NERACA ADALAH LAPORAN YANG MENGGAMBARKAN POSISI KEUANGAN SUATU

NERACA ADALAH LAPORAN YANG MENGGAMBARKAN POSISI KEUANGAN SUATU ENTITAS PELAPORAN MENGENAI ASET, KEWAJIBAN, DAN EKUITAS DANA PADA TANGGAL PELAPORAN. , DALAM PERSAMAAN AKUNTANSI DAPAT DIRUMUSKAN: ASET = KEWAJIBAN + EKUITAS DANA

PEMKOT ABC NERACA ASET TOTAL XXX RP. XXX KEWAJIBAN EKUITAS DANA TOTAL RP XXX RP

A. ASET (HARTA) ASET ADALAH SUMBER DAYA EKONOMI YANG DIKUASAI DAN/ATAU DIMILIKI OLEH PEMERINTAH SEBAGAI AKIBAT DARI PERISTIWA MASA LALU DAN DARI MANA MANFAAT EKONOMI DAN/ATAU SOSIAL DI MASA DEPAN DIHARAPKAN DAPAT DIPEROLEH, BAIK OLEH PEMERINTAH MAUPUN MASYARAKAT, SERTA DAPAT DIUKUR DALAM SATUAN UANG, TERMASUK SUMBER DAYA NONKEUANGAN YANG DIPERLUKAN UNTUK PENYEDIAAN JASA BAGI MASYARAKAT UMUM DAN SUMBER-SUMBER DAYA YANG DIPELIHARA KARENA ALASAN SEJARAH DAN BUDAYA.

1. ASET LANCAR SUATU ASET DIKLASIFIKASIKAN SEBAGAI ASET LANCAR JIKA: DIHARAPKAN SEGERA UNTUK DIREALISASIKAN, DIPAKAI, ATAU DIMILIKI UNTUK DIJUAL DALAM WAKTU 12 (DUA BELAS) BULAN SEJAK TANGGAL PELAPORAN, ATAU ASET LANCAR YANG DISAJIKAN DALAM NERACA MELIPUTI : KAS DAN SETARA KAS, INVESTASI JANGKA PENDEK, PIUTANG, DAN PERSEDIAAN.

AKUNTANSI KAS ADALAH KAS DI BANK, KAS YANG DIPEGANG BENDAHARA, DAN DEPOSITO BERJANGKA KURANG DARI 3 (TIGA) BULAN. KEBIJAKAN AKUNTANSI KAS 1. KAS DIAKUI PADA SAAT DITERIMA; 2. KAS DICATAT SEBESAR NILAI NOMINAL PENAMBAHAN UANG PEMERINTAH DAERAH BERSUMBER: a. PENDAPATAN DAERAH: - PENDAPATAN ASLI DAERAH - DANA PERIMBAANGAN - LAIN-LAINPENDAPATAN DAERAH YANG SAH

… LANJUTAN b. PENERIMAAN PEMBIAYAAN: - PENERIMAAN PINJAMAN DAERAH - HASIL PENJUALAN KEKAYAAN DAERAH YANG DIPISAHKAN - PENERIMAAN PIUTANG c. PENERIMAAN DAERAH LAINNYA: - PENERIMAAN PIHAK KETIGA PENGURANGAN UANG PEMERINTAH DIAKIBATKAN OLEH: a. BELANJA DAERAH b. PENGELUARAN PEMBIAYAAN ANTARA LAIN: - PEMBAYAARAN POKOK PINJAMAN - PENYERTAAN MODAL PEMDA - PEMBERIAN PIJAMAN c. PENGELUARAN DAERAH LAINNYA - PENGELUARAN PERHITUNGAN PIHAK KETIGA

REKENING PASANGAN (BALANCING ACCOUNT) KAS DI KAS DAERAH DALAM NERACA ADALAH SISA LEBIH PEMBIAYAAN ANGGARAN (SILPA), YANG DAPAT DIGAMBARKAN DALAM NERACA SEBAGAI BERIKUT: PEMKOT ABC NERACA ASET LANCAR KAS DI KAS DAERAH RP 90 JT EKUITAS DANA LANCAR RP 90 JT SILPA disajikan di Neraca sebagai Ekuitas Dana Lancar.

REKENING PASANGAN (BALANCING ACCOUNT) KAS DI BENDAHARA PENGELUARAN DALAM NERACA ADALAH SISA LEBIH PEMBIAYAAN ANGGARAN (SILPA), YANG DAPAT DIGAMBARKAN DALAM NERACA SEBAGAI BERIKUT: PEMKOT ABC NERACA ASET LANCAR EKUITAS DANA LANCAR KAS DI BENDAHARA RP 10 JT PENGELUARAN SILPA

REKENING PASANGAN (BALANCING ACCOUNT) KAS DI BENDAHARA PENERIMAAN DALAM NERACA ADALAH PENDAPATAN YANG DITANGGUHKAN, YANG DAPAT DIGAMBARKAN DALAM NERACA SEBAGAI BERIKUT: PEMKOT ABC NERACA ASET LANCAR KAS DI BENDAHARA RP 15 JT PENERIMAAN EKUITAS DANA LANCAR PENDAPATAN DITANGGUHKAN

REKONSILIASI BANK APABILA SETIAP PENERIMAAN UANG DI SKPD DAN BENDAHARA UMUM DAERAH (BUD) DISETORKAN KE BANK DAN SETIAP PENGELUARAN UANG MELALUI REKENING DI BANK, MAKA JUMLAH KAS DAPAT DIPERBANDINGKAN DENGAN LAPORAN BANK. CONTOH: PADA TANGGAL 31 JULI 2010, BUD PEMKAB “XYZ” MELAKUKAN PENGECEKAN SALDO KAS MENURUT CATATAN BANK DAN BUKU KAS UMUM (BKU). DATA DARI BANK DAN BKU ADALAH SBB: 1. SALDO MENURUT BKU BUD PER 31 JULI 2010 SEBESAR RP. 7. 430. 000, 2. SALDO MENURUT REKENING KORAN DARI KASDA PER 31 JULI 2010 SEBESAR RP. 9. 610. 000, INFORMASI TAMBAHAN YANG DIPERLUKAN UNTUK MEMBUAT REKONSILIASI BANK DISAJIKAN SEBAGAI BERIKUT: a. SP 2 D MASIH BEREDAR SENILAI RP. 2. 417. 000, -

b. STS SENILAI RP. 500. 000, - SUDAH DITRANSFER KE KASDA, NAMUN STS TERSEBUT BELUM TAMPAK DALAM REKENING KORAN KASDA c. KASDA MENGEMBALIKAN CEK YANG DITERIMANYA DARI BUD KARENA KOSONG. BUD MENDAPATKAN CEK TERSEBUT DARI WAJIB PAJAK ATAS PEMBAYARAN PAJAK SEBESAR RP. 225. 000, d. REKENING KORAN KASDA MENUNJUKKAN ADANYA JASA GIRO UNTUK BULAN JULKI SEBESAR RP. 30. 000, e. SP 2 D NOMOR 781 SENILAI RP. 268. 000, - UNTUK PEMBAYARAN BELANJA BAHAN HABIS PAKAI TELAH DICAIRKAN DI KASDA, NAMUN BUD SALAH MENCATAT DI BKUnya SEBESAR RP. 240. 000, f. DAK PEMDA LAIN SENILAI RP. 486. 000, - SALAH TRANSFER OLEH KPKN KE KASDA. DIMINTA : 1. SIAPKAN REKONSILIASI BANK PER 31 JULI 2010; 2. BUAT JURNAL PENYESUAIANNYA.

PEMKAB “XYZ REKONSILIASI LAPORAN BANK PER 31 JULI 2010 SALDO PER KASDA, JULI 2010 9. 610. 000 PENAMBAHAN : b. STS DALAM PERJALANAN (DEPOSIT INTRASIT) 500. 000 PENGURANGAN : f. KESALAHAN TRANSFER KPKN 486. 000 a. SP 2 D MASIH BEREDAR 2. 417. 000 2. 903. 000 SALDO SETELAH PENYESUAIAN 7. 207. 000 SALDO PER BKU, JULI 2010 7. 430. 000 PENAMBAHAN : d. JASA GIRO 30. 000 PENGURANGAN : c. CEK KOSONG 225. 000 e. KESALAHAN CATAT 28. 000 SALDO KAS SETELAH PENYESUAIAN 7. 207. 000

BERDASARKAN REKONSILIASI TERDAPAT 3 TRANSAKSI YANG BELUM DICATAT, UNTUK ITU PPKD MEMBUAT JURNAL KOREKSI SBB : NO 3 TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 31/7/2010 PIUTANG PAJAK Ref 225. 000 KAS DI KASDA 4 31/7/2010 - KAS DI KASDA 30. 000 PENDAPATAN JASA GIRO 5 31/7/2010 BELANJA BAHAN HABIS PAKAI KAS DI KASDA DEBIT BKU 3 BKU 4 28. 000 - KREDIT 225. 000 30. 000 28. 000

INVESTASI JANGKA PENDEK POS INVESTASI JANGKA PENDEK ANTARA LAIN TERDIRI DARI : 1. DEPOSITO BERJANGKA 3 (TIGA) SAMPAI 12 (DUA BELAS) BULAN, 2. SURAT UTANG NEGARA (SUN) JANGKA PENDEK, 3. SERTIFIKAT BANK INDONESIA (SBI) DAN, 4. SURAT PERBENDAHARAAN NEGARA (SPN). KEBIJAKAN AKUNTANSI INVESTASI JANGKA PENDEK 1. INVESTASI JANGKA PENDEK DIAKUI PADA SAAT DITERIMA 2. INVESTASI JANGKA PENDEK DICATAT SEBESAR NILAI PEROLEHAN. PASANGAN REKENING “INVESTASI JANGKA PENDEK” ADALAH “SILPA” PEMKOT ABC NERACA ASET LANCAR EKUITAS DANA LANCAR

CONTOH : PADA TANGGAL 1 SEPTEMBER 2010 PEMDA “ABC” MEMILIKI DANA YANG MENGANGUR SEBESAR Rp. 600. 000, -. DANA INI OLEH BUD DIDEPOSITOKAN KE BANK BPD DENGAN BUNGA 12%. BUNGA DIBERIKAN SECARA BULANAN. NO 1 TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 1/9/2010 PENGELUARAN PEMBIAYAAN Ref 600. 000 KAS DI KASDA 2 1/9/2010 DEBIT - INVESTASI JANGKA PENDEK 600. 000 SILPA - KREDIT 600. 000 PADA SAAT SETIAP MENERIMA BUNGA DEPOSITO 31/7/2010 KAS DI KASDA PAD LAIN-LAIN YANG SAH 3 JATUH TP KAS DI KASDA BKU 3 BKU 4 6. 000 - SILPA INVESTASI JANGKA PENDEK 6. 000 600. 000 PENERIMAAN PEMBIAYAAN 4 - 600. 000

AKUNTANSI PIUTANG PEMERINTAH DAERAH ADALAH JUMLAH UANG YANG WAJIB DIBAYAR KEPADA PEMERINTAH DAERAH YANG DAPAT DINILAI DENGAN UANG SEBAGAI AKIBAT PERJANJIAN ATAU AKIBAT LAINNYA KEBIJAKAN AKUNTANSI PIUTANG 1. PIUTANG DIAKUI PADA SAAT DITERIMA 2. PIUTANG DICATAT SEBESAR NILAI NOMINAL.

DALAM NERACA, PASANGAN PIUTANG ADALAN CADANGAN PIUTANG PEMKOT ABC NERACA ASET LANCAR PIUTANG PAJAK ( < 1 Th ) RP. 20 JT JT PIUTAN RETRIBUSI ( < 1 Th) RP. 10 JT BAGIAN LANCAR TPA (> 1 Th) RP. 60 JT BAGIAN LANCAR TP/TGR (> 1 Th)RP. 30 JT Jt EKUITAS DANA LANCAR CADANGAN PIUTANG RP. 30 EKUITAS DANA INVESTASI DIINVESTASIKAN DLM ASET LAIN 90

MACAM-MACA PIUTANG PEMERINTAH DAERAH 1. PIUTANG KARENA PENDAPATAN ADALAH HAK PEMERINTAH DAERAH SEBAGAI AKIBAT PEMERINTAH MEMBERIKAN JASA ATAU AKIBAT LAINNYA a. PIUTANG PENDAPATAN ASLI DAERAH - PIUTANG PAJAK DAERAH DAN PIUTANG RETRIBUSI DAERAH b. PIUTANG DANA PERIMBANGAN - PIUTANG DAU, PIUTANG DAK c. PIUTANG LAIN-2 PENDAPATAN YANG SAH - PIUTANG DANA BAGI HASIL PAJAK PROPINSI RENCANA REALISASI PIUTANG TSB DIANGGARKAN PADA BAGIAN PENDAPATAN DALAM APBD (BUKAN PENERIMAAN PEMBIAYAAN)

CONTOH: PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2010 (AKHIR TAHUN ANGGARAN) TERDAPAT PIUTANG PAJAK YANG BELUM DIBAYAR RP. 100. 000 NO TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 31/12/2010 PIUTANG PAJAK CADANGAN PIUTANG REF DEBIT 100. 000 - KREDIT 100. 000 PADA TANGGAL 5 PEBRUARI 2011 PENERIMAAN KAS DARI PIUTANG PAJAK TAHUN 2010 SEBESAR 100. 000, NO TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 5/2/2011 KAS DI KAS DAERAH REF DEBIT 100. 000 PENDAPATAN PAJAK CADANGAN PIUTANG PAJAK KREDIT 100. 000 - 100. 000

2. PIUTANG KARENA PEMBERIAN PINJAMAN ADALAH JUMLAH UANG YANG WAJIB DIBAYAR PIHAK LAIN KARENA PEMERINTAH TELAH MEMBERIKAN PINJAMAN KEPADA PIHAK LAIN. CONTOH: PIUTANG KEPADA BADAN USAHA MILIK DAERAH RENCANA REALISASI PENERIMAAN KAS ATAS PIUTANG INI DIANGGARKAN DALAM APBD PADA BAGIAN PENERIMAAN PEMBIAYAAN (BUKAN PENDAPATAN) CONTOH: PADA TANGGAL 2 JANUARI 2009 MEMBERIKAN PINJAMAN KEPADA PERUSAHAAN DAERAH AIR MINUM SEBESAR RP. 500. 000, PINJAMAN INI AKAN DIANGSUR SELAMA 5 TAHUN, MULAI DIANGSUR PADA TAHUN 2010. PADA SAAT PINJAMAN DIBERIKAN , JURNAL YANG DIBUAT : NO TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 2/1/2009 PENGELUARAN PEMBIAYAAN KAS DI KAS DAERAH 2/1/2009 PIUTANG KPD PDAM DIINVESTASIKAN DLM ASET LAIN REF DEBIT 500. 000 - KREDIT 500. 000

PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2009 (AKHIR TAHUN ANGGARAN) TERDAPAT PIUTANG KPD PDAM YANG AKAN DI ANGSUR PADA TAHUN 2010 RP. 100. 000, KARENA ITU PERLU JURNAL REKLASIFIKASI NO TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 31/12/2010 BAGIAN LANCAR PINJ. PDAM REF DEBIT PIUTANG KPD PDAM KREDIT 100. 000 - 100. 000 PADA SAAT PENERIMAAN KAS DARI PIUTANG PDAM SELAMA TAHUN 2010 SEBESAR 100. 000, NO TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 5/2/2010 KAS DI KAS DAERAH REF DEBIT 100. 000 PENERIMAAN PEMBIAYAN DIINVESTASIKAN DLM ASET LAIN BAGIAN LANCAR PINJ. PDAM KREDIT 100. 000 - 100. 000

3. PIUTANG KARENA TUNTUTAN PERBENDAHARAAN ATAU TUNTUTAN GANTI RUGI. ADALAH SUATU PERHITUNGAN TERHADAP BENDAHARAWAN, JIKA DALAM PENGURUSANNYA TERDAPAT KEKURANGAN PERBENDAHA RAAN DAN KPD BENDAHARAWAN YANG BERSANGKUTAN DIHARUS KAN MENGGANTI KERUGIAN. CONTOH: PADA TANGGAL 2 MARET 2009 BPK MENEMUKAN KECURANGAN YANG DILAKUKAN BENDAHARAAN PEMKAB “XYZ” SEBESAR RP. 200. 000, -. BENDAHARAWAN TSB DITUNTUT UNTUK MENGGANTI KERUGIAN. PENGANTIAN KERUGIAN BOLEH DIANGSUR SELAMA 4 TAHUN DAN MULAI DIANGSUR TAHUN 2010 PADA SAAT TUNTUTAN DITETAPKAN, JURNAL YANG DIBUAT : NO TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 2/3/2009 PIUTANG TUNTUTAN GANTI RUGI DIINVESTASIKAN DLM ASET LAIN REF DEBIT KREDIT 200. 000

PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2009 (AKHIR TAHUN ANGGARAN) TERDAPAT PIUTANG TUNTUTAN GANTI RUGI (TGR) YANG AKAN DI ANGSUR PADA TAHUN 2010 RP. 50. 000, KARENA ITU PERLU JURNAL REKLASIFIKASI NO TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 31/12/2010 BAGIAN LANCAR TGR REF DEBIT PIUTANG TGR KREDIT 50. 000 - 50. 000 PADA SAAT PENERIMAAN KAS DARI PIUTANG TUNTUTAN GANTI RUGI SELAMA TAHUN 2010 SEBESAR 50. 000, NO TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 5/2/2010 KAS DI KAS DAERAH REF DEBIT 50. 000 LAIN-2 PENDAPATAN ASLI DAERAH YANG SAH DIINVESTASIKAN DLM ASET LAIN BAGIAN LANCAR TGR KREDIT 50. 000 - 50. 000

4. PERKIRAAN PIUTANG TAK TERTAGIH PEMERINTAH DAERAH PIUTANG PEMERINTAH YANG TIDAK DAPAT DIREALISASIKAN PERLU DILAKU KAN ANTISIPASI KEMUNGKINAN TIDAK TERTAGIHNYA DENGAN MEM BUAT ANALISIS BERDASARKAN UMUR PIUTANG SEPERTI BERIKUT. UMUR PIUTANG NO 1 PIUTANG PAJAK HOTEL > 3 TAHUN >2 TAHUN > 1 TAHUN 200. 000 150. 000 250. 000 JUMLAH 600. 000 % PENYISIHAN 20% 10% 5% PIUTANG TAK TERTAGIH 40. 000 15. 000 12. 500. 000 67. 500. 000 160. 000 135. 000 237. 500. 000 532. 500. 000 TERTAGIH JURNAL UNTUK MENGAKUI PEMBENTUAKAN PENYISIHAN PIUTANG SBB: NO TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 31/12/2010 DIINVESTASIKAN DLM ASET LAIN AKUMULASI PENYISIHAN PIUTANG TIDAK TERTAGIH REF DEBIT KREDIT 67. 500

5. PENGHAPUSAN PIUTANG TAK TERTAGIH. JIKA KARENA SUATU HAL PENANGGUNG UTANG TIDAK DAPAT MELUNASI UTANGNYA, MISAL KARENA BANGKRUT, MAKA PIUTANG PEMERINTAH TERHADAP PENANGGUNG UTANG TERSEBUT DIHAPUSKAN CONTOH: PADA TANGGAL 2 MARET 2011 DEBITUR YANG PIUTANGNYA SEBE SAR RP. 20. 000, - DIHAPUS KARENA SUDAH TIDAK MAMPU MEM BAYAR AKIBAT TERJADI KEBAKARAN GUDANG PERSEDIAANYA. JURNAL YANG DIBUAT UNTUK MENGAKUI PENGHAPUSBUKUAN PIUTANG ADALAH SEBAGAI BERIKUT : NO TANGGAL NAMA REKENING &URAIAN 2/3/2011 AKUMULASI PENYISIHAN PIUTANG TIDAK TERTAGIH PIUTANG PEMERINTAH DAERAH REF DEBIT KREDIT 20. 000