NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA PROFESOR HELIO FABIO RAMIREZ

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA PROFESOR HELIO FABIO RAMIREZ INTEGRANTES : LUISA ARIAS STEPHANY PANTOJA MARTHA GUAZA

N C T O I O R M N Í A A A L 0 I 5 N D 0 T E 0 E R A A N U 5 EVIDENCIA DE AUDITORIA

INTRODUCCIÓN El propósito de esta Norma Internacional de auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se debe obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.

NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

EVIDENCIA DE AUDITORÍA Hace referencia a la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. Comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos. ü Pruebas de control. ü Pruebas de validación de saldos

CONTROL ü pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno. VALIDACIÓN DE SALDOS ü pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros. § De detalle de transacciones y balances. § Procedimientos analíticos

PROCEDIMIENTOS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA Inspección Observación Investigación y confirmación Procedimientos de cómputo y analíticos

NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA PARTIDAS ESPECÍFICAS

Son partidas que implican el control de bienes como inventarios, activos fijos, entre otros, Además nos indica que se debe hacer evaluación previa del control interno establecido. La totalidad de los Revisión de litigios y reclamaciones operaciones reflejadas en los que interviene la en información por entidad deben tener un segmentos, la cual control y medición, a debe ser comparada través de las pruebas con las cifras de de estos procesos los periodos anteriores. cuales deben ser contabilizados y revelados.

NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS OBJETIVOS l El objetivo del auditor, cuando usa confirmación externa, es diseñar y ejecutar procedimientos para obtener evidencia de auditoría adecuada y confiable. DEFINICIONES CONFIRMACIÓN EXTERNA SOLICITU D DE CONFIRM ACIÓN POSITIVA. SOLICITU D DE CONFIRM ACIÓN NEGATIV A NORESPUES TA FALTA DE RESPUES TA A LA SOLICITU D EXCEPCI ÓN

NIA 510 TRABAJOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS INICIALES

OBJETIVO Para Trabajos De Auditoría Iniciales, El Auditor Deberá Obtener Evidencia Suficiente Apropiada De Auditoría De Que: los saldos de apertura no contengan representaciones erróneas que de manera importante afecten los estados financieros del periodo actual los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados correctamente al periodo actual o, cuando sea apropiado, han sido re expresados las políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Saldos iniciales ü Leer los EF más recientes y el dictamen del AP. Revisar salvedades. ü Obtener evidencia sobre si los SI contienen errores significativos que afecten los EF del ejercicio actual por medio de: ü Transferencia de saldos de manera correcta ü Reflejan la aplicación de políticas contables apropiadas. ü Revisión de papeles de trabajo del AP. ü Evaluar si los procedimientos efectuados en el ejercicio actual proporcionan evidencia relevante para los SI. ü Efectuar procedimientos específicos para obtener evidencia respecto de los SI. ü Consistencia de las políticas contables

NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS Son evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones importantes entre datos financieros y no financieros. Estos procedimientos incluyen la investigación de las relaciones identificadas que sean inconsistentes con otra información relevante. El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planeación para ayudar en la comprensión del negocio y en identificar áreas de riesgo potencial. Además aplicar al final de la auditoria un análisis completo para concluir si los estados son consistentes con el entendimiento del auditor.

NIA 530 MUESTREO DE AUDITORÍA

OBJETIVO l Obtener una base razonable para lograr una conclusión sobre la población de la cual, se seleccionó la muestra que fue sujeta a examen o prueba. Procedimientos Muestreo De Auditoría. MUESTREO EN LA AUDITORÍA" • Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección. "ERROR" • Significa tanto desviaciones de control, cuando se desempeñan pruebas de control, o información errónea, cuando se aplican procedimientos sustantivos. ERROR ANÓMALO • Significa el error máximo en un universo que el auditor está dispuesto a aceptar “ERROR TOLERABLE • Significa un error que surge de un suceso aislado que no es recurrente salvo en ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es representativo de errores en el universo.

NIA 540 AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES DEL VALOR RAZONABLE Y DE LA INFORMACION REVELADA A REVELAR

OBJETIVO l Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría acerca de sí: ü Son razonables las estimaciones contables incluyendo las EC del valor razonable, en los EF, que hayan sido registradas o reveladas. ü Son adecuadas las revelaciones relacionadas en los EF, en el contexto del marco de referencia de información financiera aplicable. DEFINICIONES ü ü Estimaciones contables. Incertidumbre de evaluación. Sesgo de la gerencia. Resultado de una estimación contable.

REQUERIMIENTOS ü Procedimientos de evaluación de riesgo y actividades relacionadas: ü Obtener un entendimiento de: ü Los requerimientos del marco referencial de información financiera aplicables. ü Cómo identifica la gerencia las operaciones, hechos y condiciones que originan una EC que se incluya en los EF. ü Cómo realiza la gerencia las Estimación Contable, y obtener un entendimiento de los datos sobre los que se basan y otros aspectos. ü Revisar el resultado de las EC incluidas en los EF del año anterior.

NIA 550 PARTES RELACIONADAS ü presenta las responsabilidades del auditor frente a las relaciones y transacciones entre partes relacionadas en una auditoria de estados financieros. ü Durante la auditoría el auditor deberá mantenerse alerta para detectar partes relacionadas que la gerencia no haya detectado previamente o expuesto al auditor. En este proceso, si surgen partes vinculadas no reveladas por la gerencia el auditor deberá re-evaluar el riesgo de fraude. ü El auditor tiene la obligación de llevar a cabo procedimientos de auditoria para identificar, evaluar y responder a los riesgos de representación errónea de importancia relativa que surjan cuando la entidad no pueda explicar o revelar adecuadamente las relaciones, transacciones o saldos de las partes relacionadas.

NIA 560 HECHOS POSTERIORES

OBJETIVOS ü Obtener evidencia apropiada sobre, los hechos que ocurren entre la fecha de los Estados Financieros y la fecha de su dictamen, o están reflejados apropiadamente en la información financiera aplicable. ü Responder adecuadamente a hechos que sean del conocimiento del auditor después de la fecha de emisión de su dictamen que, si hubieran llegado a ser de su conocimiento en esa fecha, hubieran ocasionado una modificación de dicho dictamen. ü Definiciones ü Fecha de estados financieros. ü Fecha de aprobación de los estados financieros. ü Fecha del dictamen del auditor. ü Fecha en que se emiten los Estados financieros ü Hechos posteriores (Para el auditor).

REQUERIMIENT OS EMISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Hechos ocurridos entre la fecha de los EF y la fecha del dictamen del auditor. Obtener entendimiento de los procedimientos que se han establecido para asegurar que los Hechos Posteriores se han identificado. Investigar sobre la ocurrencia de cualquier Hechos Posteriores que pudiera afectar los Estados Financieros. Leer minutas de las juntas directivas, que se hayan llevado a cabo después de la fecha de los Estados Financieros. Obtener confirmaciones escritas. INFORME DE AUDITORIA Hechos descubiertos por el auditor después de la fecha de su dictamen, pero antes de la fecha en que se emiten los Estados Financieros - Indagar sobre los hechos. Acción de la gerencia. Más procedimientos. Doble fecha. PUBLICACIO N DE ESTADOS FINANCIEROS Hechos descubiertos por el auditor después de que se han emitido los

NIA 570: EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

Esta norma cuenta con planes de acción apropiados, cuando se tiene duda significativa sobre la capacidad de la entidad para continuar como entidad en marcha. Al planear la auditoría, se debe considerar si hay sucesos que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha. Cuando se han identificado sucesos que puedan proyectar una duda importante, se debe Reunir suficiente evidencia apropiada de auditoría para confirmar o disipar si es que existe, o no, tal incertidumbre.

NIA 580 DECLARACIONES ESCRITAS

OBJETIVOS El auditor deberá Obtener declaraciones escritas de la gerencia o el gobierno corporativo de que han cumplido con su responsabilidad en cuanto a la preparación de los estados. Soportar la evidencia de auditoría importante para los estados financieros o aseveraciones específicas en los EF mediante DEG. Responder apropiadamente a las Declaraciones Escritas de Gerencia o Gobierno Cooperativo,

REQUERIMIENTOS ü Gerencia a la que se le solicita Declaración Escrita : las responsabilidades de la administración. ü Preparación de los Estados Financieros. ü Información proporcionada e integridad de transacciones. ü Descripción de las responsabilidades de la gerencia en las Declaración Escrita. ü Otras Declaración Escrita ü Fecha y períodos cubiertos por Declaración Escrita. ü Forma de Declaración Escrita ü Dudas sobre la confiabilidad de las DEG y DEG solicitadas, no proporcionadas.

GRACIAS…