NORMAS DE AUDITORIA Expositor CPC Jess A Chirinos

NORMAS DE AUDITORIA Expositor: CPC. Jesús A. Chirinos Bancayán

Normas de Auditoría “Una Norma de Auditoría es una medida de actuación o un criterio establecido por una autoridad profesional. Es un medio para medir la actuación del auditor”. FUENTE: PRINCIPIOS BASICOS DE AUDITORIA- ARTHUR W. HOLMES, CPA

NORMAS DE AUDITORÍA • Contribuyen a que las auditorías sean evaluaciones imparciales, objetivas y confiables de la gestión gubernamental. • Constituyen un valioso marco de referencia para el control gubernamental. FUENTE: NAGU

NORMAS DE AUDITORÍA • Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas - NAGA. • Normas Internacionales de Auditoría - NIA. • Normas de Auditoría Gubernamental NAGU. • “Statement on Auditing Standard” - SAS.

Normas de Auditoría Aceptadas - NAGA. �Emitidas Generalmente por el Instituto Americano de Contadores Públicos (SAS 1). �Vigentes en el Perú a partir de 1971 al ser aprobadas por el III Congreso Nacional de Contadores Públicos. �Requisitos de calidad, que deben observarse para el desempeño del trabajo de auditoría profesional.

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS - NAGA. � Normas Generales o Personales � Entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditores. � Independencia de criterio. � Cuidado profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen.

NAGAS. � Normas de Ejecución de la Auditoría. Planificación apropiada y debida supervisión. � Estudio y evaluación apropiado de la estructura de control interno. � Obtención de evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable para la opinión. �

NAGAS. � Normas de preparación del Dictamen. � EE. FF. presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. � Uniformidad en la aplicación de los principios. � Presentación de los EE. FF. razonablemente apropiada. � Expresión de una opinión sobre los EE. FF. tomados en su integridad o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. en forma

� Las Normas Internacionales de Auditoría- NIAs. Pronunciamientos emitidos por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría de la Federación Internacional de Contadores -IFAC (siglas en inglés). Normas internacionales aplicables a la profesión contable del Perú y en particular a la especialidad de la auditoría independiente. Consecuencia lógica del proceso de evolución de las NAGAs. Ordenadas en temas y secciones.

“Statement on Auditing Standard” – SAS aprobadas y publicadas por el Instituto Americano de Contadores Públicos-AICPA Normas aplicables a la auditoría de estados financieros en los Estados Unidos de Norteamérica y en Auditorías de EE. FF. de Proyectos financiados por el BID, USAID, AID y BIRF por el origen de los recursos. Estas Declaraciones ofrecen lineamientos para auditores en el cumplimiento de su responsabilidad.

PRONUNCIAMIENTOS TÉCNICOS DEL COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE LIMA. Nº 3: El Dictamen del Auditor Independiente. Nº 4: Dictámenes de Auditoría con Fines Especiales. Nº 5: Dictamen sobre Estados Financieros Consolidados, Combinados, Referencia de Otros Auditores y Auditorías Conjuntas.

� Normas de Auditoría Gubernamental. NAGU, aprobadas por Resolución de Contraloría Nº 162 -95 -CG de 22. Set. 95 y sustitutorias. � Definen los requisitos de orden personal y profesional del auditor gubernamental. � Orientadas a uniformar el trabajo de la auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad. � Permiten la evaluación del desarrollo y resultado del trabajo.

. . . NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL � Son de cumplimiento obligatorio por los auditores de: � La Contraloría General. � Los Órganos de Control Institucional � Sociedades de Auditoría designadas por la CGR. � Profesionales y/o especialistas de otras disciplinas que participan durante el proceso de la auditoría gubernamental.

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTALNAGU 1 Normas Generales Cualidades y calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo 1. 10 Entrenamie nto Técnico y Capacidad Profesional 1. 20 Independencia 1. 30 Cuidado y Esmero Profesional 1. 40 Confidencialidad 1. 50 Participaci ón de Profesionales y/o Especialistas 1. 60 Control de Calidad

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTALNAGU � NAGU 2 Normas relativas a la Planificación de la Auditoría Gubernamental Establecen los criterios técnicos generales para una apropiada planificación de la auditoría 2. 10 2. 20 2. 30 2. 40 Planificación General (*) Planeamien Programa de Auditoría Archivo Permanente (*)SOAs exceptuadas to de la Auditoría

Normas de Auditoría Gubernamental- NAGU 3 Normas relativas a la Ejecución de la Auditoría Gubernamental Normas para la realización de la auditoría 3. 10 Evaluación de la Estructura del Control Interno 3. 20 Evaluación del cumplimiento de las disposiciones legales y Reglamentaria s 3. 30 Supervisió n del Trabajo de Auditoría 3. 40 Evidencia suficiente, competente y relevante 3. 50 Papeles de Trabajo 3. 60 Comunicación de Hallazgos 3. 70 Carta de Representación

Normas de Auditoría Gubernamental. NAGU 4 Normas relativas al Informe de Auditoría Gubernamental Criterios técnicos para el contenido, elaboración y presentación del Informe de Auditoría Gubernamental 4. 20 Oportu 4. 30 4. 10 nidad del Caracte. Elaboración Informe rísticas del Informe 4. 40 Conteni do del Informe 4. 50 Informe Especial 4. 60 Seguimien to de recomendaciones de auditorías anteriores