NANTAI NVERSTES BANKA MUHASEBES YATIRIM AMALI DEERLER VE

NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ BANKA MUHASEBESİ YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER İktisadi, İdari ve Sosyal Bilimler Fakültesi iisbf. nisantasi. edu. tr NİŞANTAŞI ÜNİVERS İTESİ ©

TEK DÜZEN HESAP PLANI • • • 0 Dönen Değerler 1 Krediler 2 Yatırım Amaçlı Değerler ve Diğer Aktifler 3 Mevduat ve Diğer Yabancı Kaynaklar 4 Özkaynaklar 5 Faiz Gelirleri 6 Faiz Giderleri 7 Faiz Dışı Gelirler 8 Faiz Dışı Giderler 9 Nazım Hesaplar NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

TEK DÜZEN HESAP PLANI Bilanço Hesapları 0 Dönen Değerler 1 Krediler 2 Yatırım Amaçlı Değerler ve Diğer Aktifler 9 Nazım Hesaplar 3 Mevduat ve Diğer Yabancı Kaynaklar 4 Özkaynaklar Gelir Tablosu Hesapları 5 Faiz Gelirleri 6 Faiz Giderleri 7 Faiz Dışı Gelirler 8 Faiz Dışı Giderler 9 Nasım Hesaplar NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

2 – YATIRIM AMAÇLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER • Bu grupta yer alan hesapların temel özellikleri; kısa vade içinde likide çevrilebilme kabiliyeti taşımamaları veya kısa vade içerisinde tahsilat yapma ya da başka hesaplara atarımla suretiyle tasfiye edilecek nitelikte olmalarıdır. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

2 BAĞLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER (1/5) • 202 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR -T. P. • 203 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN ALACAKLAR -Y. P. • 204 KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ (-) - T. P. • 205 KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ (-) - Y. P • 210 ZORUNLU KARŞILIKLAR - T. P. • 211 ZORUNLU KARŞILIKLARI - Y. P. • 220 KREDİ FAİZ GELİRLERİ TAHAKKUK REESKONTLARI - T. P. • 221 KREDİ FAİZ GELİRLERİTAHAKKUK REESKONTLARI - Y. P. • 222 DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI - T. P. • 223 DİĞER FAİZ VE GELİR REESKONTLARI - Y. P. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

2 BAĞLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER (2/5) • • 240 İŞTİRAKLERİMİZ - T. P. 241 İŞTİRAKLERİMİZ - Y. P. 242 BAĞLI ORTAKLIKLAR - T. P. 243 BAĞLI ORTAKLIKLAR - Y. P. 244 BAĞLI MENKUL DEĞERLER - T. P. 245 BAĞLI MENKUL DEĞERLER - Y. P. 246 İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE BAĞLI MENKUL DEĞERLER DEĞER AZALMA KARŞILIKLARI (-) TP • 247 İŞTİRAKLER, BAĞLI ORTAKLIKLAR VE BAĞLI MENKUL DEĞERLER DEĞER AZALMA KARŞILIKLARI (-) YP • 250 MENKULLER - T. P. • 251 MENKULLER - Y. P. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

2 BAĞLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER (3/5) • 252 GAYRİMENKULLER - T. P. • 253 GAYRİMENKULLER - Y. P. • 254 ÖZEL MALİYET BEDELLERİ - T. P. • 256 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) T. P. • 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) Y. P. • 258 ŞEREFİYE VE AKTİFLEŞTİRİLMİŞ GİDERLER - T. P. • 260 PEŞİN ÖDENMİŞ VERGİLER - T. P. • 270 AYNİYAT MEVCUDU - T. P. • 278 MUHTELİF ALACAKLAR - T. P. • 279 MUHTELİF ALACAKLAR - Y. P. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

2 BAĞLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER (4/5) • 280 BORÇLU GEÇİÇİ HESAPLAR -T. P. • 281 BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR -Y. P. • 282 BÖLGELER VEYA İŞLETMELER CARİ HESABI - T. P. • 284 ALTIN ALIM/SATIM HESABI - T. P. • 285 ALTIN VAZİYETİ - Y. P. • 290 ŞUBELER CARİ HESABI-T. P. • 291 ŞUBELER CARİ HESABI -Y. P. • 292 EFEKTİF ALIM/SATIM HESABI -T. P. • 293 EFEKTİF VAZİYETİ -Y. P. • 294 DÖVİZ ALIM/SATIM HESABI -T. P. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

2 BAĞLI DEĞERLER VE DİĞER AKTİFLER (5/5) • 295 DÖVİZ VAZİYETİ - Y. P. • 296 ÖZEL GÖREV HESAPLARI - T. P. • 297 ÖZEL GÖREV HESAPLARI - Y. P. • 298 ELDEN ÇIKARILACAK KIYMETLER - T. P. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

LEASİNG • Sözlük karşılığı kiralama olan Leasing işlemi en genel ifadeyle, herhangi bir varlığın belli bir bedel karşılığında ve belli bir süre için başkasının kullanımına verilmesi anlamına gelmektedir. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

ÖRNEK 30 • ABC Bank aktifinde 100 000 TL defter değeri ile bulunan taşıtı 150 000 TL bedelle, kiralama süresi sonunda mülkiyetini kiracıya devretmek kaydıyla kiralamıştır. İşleme ilişkin muhasebe kayıtlarını oluşturun. 202 – KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN 150 000 TL ALACAKLAR 204 – KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ 250 MENKULLER Nakil Vasıtaları NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 50 000 TL 100 000 TL

ÖRNEK 31 • Sözleşme gereği, kiralama bedeli 15 000 TL’lik eşit taksitlerle 6 ayda bir olmak üzere 5 yılda ödenecektir. İşleme ilişkin muhasebe kayıtlarını oluşturun. 010 – KASA HESABI 15 000 TL 204 – KAZANILMAMIŞ FİNANSAL 5 000 TL KİRALAMA GELİRLERİ 202 – KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN 15 000 TL ALACAKLAR 582 – FİNANSAL KİRALAMA GELİRLERİ 5 000 TL NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

ÖRNEK 32 • ABC Bank mevduatların artması nedeniyle 100 000 TL karşılık ayırması gerekmiştir. Muhasebe kaydını oluşturun. 210 – ZORUNLU KARŞILIKLAR 100 000 TL 020 – T. C. MERKEZ BANKASI NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 100 000 TL

ÖRNEK 33 • ABC Bank mevduatların azalması nedeniyle 45 000 TL karşılığın iade edilmesi gerekmektedir. Muhasebe kaydını oluşturun. 020 – T. C. MERKEZ BANKASI 45 000 210 – ZORUNLU KARŞILIKLAR NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 45 000 TL

ÖRNEK 34 • Banka lehine 10 000 TL faiz tahakkuk etmiştir. Muhasebe kaydını oluşturun. 020 – T. C. MERKEZ BANKASI 10 000 TL 560 – ZORUNLU KARŞILIKLARDAN ALINAN FAİZLER NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 10 000 TL

ÖRNEK 35 • ABC Bank 100 000 TL faiz ve 20 000 TL faiz tahakkuk etmiştir. Muhasebe kaydını oluşturun. (BSMV Oranı %5) 220 – KREDİ FAİZ ve GELİR 120 000 TL TAH. ve REES 278 – MUHTELİF ALACAKLAR 6 000 TL 514 – KISA VAD. KRED. ALINAN FAİZLER 100 000 TL 714 – KISA VAD. DİĞ. KRED. AL. 20 000 TL ÜCRET ve KOM. 380 – ÖDENECEK VERGİ, RESİM HARÇ ve 6 000 TL PRİMLER NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

ÖRNEK 36 • Tahakkuk edilen faiz, komisyon ve vergi tahsil edilmiştir. Muhasebe kaydını oluşturun. 010 – KASA HESABI 126 000 TL 220 – KREDİ FAİZ ve GELİR TAH. ve REES. 120 000 TL 287 – MUHTELİF ALACAKLAR 6 000 TL NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

ÖRNEK 37 • ABC Bank başka bir kredi için 50 000 TL faiz ve 5 000 TL komisyon tahakkuk etmiştir. Muhasebe kayıtlarını oluşturun. 220 – KREDİ FAİZ ve GEL. TAH. ve 55 000 TL REES. 514 – KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER 50 000 TL 714 – KREDİ AL. ÜCRET ve KOMİSYONLAR 5 000 TL NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

ÖRNEK 38 • Oluşan reeskont kaydını iptal edin. 514 – KREDİLERDEN ALINAN FAİZLER 50 000 TL 714 – KREDİ AL. ÜCRET ve KOMİSYONLAR 5 000 TL 220 – KREDİ FAİZ ve GEL. TAH. ve 55 000 TL REES. NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

ÖRNEK 39 • ABC Bank, 200 000 TL nominal değeri olan L&B İnşaat’ın %10 hissesini 150 000 TL bedelle almıştır. Muhasebe kaydını oluşturun. 240 – İŞTİRAKLER 150 000 TL 010 – KASA 150 000 TL 996 – DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAP. 200 000 TL ALACAKLAR 998 – DİĞER BİLANÇO DIŞI HESAP 200 000 TL BORÇLAR NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

ÖRNEK 40 • ABC Bank’ın kayıtlarında 100 000 TL bedelle kayırlı olan bir menkul için yeniden değerleme oranı %50 ve faydalı ömrü 5 yıl olduğu varsayımıyla amortisman oranı %20’dir. Muhasebe kaydını oluşturun. 250 – MENKULLER 50 000 TL 256 – BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 414 – SERMAYE YEDEKLERİ NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 10 000 TL 40 000 TL

ÖRNEK 41 • ABC Bank rayiç değeri 150 000 TL olan bir gayrimenkulü 10 yılda ödenmek üzere 200 000 TL bedelle satın almıştır. Muhasebe kaydını oluşturun. 252 – GAYRİMENKULLER 150 000 TL 354 – ERTELENMİŞ FİN. KİR. 50 000 TL GİDERLERİ 352 – KİRALAMA İŞLEM. BORÇLAR 200 000 TL NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©

ÖRNEK 42 • ABC Bank Kadıköy Şubesi için şube yerini aylık 10 000 TL’den kiralamış ve 12 aylık kira bedelini peşin ödemiştir. Muhasebe kaydını oluşturun. 280 – BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR 120 000 TL PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER 010 – KASA 120 000 TL

ÖRNEK 43 • Ay sonunda kira giderini muhasebeleştirin. 880 – DİĞER İŞLETME GİDERLERİ FAALİYET KİRALAMASI GİDERLERİ 10 000 TL 280 – BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 10 000 TL

ÖRNEK 44 • ABC Bank yeni bir şube açacak olup, şube için yeni bir dükkan kiralamıştır. Dükkan için 10 000 TL hava parası ödemiştir. Muhasebe kaydını oluşturun. 258 – MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 10 000 TL 010 – KASA NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ © 10 000 TL

ÖRNEK 45 • ABC Bank Kadıköy Şube Müdürü Ankara’ya Bankalar Birliği toplantısına gitmiş, kendisine 3 000 TL avans verilmiştir. Dönüşte 5 000 TL harcadığını ibraz etmiştir. Muhasebe kayıtlarını oluşturun. 280 – BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR HARCIRAH 3 000 TL 300 – TASARRUF MEVDUATI 810 – PERSONEL GİDERLERİ 3 000 TL 5 000 TL 280 – BORÇLU GEÇİCİ HESAPLAR 300 – TASARRUF MEVDUATI 3 000 TL 2 000 TL

KAYNAKLAR • Adalet Hazar ve Şenol Babuşçu, Temel banka Muhasebesi, Bankacılık Akademisi Yayınları, Ankara 2017 • İffet Görkem Kesimli, Banka Muhasebesi, Umuttepe Yayınları, Kocaeli, 2014 • Mehmet Hasan Eken ve Hüseyin Selimler, Banka Muhasebesi, Der Yayınları, İstanbul, 2015 • Mest Yıldırım, Banka Muhasebesi, Türkiye Bankalar Birliği, İstanbul, 2008 NİŞANTAŞI ÜNİVERSİTESİ ©