NAPUTAK O OTKRIVANJU POSTUPANJU I IZVJEIVANJU O NEPRAVILNOSTIMA

NAPUTAK O OTKRIVANJU, POSTUPANJU I IZVJEŠĆIVANJU O NEPRAVILNOSTIMA U UPRAVLJANJU SREDSTVIMA PRORAČUNA, PRORAČUNSKIH I IZVANPRORAČUNSKIH KORISNIKA Slavica Malenica načelnica Sektora za financijski i proračunski nadzor Zagreb, svibanj 2016.

NAPUTAK O OTKRIVANJU, POSTUPANJU I IZVJEŠĆIVANJU O NEPRAVILNOSTIMA U UPRAVLJANJU SREDSTVIMA PRORAČUNA, PRORAČUNSKIH I IZVANPRORAČUNSKIH KORISNIKA (NN 70/12) • Naputkom se uređuju: - uvjeti i načini otkrivanja, postupanja i izvješćivanja o nepravilnostima u upravljanju sredstvima proračuna, proračunskih i izvanproračunskih korisnika, - način i rokovi izvještavanja o uočenim nepravilnostima po provedenim provjerama sadržaja izjava o fiskalnoj odgovornosti sukladno Uredbi o sastavljanju i predaji Izjave o fiskalnoj odgovornosti i Izvještaja o primjeni fiskalnih pravila. • Obveznici postupanja po Naputku: - proračunski i izvanproračunski korisnici državnog proračuna, - proračunski i izvanproračunski korisnici proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave utvrđeni u Registru proračunskih i izvanproračunskih korisnika, - proračuni jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave.

NEPRAVILNOST • Nepravilnost je nepridržavanje ili pogrešna primjena zakona i drugih propisa, a koja ima ili bi mogla imati štetan utjecaj na proračunska sredstva iz drugih izvora. • Vrste nepravilnosti: - nepravilnost za koju nisu propisane prekršajne odredbe, - nepravilnost koja ima obilježje prekršaja, - sumnja na kazneno djelo.

ČELNIK OBVEZNIKA • odgovoran je za: sprječavanje nepravilnosti i poduzimanje radnji protiv nepravilnosti. • poduzima sljedeće mjere: - u slučaju utvrđenih nepravilnosti za koje postoji sumnja na kazneno djelo, predmet sa dokazima u prilogu dostavlja na postupanje nadležnom državnom odvjetništvu, - u slučaju utvrđenih nepravilnosti koje imaju obilježje prekršaja, predmet sa dokazima u prilogu dostavlja na postupanje nadležnoj ustrojstvenoj jedinici u Ministarstvu financija u čijem je djelokrugu proračunski nadzor, - kada se utvrdi da su sredstva korištena suprotno zakonu ili proračunu, čelnik obveznika odmah zahtijeva povrat proračunskih sredstava u proračun ili podnosi zahtjev za obavljanje proračunskog nadzora radi donošenja rješenja o povratu sredstava u proračun, - u slučaju utvrđenih nepravilnosti za koje nisu propisane kazne, nalaže mjere za otklanjanje nepravilnosti.

OSOBA ZA NEPRAVILNOSTI • imenuju: - čelnici nadležnih ministarstava i drugih državnih tijela na razini razdjela organizacijske klasifikacije, te - čelnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave. • zadužena je za: - zaprimanje obavijesti o nepravilnostima, - praćenje postupanja po utvrđenim nepravilnostima, - sastavljanje polugodišnjeg izvještaja o nepravilnostima i - suradnju s nadležnom ustrojstvenom jedinicom u Ministarstvu financija u čijem je djelokrugu proračunski nadzor i drugim nadležnim tijelima.

• Tko nema obvezu imenovanja osobe za nepravilnosti? - škole, vrtići, fakulteti, instituti, ustanove u socijalnoj skrbi, ustanove u zdravstvu, ustanove u kulturi, javne vatrogasne postrojbe, nacionalni parkovi i drugi proračunski korisnici. • Isti su dužni o prijavljenim/uočenim nepravilnostima izvijestiti osobu za nepravilnosti u nadležnom ministarstvu odnosno jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave. • Čelnik nadležnog ministarstava i jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave dužan je na Internet stranicama i/ili oglasnoj ploči objaviti podatke o osobi za nepravilnosti.

OTKRIVANJE I POSTUPANJE PO NEPRAVILNOSTIMA • obveznik je dužan za svaku zaprimljenu prijavu o nepravilnosti odnosno za uočenu nepravilnost i poduzete mjere propisane Naputkom, popuniti Obrazac Podaci o prijavljenoj/uočenoj nepravilnosti i odmah ga dostaviti osobi za nepravilnosti • ako se zaprimljena obavijest o nepravilnosti odnosi na nadležno ministarstvo, drugo državno tijelo na razini razdjela organizacijske klasifikacije, odnosno nadležnu jedinicu lokalne i područne (regionalne) samouprave Obrazac Podaci o prijavljenoj/uočenoj nepravilnost dužna je popuniti osoba za nepravilnosti u svakom od tih tijela i o tome odmah obavijestiti čelnika tijela • osoba za nepravilnosti u nadležnom ministarstvu, drugom državnom tijelu na razini razdjela organizacijske klasifikacije, odnosno nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave dužna je o svim prijavljenim/uočenim nepravilnostima i mjerama poduzetim od strane proračunskih i izvanproračunskih korisnika iz njihove nadležnosti, odmah u pisanom obliku obavijestiti čelnika nadležnog ministarstva, drugog državnog tijela na razini razdjela organizacijske klasifikacije, odnosno čelnika nadležne jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave

OTKRIVANJE I POSTUPANJE PO NEPRAVILNOSTIMA • čelnik obveznika u roku od 15 dana od poduzimanja mjera, u pisanom će obliku o tome obavijestiti osobu koja je prijavila nepravilnost, osim u slučaju anonimne prijave • osoba za nepravilnosti na temelju obrazaca Podaci o prijavljenoj/uočenoj nepravilnosti i obrazaca Praćenje postupanja po poduzetim mjerama sastavlja polugodišnje izvješće o nepravilnostima iz članka 15.

IZVJEŠĆIVANJE O NEPRAVILNOSTIMA • nadležna ministarstva i druga državna tijela na razini razdjela organizacijske klasifikacije te jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave dužni su nadležnoj ustrojstvenoj jedinici u Ministarstvu financija u čijem je djelokrugu proračunski nadzor na Obrascu Izvješće o nepravilnostima dostaviti: - polugodišnje izvješće o nepravilnostima u prvih šest mjeseci tekuće godine do 31. srpnja tekuće godine - godišnje izvješće o nepravilnostima u prethodnoj godini do 31. ožujka tekuće godine.

IZVJEŠĆE O NEPRAVILNOSTIMA ZA RAZDOBLJE OD 01. DO 30. 06. 2015. GODINE Obvezu podnošenja Izvješća o nepravilnostima sukladno članku 15. stavku 2. Naputka imala su 623 obveznika. Izvješće o nepravilnostima za razdoblje od 01. do 30. 06. 2015. godine podnijelo je 493 obveznika, od čega je: 325 obveznik prijavio da nije imao nepravilnosti, a 168 obveznika je iskazalo nepravilnosti temeljem upitnika o fiskalnoj odgovornosti i prijavljenih nepravilnosti u radu proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna, te proračunskih i izvanproračunskih korisnika proračuna JLPRS i proračuna JLPRS. U Izvješću o nepravilnostima za razdoblje od 01. do 30. 06. 2015. godine prijavljeno je ukupno 820 nepravilnosti.

Navedene nepravilnosti klasificirane su kao: • nepravilnosti koje imaju obilježje prekršaja – 811 nepravilnosti • nepravilnosti za koje postoji sumnja na kazneno djelo – 9 nepravilnosti

NEPRAVILNOSTI KOJE IMAJU OBILJEŽJE PREKRŠAJA - ukupno 814 nepravilnosti 1. nepravilnosti u području planiranja proračuna – 98 nepravilnosti • obrazloženje financijskog plana proračunskog korisnika državnog proračuna i proračunskog korisnika jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ne sadrži sažetak djelokruga rada proračunskog korisnika, obrazložene programe, zakonske i druge podloge na kojima se zasnivaju programi, usklađene ciljeve, strategiju i programe s dokumentima dugoročnog razvoja, ishodište i pokazatelje na kojima se zasnivaju izračuni i ocjene potrebnih sredstava za provođenje programa, izvještaj o postignutim ciljevima i rezultatima programa temeljenim na pokazateljima uspješnosti iz nadležnosti proračunskog korisnika u prethodnoj godini te ostala obrazloženja i dokumentaciju • uz opći i posebni dio proračuna jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave nije izrađen i plan razvojnih programa • čelnik jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave nije uputio prijedlog proračuna i projekcija predstavničkom tijelu na donošenje u zakonom predviđenom roku ili ga je uputio nakon proteka zakonom utvrđenog roka • proračun te izmjene i dopune i odluka o izvršavanju nisu dostavljeni Ministarstvu financija i Državnom uredu za reviziju u roku od 15 dana od dana njihova stupanja na snagu ili su dostavljeni nakon proteka utvrđenoga roka

2. nepravilnosti u području izvršenja proračuna - 366 nepravilnost • obveze po investicijskim projektima preuzimaju se i ako nisu predviđene u proračunu i projekcijama, financijskom planu i bez provedenog stručnom vrednovanju i ocjeni opravdanosti te učinkovitosti investicijskog projekta • nisu poduzete sve potrebne mjere za potpunu naplatu prihoda i primitaka iz nadležnosti i uplatu u proračun • nisu obavljene provjere na licu mjesta kod krajnjih korisnika na uzorku za pojedinačne isplate iznad 20. 000, 00 kn • sredstva nisu u potpunosti utrošena u skladu s proračunom odnosno financijskim planom • svi ugovori se ne čuvaju i ne arhiviraju sukladno propisima o čuvanju arhivske građe

3. nepravilnosti u području javne nabave – 85 nepravilnosti • ovlašteni predstavnici naručitelja koji daju prijedlog za odluku o odabiru nisu bili različiti od osoba koje prate provedbu ugovora • do 31. ožujka tijelu nadležnom za sustav javne nabave nije dostavljeno izvješće o javnoj nabavi za prethodnu godinu koje sadrži podatke sukladno Zakonu o javnoj nabavi • nije donesen akt kojim su uređena pitanja nabave za nabavu robe i usluga odnosno za nabavu radova na koje se ne primjenjuje Zakon o javnoj nabavi

4. nepravilnosti u području računovodstva – 196 nepravilnosti • narudžbenice nisu valjano ispunjene na način da se vidi tko je nabavu inicirao, tko je nabavu odobrio, koja vrsta roba/usluga/ radova se nabavlja uz detaljnu specifikaciju jedinica mjere, količina, jediničnih cijena te ukupnih cijena • ne postoji izvještaj o obavljenoj usluzi odnosno druga vrsta pisanog odobrenja ili dokumentacije kojom se potvrđuje izvršenje usluga • zaprimljeni računi ne sadrže referencu na broj narudžbenice/ugovora temeljem kojeg su roba/usluge/radovi isporučeni • nije uspostavljena evidencija svih ugovora

5. nepravilnosti u području izvještavanja – 60 nepravilnosti • jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave nije izvještavala Ministarstvo financija o zaduženjima/danim suglasnostima za zaduženja/jamstva sukladno odredbama Zakona o proračunu i Pravilnika o postupku zaduživanja te davanja jamstava i suglasnosti jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave • godišnji izvještaj o izvršenju proračuna jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave nije dostavljen Ministarstvu financija i Državnom uredu za reviziju u roku od 15 dana nakon što ga je donijelo predstavničko tijelo ili je dostavljen nakon proteka utvrđenoga roka • nisu provedene suštinske i formalne kontrole dostavljenih Izjava o fiskalnoj odgovornosti

NEPRAVILNOSTI ZA KOJE POSTOJI SUMNJA NA KAZNENO DJELO - ukupno 9 nepravilnosti • • • Nezakonito i nenamjensko trošenje sredstava sa žiro računa mjesnog odbora odnosno gradske četvrti od strane predsjednika Nepravilnosti kod obračuna plaća kod proračunskog korisnika Grada te pogodovanje određenim službenicima Nenamjensko trošenje doznačenih proračunskih sredstava od strane Županije koja nisu pravdana vjerodostojnom dokumentacijom Neovlašteno korištenje službenog automobila u privatne svrhe od strane zaposlenika Agencije Krivotvorenje dokumentacije u svrhu dobivanja potpore u području poljoprivrede Krivotvorenje dokumentacije pri javljanju na natječaj za poduzetničke projekte

ZAKON O SUSTAVU UNUTARNJIH KONTROLA U JAVNOM SEKTORU (NN 78/15) članak 43. • odgovorna osoba institucije obvezna je sprječavati rizik nepravilnosti te poduzimati mjere u slučaju utvrđenih nepravilnosti • odgovorna osoba institucije imenovat će osobu za nepravilnosti • ministar financija pravilnikom propisuje - kriterije za imenovanje osobe za nepravilnosti, - obveze i način postupanja osobe za nepravilnosti, - način i rokove izvještavanja o nepravilnostima u upravljanju sredstvima državnog proračuna, proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave, proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave, sredstvima trgovačkih društava u vlasništvu Republike Hrvatske, odnosno jedne ili više jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave i drugih pravnih osoba kojima je osnivač Republika Hrvatska, odnosno jedna ili više jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave • svi zaposlenici institucije obavijestit će o nepravilnostima osobu za nepravilnosti koja obavještava odgovornu osobu institucije, koja je dužna poduzeti mjere

ZAKON O SUSTAVU UNUTARNJIH KONTROLA U JAVNOM SEKTORU (NN 78/15) članak 45. stavak 1. • U završnoj je fazi izrada pravilnika kojim će ministar financija propisati kriterije za imenovanje osobe za nepravilnosti, obveze i način postupanja osobe za nepravilnosti, način i rokove izvještavanja o nepravilnostima • Kratko o novom pravilniku – razlike u odnosu na Naputak: - Promjena rokova izvještavanja - Promjena obveznika imenovanja osobe za nepravilnosti - Sustav izvještavanja - Obveznici postaju trgovačka društva u većinskom vlasništvu države i jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave

Primjeri nepravilnosti NEPRAVILNOSTI DONESENIH FINANCIJSKIH PLANOVA • • Upravno vijeće ustanove kojoj je osnivač županija donijela je Financijski plan 2013. do 2015. godine na razini odjeljka (četvrta razina računskog plana) Proračun županije za 2013. usvojen je na razini podskupine (treće razine računskog plana), a projekcije za 2014. i 2015. na razini skupine (druga razina računskog plana) Kako se posebni dio proračuna sastoji od plana rashoda i izdataka proračunskih korisnika raspoređenih u programe, jasno je da financijski plan mora slijediti logiku proračuna Upravno vijeće dužno je donijeti izmjene i dopune Financijskog plana, iskazati prihode i primitke, rashode i na razini podskupine (trećoj razini računskog plan - kako bi se isti uskladio sa ZOP-om, ali i sa proračunom županije čiji je proračunski korisnik)

PREUZIMANJE OBVEZA TEMELJEM OPERATIVNOG LEASINGA • Za razliku od financijskog najma kod operativnog najma proračun/proračunski korisnik plaća naknadu za uslugu te ne evidentira nabavu nefinancijske imovine i zaduživanje nego samo rashode poslovanja • Iako preuzimanje obveza temeljem operativnog leasinga ne predstavlja zaduživanje već tereti proračun kao rashod za najamnine za opremu (osnovni račun 32353), ovi rashodi u nekim slučajevima imali su značajno učešće u strukturi rashoda nekih proračunskih korisnika državnog proračuna, kao i JLP(R)S

PREUZIMANJE OBVEZA TEMELJEM OPERATIVNOG LEASINGA • Proračunski korisnik državnog proračuna nakon provedbe postupka ograničenog prikupljanja ponuda zaključio je ugovor o petogodišnjem najmu više automobila po kojem je plaćanje najma ugovoreno u 60 mjesečnih obroka • Prije zaključenja ugovora o najmu, odnosno prije preuzimanja obveza na teret sredstava državnog proračuna za sljedećih pet godina, nije zatražena suglasnost Vlade RH, što je suprotno odredbama Zakona o proračunu

PREUZIMANJE OBVEZA TEMELJEM OPERATIVNOG LEASINGA • Člankom 44. Zakona o proračunu propisano je da proračunski korisnici državnog proračuna mogu preuzeti obveze po ugovorima koji zahtijevaju plaćanje u sljedećim godinama, neovisno o izvoru financiranja, samo uz suglasnost Vlade, a na prijedlog ministra financija • Za postupanje suprotno navedenim odredbama člankom 125. Zakona propisano je da će se novčanom kaznom u iznosu od 50. 000, 00 do 100. 000, 00 kuna kazniti za prekršaj odgovorna osoba proračuna i proračunskog korisnika

PREUZIMANJE OBVEZA TEMELJEM OPERATIVNOG LEASINGA • Odredbe članka 44. se na odgovarajući način primjenjuju na JLP(R)S • JLP(R)S su dužne u svojim godišnjim odlukama o izvršavanju proračuna urediti ovo pitanje • Odgovarajuća primjena ove odredbe pretpostavlja da proračunski korisnici JLP(R)S mogu preuzeti obveze po ugovorima koji zahtjevaju plaćanje u sljedećim godinama, temeljem odluke predstavničkog tijela, uz suglasnost načelnika općine, gradonačelnika, odnosno župana, a na prijedlog upravnog odjela za financije • Važno zbog ograničenih fiskalnih kapaciteta JLP(R)S (zaduživanje, suglasnosti, jamstva, JPP i sl. )

NEPOTPUNA I NEPRAVODOBNA NAPLATA PRIHODA IZ NADLEŽNOSTI JLP(R)S – česta nepravilnost • Članak 47. Zakon o proračunu - proračunski korisnici i tijela JLP(R)S odgovorni su za potpunu i pravodobnu naplatu prihoda i primitaka iz svoje nadležnosti, za njihovu uplatu u proračun i za izvršavanje svih rashoda i izdataka u skladu s namjenama te da se prihodi proračuna ubiru i uplaćuju u proračun u skladu sa zakonom ili drugim propisima, neovisno o visini prihoda planiranih u proračunu • Prekršajne odredbe: - članak 125. Zakona - novčana kazna u iznosu od 50. 000, 00 do 100. 000, 00 kuna kojom će se kazniti će se za prekršaj odgovorna osoba proračuna i proračunskog korisnika - članak 124. Zakona - novčana kazna u iznosu od 500. 000, 00 do 2. 000, 00 kuna za isti prekršaj za pravnu osobu

NEPOTPUNA I NEPRAVODOBNA NAPLATA PRIHODA IZ NADLEŽNOSTI JLP(R)S – česta nepravilnost • Prihodi koji imaju propisanu namjenu korištenja čine gotovo 40% ostvarenih prihoda JLS • Potraživanja na kraju godine iznose 27% ukupnih prihoda i primitaka, od čega dospjela potraživanja iznose 22% • Potraživanja za komunalnu naknadu i komunalni doprinos iznosila su gotovo 80% dospjelih potraživanja • Dužnicima su tijekom godine upućivane opomene, a za naplatu dijela dospjelih potraživanja podneseni su prijedlozi za ovrhu te su bankama poslane zadužnice radi naplate duga

NEPOTPUNA I NEPRAVODOBNA NAPLATA PRIHODA IZ NADLEŽNOSTI JLP(R)S – česta nepravilnost • Pretpostavke za potpuno i pravodobno ubiranje navedenih prihoda: - donošenje Programa održavanja komunalne infrastrukture kojim će utvrditi opis poslova sa procjenom troškova za gradnju pojedinih objekata i uređaja, te za nabavu opreme te iskaz izvora financiranja - donošenje odluke o komunalnoj naknadi i odluke o komunalnom doprinosu - donošenje rješenja o komunalnoj naknadi/ doprinosu kojima se obveznicima plaćanja utvrđuje iznos koji su dužni platiti, rokovi plaćanja i ostali uvjeti - zastara potraživanja od komunalne naknade – članak 226. Zakona o obveznim odnosima - rok zastare 3 godine

NEPOTPUNA I NEPRAVODOBNA NAPLATA PRIHODA IZ NADLEŽNOSTI JLP(R)S – česta nepravilnost • Zapisnikom je utvrđeno da je Grad sredstava od zakupa poljoprivrednog zemljišta nepropisno uplatio na svoj račun • Naložena uplata propisana Zakonom o poljoprivrednom zemljištu - 25% prihod DP, 10% prihod županijskog proračuna, 65% prihod grada • Grad nije postupio po nalogu iz zapisnika i požurnici • Zapisnik dostavljen nadležnom ODO radi pokretanja prijedloga za ovrhu protiv dužnika - ovršenika Grada • Zapisnik sastavljen u skladu s ZUP-om - javna isprava - po Ovršnom zakonu - vjerodostojna isprava

NEPOTPUNA I NEPRAVODOBNA NAPLATA PRIHODA IZ NADLEŽNOSTI JLP(R)S – česta nepravilnost • Za potpuno i pravodobno ubiranje proračunskih prihoda važno je: - ustrojiti točne i potpune evidencije ugovora, rješenja, odluka i drugih akata koji su temelj na naplatu određenih prihoda - u poslovnim knjigama osigurati podatke o potraživanjima i obvezama, kako dospjelim, tako i nedospjelim. Popisom na koncu godine potrebno je obuhvatiti kratkotrajnu i dugotrajnu imovinu, te sva potraživanja i obveze. Ako se izravnim raščlanjivanjem stavki glavne knjige ne osiguravaju podaci o potraživanjima, kao obvezna pomoćna knjiga propisana je analitička evidencija potraživanja po subjektima, pojedinačnim iznosima, rokovima dospjelosti, zateznim kamatama i drugo - pratiti dospjelost potraživanja - poduzimati sve propisane mjere za njihovu naplatu - zaračunavati zatezne kamata za potraživanja koja nisu plaćena u skladu sa rokom dospijeća

NEPOTPUNA I NEPRAVODOBNA NAPLATA PRIHODA IZ NADLEŽNOSTI JLP(R)S – česta nepravilnost • Pravodobnim poduzimanjem propisanih mjera za naplatu prihoda, izbjegava se njihova zastara • Za prekid zastare nije dovoljno dostaviti dužniku samo opomenu. Zastara se prema članku 240. Zakona o obveznim odnosima prekida kada dužnik prizna dug, odnosno podnošenjem tužbe ili svakom drugom radnjom vjerovnika poduzetom protiv dužnika pred sudom ili drugim nadležnim tijelom radi utvrđivanja osiguranja ili ostvarenja tražbine, što je propisano člankom 241. istoga Zakona • Opći rok zastare u kojem zastarijevaju sva potraživanja, za koja zakonom nije propisan poseban rok, prema članku 225. ZOO-a je pet godina • Ako zakonom nije propisano drugačije, zastara počinje teći prvog dana od dospjelosti obveze

NEPOTPUNA I NEPRAVODOBNA NAPLATA PRIHODA IZ NADLEŽNOSTI JLP(R)S – česta nepravilnost • U cilju potpune i pravodobne naplate prihoda iz svoje nadležnosti proračunski korisnici DP i JLP(R)S dužne su poduzimati mjere prisilne naplate potraživanja • Ovršnim zakonom propisan je postupak po kojem sudovi i javni bilježnici provode prisilno ostvarenje tražbina na temelju ovršnih i vjerodostojnih isprava (ovršni postupak) te postupak po kojemu sudovi i javni bilježnici provode osiguranje tražbina (postupak osiguranja), ako posebnim zakonom nije drukčije određeno

NENAMJENSKO KORIŠTENJE PRORAČUNSKIH SREDSTAVA • Česte izravno povezane nepravilnosti kod proračunskih korisnika DP i kod JLP(R)S • Odnose se na primjere kada se sredstva državnog proračuna doznačavaju JLP(R)S po određenim programima ili o sredstvima pomoći koja se doznačuju navedenim jedinicama • Programom je utvrđeno: - gradovi i općine dužni su doznačena sredstva utrošiti namjenski te dostaviti izvješće o utrošenim sredstvima sa pripadajućom dokumentacijom, - ukoliko korisnik ne utroši doznačena sredstva, dužan je u utvrđenom roku ista vratiti u proračun

NENAMJENSKO KORIŠTENJE PRORAČUNSKIH SREDSTAVA • Nadzorom je utvrđeno da: - neke JLS nisu dostavile izvješće o utrošenim sredstvima sa pripadajućom vjerodostojnom dokumentacijom, ali - i da nadležno ministarstvo nije tražilo i požurivalo dostavu navedenih izvješća, niti zahtijevalo povrat doznačenih sredstava u proračun - neke JLS su dostavile pisano izvješće u kojem su specificirale za koje su namjene utrošile doznačena sredstva, ali nisu dostavile vjerodostojnu dokumentacije u privitku pa je takvo izvješće nepotpuno

NENAMJENSKO KORIŠTENJE PRORAČUNSKIH SREDSTAVA • Naloženo je nadležnom ministarstvu: - da poduzima sve mjere utvrđene programom kako bi se neiskorištena sredstva vratila u proračun - da je dužno zahtijevati dostavu vjerodostojne dokumentacije kako bi moglo utvrditi da li su proračunska sredstva namjenski utrošena te - da obvezno traži instrumente osiguranja povrata tih sredstava u vidu bianco mjenice ili zadužnice

NENAMJENSKO KORIŠTENJE PRORAČUNSKIH SREDSTAVA • Nadzor je proširen na nekoliko JLS te je utvrđeno: - da navedene JLS nisu iskazale sredstva doznačena iz državnog proračuna na način da je moguće utvrditi da li su navedena sredstva namjenski korištena - naloženo je osigurati računovodstvene evidencije temeljem kojih će se moći pratiti da li se proračunska sredstva koriste u visini i za namjene kako je utvrđeno proračunom - pravilno klasificiranje prihoda i rashoda te njihovo sučeljavanje od iznimne je važnosti i za pravilno izvještavanje predstavničkih i izvršnih tijela - u tri slučaja rješenjem je naložen povrat u proračun sredstava za koja je utvrđeno da nisu namjenski utrošena

NEKE NEPRAVILNOSTI U SUSTAVU PLAĆA U JAVNIM SLUŽBAMA • Utvrđeno je da su nekim slučajevima upravna vijeća ustanova utvrđivala dodatke na plaću nekih zaposlenika od 20%, odnosno 40% zbog izuzetnog zalaganja te istovremenog obavljanja poslova više radnih mjesta • Navedeno je u suprotnosti sa odredbama važećeg granskog Kolektivnog ugovora • Dodaci na plaću za određena radna mjesta propisani su granskim Kolektivnim ugovorom za navedenu javnu službu te stoga upravno vijeće ili bilo koje drugo tijelo ustanove nije ovlašteno odlučivati o dodacima na plaću svojih zaposlenika

Nepravilnosti u sustavu plaća županije • Utvrđeno je da su u županiji rashodi za zaposlene iznosili za 857. 996, 45 kn više od zakonom utvrđenog ograničenja, • Člankom 14. stavkom 1. Zakona o plaćama u javnoj i područnoj (regionalnoj) samoupravi propisano je da masa sredstava za plaće zaposlenih ne smije iznositi više od 20% prihoda poslovanja jedinice ostvarenih u prethodnoj godini, umanjenih za prihode: - od domaćih i stranih pomoći i donacija, osim pomoći za preuzete državne službenike na temelju posebnog zakona, - iz posebnih ugovora, sufinanciranje gradova za mjesnu samoupravu te - ostvarene s osnove dodatnog udjela u porezu na dohodak i pomoći izravnanja za financiranje decentraliziranih funkcija.

Zaduživanje jedinica lokalne samouprave • • Općina se zadužila bez suglasnosti Vlade Republike Hrvatske, Člankom 87. stavkom 1. Zakona o proračunu propisano je da se JLP(R)S može dugoročno zadužiti samo za investiciju koja se financira iz njezina proračuna, a koju potvrdi njezino predstavničko tijelo uz suglasnost Vlade, a na prijedlog ministra financija, Člankom 88. Zakona o proračunu propisano je da ukupna godišnja obveza JLP(R)S koja se dugoročno zadužuje uzimanjem kredita i davanjem jamstava/suglasnosti ne smije prelaziti 20% ostvarenih prihoda u godini koja prethodi godini u kojoj se zadužuje, Pod ostvarenim proračunskim prihodima podrazumijevaju se ukupni prihodi umanjeni za prihode od: - od domaćih i stranih pomoći i donacija - iz posebnih ugovora: sufinanciranje građana za mjesnu samoupravu - Ostvarene s osnove dodatnih udjela u porezu na dohodak i pomoći izravnanja za financiranje decentraliziranih funkcija

NEKE NEPRAVILNOSTI U SUSTAVU PLAĆA U JAVNIM SLUŽBAMA • Utvrđeno je da su upravna vijeća donosila odluke o koeficijentima složenosti poslova za položaje i radna mjesta koji nisu propisani Uredbom o nazivima radnih mjesta i koeficijentima složenosti poslova u javnim službama • U svojem očitovanju ustanove su navele je da je došlo do promjene organizacijskog ustrojstva temeljem kojega se obavljala navedena javna služba, što je slučaj u većini ustanova koje su ustrojene na istovjetan način u drugim županijama • Stoga su se dogovorili oko ujednačavanja koeficijenata složenosti poslova, s obzirom da važeća Uredba nije pratila promjene u organizacijskom ustrojstvu koje su se u međuvremenu dogodile

NEKE NEPRAVILNOSTI U SUSTAVU PLAĆA U JAVNIM SLUŽBAMA • Utvrđeno je da upravno vijeće ustanove ili neko drugo tijelo u ustanovi ne može samostalno utvrđivati posebne nazive radnih mjesta niti im utvrđivati koeficijent složenosti poslova • Ukoliko je važeća Uredba nepotpuna, ne sadržava posebne nazive radnih mjesta i koeficijente složenosti poslova za radna mjesta i položaje koji su proizašli iz promjene u organizaciji obavljanja djelatnosti na razini županija, potrebno je dopuniti postojeću Uredbu • Ukoliko postoji potreba dopune spomenute Uredbe, na način da se predvide novi (posebni) nazivi radnih mjesta, nadležno Ministarstvo je dužno putem Ministarstva uprave inicirati postupak dopune Uredbe

Cilj- smanjiti nepravilnosti u upravljanju proračunskim sredstvima iz drugih izvora • • Uspostavom sustava unutarnjih kontrola Obavljanjem unutarnje revizije Inspekcijskim nadzorom Vanjskom revizijom

HVALA NA PAŽNJI !