NETO ALGAS APRINS PC NODOKU REFORMAS UN DARBA

NETO ALGAS APRĒĶINS PĒC NODOKĻU REFORMAS UN DARBA SPĒKA NODOKĻU SLOGS KRISTAPS SVĪĶIS Latvijas Bankas Monetārās politikas pārvaldes ekonomists 21. 08. 2018

ŠODIEN… Bruto alga Neto alga Citi rādītāji • alga "uz papīra" • alga "uz rokas" • darbaspēka izmaksas • nodokļu slogs • u. c. 2

"LIELĀ BILDE" NETO ALGA alga "uz rokas" SAI DŅ IIN Bruto alga Neto alga Darbaspēka izmaksas Nodokļu nomaksa Samaksātie nodokļi SAI DD BRUTO ALGA alga "uz papīra" 3

NETO ALGAS APRĒĶINA PRINCIPI No Bruto algas atskaita: SAI DŅ IIN Neto alga Apliekamais ienākums Bruto alga IIN bāze SAI DŅ IIN Nodokļa bāze Likme 2016 Likme 2017 Likme 2018 bruto alga 10. 5% 11% apliekamais ienākums 23% Progresīvs: 20% (līdz 1667 €) 23% (virs 1667 €) Apliekamais ienākums = Bruto alga - SAI DŅ Neapliek. min. Atvieglojumi 4

KĀ SOLI PA SOLIM NONĀKSIM LĪDZ ESOŠAJAM REGULĒJUMAM? Standartsituācija pirms 2016. g. Starpposms līdzīgi kā 2017. g Esošā situācija kopš 2018. g • ar diferencēto NM • ar progresīvo IIN • ar diferencēto NM • bez progresīvā IIN • bez diferencētā NM • bez progresīvā IIN 5

DIFERENCĒTAIS NEAPLIEKAMAIS MINIMUMS 6

DIFERENCĒTAIS NEAPLIEKAMAIS MINIMUMS (NM) • Neapliekamā minimuma motivācija – daļu no ienākumiem neaplikt ar IIN. Jo lielāks NEAPLIEKAMAIS MINIMUMS, jo mazāka tā algas daļa, ko apliek ar IIN, tātad arī mazāks maksājamais IIN. • NM netiešā veidā rada progresīvu nodokļu slogu. Progresivitāte atkarīga no noteiktā NM apjoma; • Diferencētā NM motivācija – zemāko darba algu saņēmējiem tiek noteikts lielāks ienākumu apjoms, no kura netiek maksāts IIN, tādējādi veidojas izteiktāka nodokļu sloga progresivitāte; Zemāko algu saņēmējiem ir lielāki atbrīvojumi no nodokļiem. 7

DIFERENCĒTAIS NEAPLIEKAMAIS MINIMUMS (NM) VISPĀRĪGĀ GADĪJUMA ANALĪZE Ienākumi zem IA NM, € Iedzīvotāji ar zemākajiem ienākumiem saņem maksimālo atvieglojumu NMMax Ienākumi virs IB Iedzīvotāji ar augstākajiem ienākumiem saņem minimālo atvieglojumu NMMin Bruto alga, € IA šajai ieņēmumu grupai NM ir DIFERENCĒTS IB Ienākumi starp IA un IB Iedzīvotājiem ar ienākumiem starp IA un IB atvieglojuma apmērs diferencēts (starp NMMin un NMMax ) (šis gadījums sīkāk aplūkots nākamajā slaidā) 8

DIFERENCĒTAIS NEAPLIEKAMAIS MINIMUMS (NM) Sarežģītākais gadījums VISPĀRĪGĀ GADĪJUMA ANALĪZE Kāds būs NM, ko izmantos algas aprēķinā, ja bruto ienākumi būs apmērā kaut kur starp sliekšņiem IA un IB? NM, € NMMax NMX ? NMMin C B A Bruto alga, € IA X IB Kā aprēķināt NM šīm algām? Tas būs kaut kāds NM apjoms, kas veidojas minimālajam neapliekamajam minimumam NMMin pieskaitot noteiktu daļu no starpības starp maksimālo un minimālo NM apjomu (NMMax – NMMin). Matemātiski: A B C 9

DIFERENCĒTAIS NEAPLIEKAMAIS MINIMUMS (NM) Sarežģītākais gadījums VISPĀRĪGĀ GADĪJUMA ANALĪZE NM, € Kā izteikt šo te daļu/procentus? NMMax NMX ? 1 2 1 NMMin Viegli saskatīt, ka daži lielumi savā starpā ir proporcionāli (kā līdzīgu trijstūru attiecīgās malas): Bruto alga, € 2 IA X IB Kā aprēķināt NM šīm algām? 1 1 2 2 No proporcijas izsaku interesējošo lielumu : 1 1 Meklētā daļa 2 1 2 10

DIFERENCĒTAIS NEAPLIEKAMAIS MINIMUMS (NM) Sarežģītākais gadījums VISPĀRĪGĀ GADĪJUMA ANALĪZE NM, € 2 Tātad: 2 NMMax NMX ? 2 1 1 NMMin 2 2 Bruto alga, € 2 IA X IB Aizstājot apzīmējumus ar mainīgajiem, iegūstam DIFERENCĒTĀ NM gala formulu: Kā aprēķināt NM šīm algām? 11

DIFERENCĒTAIS NEAPLIEKAMAIS MINIMUMS (NM) APRĒĶINA PIEMĒRS PAR 2018. GADU NM, € Ilustratīvi formulu iespējams attēlot arī šādi: NMMax 4 NMX ? 1 2 3 4 PIEMĒRS. Kāds būs NM, ko piemēros bruto ieņēmumiem 800 EUR? 2 NMMin 1 Bruto alga, € 3 IA X IB Kā aprēķināt NM šīm algām? 12

DIFERENCĒTAIS NEAPLIEKAMAIS MINIMUMS (NM), 2017 NM, € Maksimālais mēneša NM Minimālais mēneša NM 115 A 1'380 60 pro por sam cion azin āli ās B 720 Bruto alga, € 400 1100 4'800 13'200 NB. Diferencētais neapliekamais ienākums tiek piemērots GADA IENĀKUMIEM, taču, ja alga ir nemainīga, tad aplūkojama arī mēneša griezumā. 13

KĀDS BŪTU NEAPLIEKAMAIS MINIMUMS, JA BRUTO ALGA 800 €/MĒN, 2017? NM, € Maksimālais 115 mēneša NM 1'380 ? ? ? Minimālais mēneša NM A B noteikta daļa no NM diapazona NMmax – NMmin 60 720 Bruto alga, € 400 4'800 1100 13'200 14

NODOKĻU REFORMAS PLĀNS PAR DNM Avots: Finanšu ministrija 15

PROGRESĪVAIS IEDZĪVOTĀJU IENĀKUMA NODOKLIS 16

IIN PROGRESIVITĀTE Apliekamajam ienākumam šāda likme reāli netiek piemērota. 31. 4% veidojas, ja pieskaita to solidaritātes nodokļa daļu (10. 5%), ko virs noteikta ienākumu līmeņa ieskaita nevis SAI kontos, bet gan pārskaita uz IIN kontu* IIN likme, % 31. 4% 23% 20% 0 1667 4583 20'004 55'000 Bruto ienākumi, € NB. IIN progresivitāte tiek piemērota GADA IENĀKUMIEM, taču, ja alga ir nemainīga, tad aplūkojama arī mēneša griezumā. *Sīkāk šeit: https: //www. vid. gov. lv/lv/solidaritates-nodoklis 17

APKOPOJUMS PAR DARBASPĒKA NODOKĻIEM 18

PIEMĒRI AR ALGU APRĒĶINIEM: • Algas aprēķina piemēri par 2018. gadu un citiem gadiem atrodami internetā. Piemēram, šeit: http: //www. ilgak. lv/lv/darbinieku-algu-aprekini-2018 -gada-kas-mainas/ • Citu algu aprēķinu pareizību iespējams pārbaudīt ar Swedbank mājas lapā publicēto algu kalkulatoru: https: //www. manasfinanses. lv/kalkulatori/darba-algas-kalkulators-2018 -gadam 19

20