ Cuentas por cobrar Inventarios Propiedades y equipos y su depreciación acum Cargos diferidos y otros activos Suma el activo $ Valores Fiscales Diferencias $ $ eduardo@enriquezg. com 32

Papel de trabajo para la determinación de diferencias Pasivo A corto plazo A largo plazo Contingente Suma el pasivo Saldos en Libros Valores Fiscales Diferencias $ $ $ Capital contable Capital social Utilidades (pérdidas) acumuladas: De ejercicios anteriores Del ejercicios Suma el capital contable $ $ $ Suma el pasivo y capital contable $ $ $ eduardo@enriquezg. com 33

Cálculo del activo (pasivo) por impuesto diferidos Diferencias deducibles Diferencias gravables Neto Tasa vigente de ISR Subtotal Menos Impuesto al activo por recuperar Activo (pasivo) por ISR diferido $ A (B) (H) 30% (X) Y. $ (Z). eduardo@enriquezg. com 34

Por su Asistencia: !Muchas Gracias! eduardo@enriquezg. com