NKLADY VNOSY VKAZ ZISKU A ZTRTY pojioven dr

NÁKLADY, VÝNOSY VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY pojišťoven dr. Malíková 1

UT 5 – Náklady

Vymezení • Veškeré náklady na pojišťovací, zajišťovací a ostatní činnost pojišťovny. • Účelové členění N podle předmětu činnosti pojišťovny (neživotní a životní pojištění, ostatní činnost): - Technický účet neživotního poj. - Technický účet životního pojištění. - Netechnický účet. • Na vrub N: tvorba technických rezerv v hrubé výši, tj. včetně podílu zajišťovatelů • Ve prospěch N: podíl zajišťovatelů na technických rezervách dr. Malíková 3

V UT 5 se účtuje o: • • • N na pojistná plnění. Pořizovací N na pojistné smlouvy. N na správu portfolia investic. Tvorba technických rezerv. Podíl zajišťovatelů na nákladech na pojistná plnění či jiných nákladech. Podíl zajišťovatelů na tvorbě technických rezerv. Tvorba rezerv na ostatní rizika a ztráty. Tvorba opravných položek (vyjma vybraných položek v UT 1). N na provoz pojišťovny. Mimořádné náklady. Vnitropodnikové převody nákladů. Daně z příjmů pojišťovny. dr. Malíková 4

Dodržované principy • Časové rozlišení (akruální princip). • Zákaz kompenzace N a V z pojištění a zajištění. • Zákaz převodů N: - mezi technickými účty životního a neživotního pojištění, - z netechnického účtu na technické účty. • N nelze jednoznačně přiřadit technickému účtu → primárně účtovat na 558 – Ostatní náklady. dr. Malíková 5

Směrná účtová osnova pro UT 5 – Náklady 50 až 51 – Technický účet k neživotnímu pojištění 52 až 54 – Technický účet k životnímu pojištění 55 až 57 – Netechnický účet 59 – Vnitropodnikové převody pojišťoven dr. Malíková 6

UT 6 – Výnosy

Vymezení (totéž, viz UT 5 -Náklady) • Veškeré výnosy na pojišťovací, zajišťovací a ostatní činnost pojišťovny. • Účelové členění V podle předmětu činnosti pojišťovny (neživotní a životní pojištění, ostatní činnost): - Technický účet neživotního poj. (US 60 – 61) - Technický účet životního pojištění. (US 62 – 64) - Netechnický účet. (US 65 – 67) Analytická evidence: odděleně sledovat příjmy zdaňované zvláštní sazbou daně z příjmu. dr. Malíková 8

V UT 6 se účtuje o: • V z předepsaného hrubého pojistného (na vrub pohledávek). • Postoupení pojistného - podíl zajišťovatelů na předepsaném hrubém pojistném (ve prospěch závazků). • V z investic. • Použití technických rezerv. • Podíl zajišťovatelů na použití technických rezerv. • Použití opravných položek (vyjma vybr. pol. v UT 1). • Použití rezerv na ostatní rizika a ztráty. • Ostatní technické výnosy. • Mimořádné výnosy. • Vnitropodnikové převody výnosů. dr. Malíková 9

Dodržované principy (totéž, viz UT 5 -Náklady) • Časové rozlišení (akruální princip). • Zákaz kompenzace N a V z pojištění a zajištění. • Zákaz převodů V: - mezi technickými účty životního a neživotního pojištění, - z netechnického účtu na technické účty. • Změna stavu rezervy za účetní období (sledováno ve VZZ) = Tvorba (UT 5) – Použití (UT 6) dr. Malíková 10

Směrná účtová osnova pro UT 6 – Výnosy 60 až 61 – Technický účet k neživotnímu pojištění 62 až 64 – Technický účet k životnímu pojištění 65 až 67 – Netechnický účet 69 – Vnitropodnikové převody pojišťoven dr. Malíková 11

Náklady a výnosy - jejich struktura Náklady Výnosy Technický účet K neživotnímu pojištění (účtové skupiny 50 - 51) Technický účet K neživotnímu pojištění (účtové skupiny 60 - 61) Technický účet K životnímu pojištění (účtové skupiny 52 - 54) Technický účet K životnímu pojištění (účtové skupiny 62 – 64) Netechnický účet (účtové skupiny 55 - 57) Netechnický účet (účtové skupiny 65 - 67) dr. Malíková 12

PŘEVODY VÝSLEDKU HOSPODAŘENÍ v hlavní knize 711 – Účet zisku a ztráty 702 – Konečný účet rozvažný = = 712 -Zúčt. VH t. ú. NP Převod KZ N sk. 50 51 Převod KZ V sk. 60 61 713 -Zúčt. VH t. ú. ŽP Převod KZ N sk. 52 54 Převod KZ N sk. 62 64 ZISK ZTRÁTA = dr. Malíková = ZISK 714 -Zúčt. VH netech. ú. Převod KZ N sk. 55 57 Převod KZ N sk. 65 67 ZISK = 13

Výkaz zisku a ztráty

Účetní závěrka - individuální Dle § 18 ZoÚ: Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance), b) výkaz zisku a ztráty, c) Příloha dr. Malíková 15

Výkaz Z/Z • Uspořádán stupňovitě (vertikálně) dle účelu vynaložených N a V (zákl. schéma struktury): VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY k DD. MM. RRRR +/- Výsledek Technického účtu k neživotnímu pojištění +/- Výsledek Technického účtu k životnímu pojištění +/- Výsledek Netechnického účtu - Daň z příjmů z běžné činnosti (+) Zisk nebo (-) ztráta z běžné činnosti po zdanění + Mimořádné náklady - Mimořádné výnosy Mimořádný (+) zisk nebo (-) ztráta - Daň z příjmů z mimořádné činnosti dr. Malíková (+) ZISK NEBO (-) ZTRÁTA ZA ÚČETNÍ OBDOBÍ 16

Výpočet výsledku TÚ NP ve Výkazu Z/Z Technický účet k neživotnímu pojištění 1. Zasloužené pojistné, očištěné od zajištění: a) předepsané hrubé pojistné b) pojistné postoupené zajišťovatelům (-) c) změna stavu hrubé výše rezervy na nezasloužené pojistné (+/-) d) změna stavu rezervy na nezasloužené pojistné, podíl zajišťovatelů (+/-) 2. Převedené výnosy z investic z Netech. účtu 3. Ostatní technické výnosy, očištěné od zajištění 4. Náklady na pojistná plnění, očištěné od zajištění: a) náklady na pojistná plnění: aa) hrubá výše bb) podíl zajišťovatelů (-) b) změna stavu rezervy na pojistná plnění: aa) hrubá výše bb) podíl zajišťovatelů (-) dr. Malíková 17

Výpočet výsledku TÚ NP ve Výkazu Z/Z Technický účet k neživotnímu pojištění 5. Změna stavu ostatních technických rezerv, očištěné od zajištění (+/-) 6. Prémie a slevy, očištěné od zajištění 7. Čistá výše provozních nákladů: a) pořizovací náklady na pojistné smlouvy b) změna stavu časově rozlišených pořizovacích nákladů (+/-) c) správní režie d) provize od zajišťovatelů a podíly na ziscích (-) 8. Ostatní technické náklady, očištěné od zajištění 9. Změna stavu vyrovnávací rezervy (+/-) 10. Mezisoučet, zůstatek (výsledek) Technického účtu dr. Malíková k neživotnímu pojištění 18

Výpočet výsledku TÚ ŽP ve Výkazu Z/Z Technický účet k životnímu pojištění 1. Zasloužené pojistné, očištěné od zajištění: a) předepsané hrubé pojistné b) pojistné postoupené zajišťovatelům(-) c) změna stavu rezervy na nezasloužené pojistné, očištěná od zajištění (+/-) 2. Výnosy z investic: a) výnosy z podílů se zvláštním uvedením těch, které pocházejí z ovládaných osob. . . . b) výnosy z ostatních investic, se zvláštním uvedením těch, které pocházejí z ovládaných osob. . . , v tom: aa) výnosy z pozemků a staveb (nemovitostí) bb) výnosy z ostatních investic c) změny hodnoty investic d) výnosy z realizace investic 3. Přírůstky hodnoty investic 4. Ostatní technické výnosy, očištěné od zajištění dr. Malíková 19

Výpočet výsledku TÚ ŽP ve Výkazu Z/Z Technický účet k životnímu pojištění 5. a) Náklady na pojistná plnění, očištěné od zajištění: náklady na pojistná plnění: aa) hrubá výše bb) podíl zajišťovatelů (-) b) změna stavu rezervy na pojistná plnění: aa) hrubá výše bb) podíl zajišťovatelů (-) 6. a) Změna stavu ostatních technických rezerv, očištěná od zajištění (+/-): rezervy v životním pojištění: aa) hrubá výše bb) podíl zajišťovatelů (-) b) 7. ostatní technické rezervy, očištěné od zajištění dr. Malíková Prémie a slevy, očištěné od zajištění 20

Výpočet výsledku TÚ ŽP ve Výkazu Z/Z Technický účet k životnímu pojištění 8. Čistá výše provozních nákladů: a) změny hodnoty investic b) změna stavu časově rozlišených pořizovacích nákladů (+/-) c) správní režie d) provize od zajišťovatelů a podíly na ziscích (-) 9. Náklady na investice: a) náklady na správu investic, včetně úroků b) změna hodnoty investic c) náklady spojené s realizací investic 10. Úbytky hodnoty investic 11. Ostatní technické náklady, očištěné od zajištění 12. Převod výnosů z investic na Netechnický účet 13. Mezisoučet, zůstatek (výsledek) Technického účtu k životnímu dr. Malíková pojištění 21

Výpočet VH na netechnickém účtu Netechnický účet 1. Výsledek Technického účtu k neživotnímu pojištění 2. Výsledek Technického účtu k životnímu pojištění 3. Výnosy investic: a) výnosy z podílů se zvláštním uvedením těch, které pocházejí z ovládaných osob. . . b) výnosy z ostatních investic, se zvláštním uvedením těch, které pocházejí z ovládaných osob. . . , v tom: ab) výnosy z pozemků a staveb (nemovitostí) bb) výnosy z ostatních investic c) změny hodnoty investic d) výnosy z realizace investic 4. Převedené výnosy investic z TÚ ŽP 5. Náklady na investice: a) náklady na správu investic, včetně úroků b) změny hodnoty investic c) náklady spojené s realizací investic) dr. Malíková 22

Výpočet VH na netechnickém účtu Netechnický účet 6. Převod výnosů z investic na TÚ NP 7. Ostatní výnosy 8. Ostatní náklady 9. Daň z příjmů z běžné činnosti 10. Zisk nebo ztráta z běžné činnosti po zdanění 11. Mimořádné náklady 12. Mimořádné výnosy 13. Mimořádný zisk nebo ztráta 14. Daň z příjmů z mimořádné činnosti 15. Ostatní daně neuvedené v předcházejících položkách 16. Zisk nebo ztráta za účetní období dr. Malíková 23

Shrnutí - Specifika výkazu zisku a ztráty Náklady Technický účet k neživotnímu pojištění Náklady na pojistná plnění Výnosy Předepsané hrubé pojistné - Náklady na pojistná plnění postoupená zajistiteli - Předepsané hrubé pojistné postoupené zajistiteli +/- ZS technické rezervy na pojistná plnění +/- ZS technické rezervy na nezasloužené pojistné - (+/-) ZS technické rezervy na pojistná plnění postoupená zajistiteli - (+/- ) ZS technické rezervy na nezasloužené pojistné postoupená zajistiteli = Náklady na pojistná plnění očištěná od zajištění = zasloužené pojistné očištěné od zajištění Náklady Technický účet k životnímu pojištění Náklady na investice Náklady Výnosy z investic Netechnický účet Výsledek technického účtu k neživotnímu pojištění Výsledek technického účtu k životnímu pojištění Náklady na investice Výnosy z investic Výsledek hospodaření za účetní období Výnosy