Mokestini statym sigaliojusi nuo 2009 01 01 pakeitimai

  • Slides: 62
Download presentation
Mokestinių įstatymų, įsigaliojusių nuo 2009 01 01 pakeitimai Klaipėdos AVMI Švietimo ir konsultavimo skyrius

Mokestinių įstatymų, įsigaliojusių nuo 2009 01 01 pakeitimai Klaipėdos AVMI Švietimo ir konsultavimo skyrius 2009 metai 1

Konsultacija telefonu: mokesčių informavimo centras (MIC) Nemokamu tel. 1882 arba (8 5) 255 3190

Konsultacija telefonu: mokesčių informavimo centras (MIC) Nemokamu tel. 1882 arba (8 5) 255 3190 Skambinant iš užsienio skambutis mokamas, tel. + 370 5 2553190 Akcizų klausimais - Klaipėdos AVMI, tel. (846) 469 293 2

Aktuali informacija Paaiškinimai, klausimai – atsakymai dėl kasos aparatų naudojimo bei pasikeitusių mokestinių nuostatų,

Aktuali informacija Paaiškinimai, klausimai – atsakymai dėl kasos aparatų naudojimo bei pasikeitusių mokestinių nuostatų, patalpinti interneto svetainėje www. vmi. lt skyrelyje: „Mokesčių pasikeitimai 2009 metais" Čia rasite ir Mėnesinio neapmokestinamojo pajamų dydžio skaičiuoklę 3

4

4

5

5

Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo pasikeitimai nuo 2009 m. sausio 1 d. 6

Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo pasikeitimai nuo 2009 m. sausio 1 d. 6

PAGRINDINIAI PASIKEITIMAI padidintas standartinis 18 procentų PVM tarifas iki 19 procentų; panaikinta įstatymo 19

PAGRINDINIAI PASIKEITIMAI padidintas standartinis 18 procentų PVM tarifas iki 19 procentų; panaikinta įstatymo 19 straipsnio 4 dalis; panaikintas lengvatinis 5 proc. PVM tarifas; nustatytas naujas lengvatinis 9 procentų PVM tarifas knygoms ir neperiodiniams informaciniams leidiniams. Šis lengvatinis PVM tarifas taikomas iki 2009 -06 -30; 7

PAGRINDINIAI PASIKEITIMAI 2009 m. sausio 1 d. standartinis 19 arba 9 procentų PVM tarifai

PAGRINDINIAI PASIKEITIMAI 2009 m. sausio 1 d. standartinis 19 arba 9 procentų PVM tarifai bus taikomi: prekėms ir paslaugoms, kurios bus tiekiamos (teikiamos) nuo 2009 m. sausio 1 d. ; prekėms, importuojamoms nuo 2009 m. sausio 1 d. ; prekėms, įsigyjamoms iš kitų ES valstybių narių nuo 2009 m. sausio 1 d. 8

Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad už tiekiamas prekes ir teikiamas paslaugas PVM apskaičiuojamas

Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad už tiekiamas prekes ir teikiamas paslaugas PVM apskaičiuojamas taikant PVM tarifą, galiojantį prievolės apskaičiuoti PVM atsiradimo momentu (apmokestinimo PVM momentą reglamentuoja PVM įstatymo 14 straipsnis). 9

Įstatymo nuostatų taikymas pereinamuoju laikotarpiu galima taikyti lengvatinį 5 procentų PVM tarifą vaistų ir

Įstatymo nuostatų taikymas pereinamuoju laikotarpiu galima taikyti lengvatinį 5 procentų PVM tarifą vaistų ir medicinos pagalbos priemonių tiekimui asmenims, kuriems šių prekių įsigijimo išlaidos visiškai ar iš dalies kompensuojamos (ši lengvata taikoma iki 2009 m. birželio 30 d. ). 10

Įstatymo nuostatų taikymas pereinamuoju laikotarpiu bei PVM lengvatą šilumos energijai, tiekiamai gyvenamosioms patalpoms šildyti

Įstatymo nuostatų taikymas pereinamuoju laikotarpiu bei PVM lengvatą šilumos energijai, tiekiamai gyvenamosioms patalpoms šildyti ir už į gyvenamąsias patalpas tiekiamą karštą vandenį arba šaltą vandenį karštam vandeniui paruošti bei šilumos energiją, sunaudotą šiam vandeniui pašildyti lengvata bus taikoma iki 2009 m. rugpjūčio 31 d. ; 11

Įstatymo nuostatų taikymas pereinamuoju laikotarpiu Jeigu prenumeratos sutartys 2009 metams dėl periodinių leidinių tiekimo

Įstatymo nuostatų taikymas pereinamuoju laikotarpiu Jeigu prenumeratos sutartys 2009 metams dėl periodinių leidinių tiekimo buvo sudarytos ir pagal jas apmokėta iki 2008 m. gruodžio 31 d. , jų tiekimas apmokestinamas taikant 5 procentų PVM tarifą; Jeigu išankstinis apgyvendinimo paslaugų užsakymas (rezervavimas) dėl šių paslaugų teikimo 2009 metais buvo registruotas iki 2008 m. gruodžio 31 d. , jų teikimas apmokestinamas taikant 5 procentų PVM tarifą; 12

Įstatymo nuostatų taikymas pereinamuoju laikotarpiu Renginių lankymas 2009 metais asmenims, bilietus į juos įsigijusiems

Įstatymo nuostatų taikymas pereinamuoju laikotarpiu Renginių lankymas 2009 metais asmenims, bilietus į juos įsigijusiems ir apmokėjusiems iki 2008 m. gruodžio 31 d. , apmokestinamas taikant 5 procentų PVM tarifą; Jeigu sutartys dėl gyvenamųjų namų statybos, renovacijos, apšiltinimo paslaugų, už kurias apmokama valstybės ir savivaldybių biudžetų lėšomis, atlikimo buvo sudarytos iki 2008 m. gruodžio 31 d. , šių paslaugų teikimas apmokestinamas taikant 9 procentų PVM tarifą; 13

Įstatymo nuostatų taikymas pereinamuoju laikotarpiu laikinai iki 2009 -03 -01 taikomas 18 proc. PVM

Įstatymo nuostatų taikymas pereinamuoju laikotarpiu laikinai iki 2009 -03 -01 taikomas 18 proc. PVM tarifą cigaretėms ir kitam apdorotam tabakui, kurie paženklinti iki 2008 -12 -31 užsakytomis banderolėmis, o akcizas už jas sumokėtas iki 2009 -01 -31. 14

Kasos aparatų naudojimas, nuo 2009 -0101 pasikeitus PVM tarifams Išsami informacija, paaiškinimai, klausimai –

Kasos aparatų naudojimas, nuo 2009 -0101 pasikeitus PVM tarifams Išsami informacija, paaiškinimai, klausimai – atsakymai, dėl kasos aparatų naudojimo yra patalpinti interneto svetainėje www. vmi. lt skyrelyje „Mokesčių pasikeitimai 2009 metais" (Aktualūs klausimai). 15

Kasos aparatų naudojimas, nuo 2009 -01 -01 pasikeitus PVM tarifams (1) VMI prie FM

Kasos aparatų naudojimas, nuo 2009 -01 -01 pasikeitus PVM tarifams (1) VMI prie FM Viršininko 2008 -12 -18 įsakymas Nr. VA 69 (Žin. , 2008, Nr. 147 -5935). Nuo 2009 -01 -01 ūkio subjektai kasos aparato kvituose ir kasos aparato dienos ataskaitose (“Z”) gali spausdinti nepakeistus PVM tarifus (galiojusius iki 2008 -12 -31) ir neperskaičiuoti PVM sumas, tačiau kasos aparato Kasos operacijų žurnaluose (apskaitos registruose) turi įrašyti naujus PVM tarifus ir atitinkamai apskaičiuotas PVM sumas. 16

Kasos aparatų naudojimas, nuo 2009 -01 -01 pasikeitus PVM tarifams (2) Šis įsakymas galioja

Kasos aparatų naudojimas, nuo 2009 -01 -01 pasikeitus PVM tarifams (2) Šis įsakymas galioja iki tol, kol ūkio subjektai, vadovaudamiesi Kasos aparatų diegimo ir naudojimo tvarkos aprašo, patvirtinto Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 -08 -13 nutarimu Nr. 1283 (Žin. , 2002, Nr. 82 -3522), 27 punkte nustatyta tvarka, perprogramuoja kasos aparatus skaičiuoti naująjį PVM tarifą, tai yra, nedelsiant turi būti pateiktas prašymas kasos aptarnavimo įmonei perprogramuoti kasos aparatus ir šis prašymas turi būti užregistruotas kasos aparatus aptarnaujančioje įmonėje. 17

PELNO MOKESČIO ĮSTATYMO PAKEITIMAI nuo 2009 m. sausio 1 d. (Žin. , 2009, Nr.

PELNO MOKESČIO ĮSTATYMO PAKEITIMAI nuo 2009 m. sausio 1 d. (Žin. , 2009, Nr. 149 -6000, 6001, 6002) 18

Pelno mokesčio tarifai (1) 20 procentų tarifas taikomas: Lietuvos vienetų ir nuolatinių buveinių apmokestinamajam

Pelno mokesčio tarifai (1) 20 procentų tarifas taikomas: Lietuvos vienetų ir nuolatinių buveinių apmokestinamajam pelnui; Pajamoms iš paskirstytojo pelno; Gautai paramai, panaudotai ne pagal paskirtį, taip pat iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynais pinigais gautos paramos dalis, viršijanti 250 MGL dydžio sumą. Išimtis: Kai kuriais atvejais taikomi lengvatiniai 13 ir 0 procentų pelno mokesčio tarifai. 19

Pelno mokesčio tarifai (2) 13 procentų tarifą turi teisę taikyti vienetai (išskyrus pelno nesiekiančius),

Pelno mokesčio tarifai (2) 13 procentų tarifą turi teisę taikyti vienetai (išskyrus pelno nesiekiančius), kuriuose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 500 000 Lt; Individualios įmonės, tikrosios ūkinės bendrijos ir komanditinės ūkinės bendrijos, kuriose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 1 000 Lt, apmokestinamojo pelno dalis, atitinkanti 25 000 Lt sumą, apmokestinama taikant 0 procentų mokesčio tarifą, o likusi dalis – taikant 20 procentų mokesčio tarifą. Išimtis: Lengvatos netaikomos 5 str. 3 d. numatytais atvejais. 20

Pelno mokesčio tarifai (3) ➨ Kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) apmokestinamasis pelnas (ar jo dalis), proporcingai

Pelno mokesčio tarifai (3) ➨ Kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) apmokestinamasis pelnas (ar jo dalis), proporcingai tenkantis pajininkų, kurių ūkio arba valdos ekonominis dydis ne didesnis kaip 14 europinio dydžio vienetų, pajinių įnašų vertei paskutinę mokestinio laikotarpio dieną, apmokestinamas taikant 0 procentų pelno mokesčio tarifą jeigu: ➨ per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 50 procentų kooperatinės bendrovės (kooperatyvo) pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos arba 21

Pelno mokesčio tarifai (4) ➨ per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 85 procentus kooperatinės bendrovės

Pelno mokesčio tarifai (4) ➨ per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 85 procentus kooperatinės bendrovės (kooperatyvo) pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos ir (arba) pajamos už parduotus įsigytus iš savo narių šių narių pagamintus žemės ūkio produktus ir (arba) savo nariams parduotus degalus, trąšas, sėklas, pašarus, priemones nuo kenkėjų ir piktžolių bei materialųjį turtą, skirtą naudoti tik savo narių žemės ūkio veikloje. 22

Pelno mokesčio tarifai (3) Užsienio vienetų ne per nuolatines buveines Lietuvoje gautoms pajamoms 20

Pelno mokesčio tarifai (3) Užsienio vienetų ne per nuolatines buveines Lietuvoje gautoms pajamoms 20 procentų tarifas taikomas: pajamoms iš paskirstytojo pelno; pajamoms už parduotą, kitokiu būdu perleistą nuosavybėn arba išnuomotą nekilnojamąjį turtą, esantį Lietuvoje; už Lietuvoje vykdomą atlikėjų ir sporto veiklą; metinėms išmokoms (tantjemoms) už stebėtojų tarybos narių veiklą. 10 procentų tarifas taikomas: palūkanoms; honorarams; kompensacijoms už autorinių arba gretutinių teisių pažeidimą. 23

Pelno mokesčio lengvata dėl investicijų Vienetas, vykdantis investicinį projektą, apmokestinamąjį pelną gali sumažinti ne

Pelno mokesčio lengvata dėl investicijų Vienetas, vykdantis investicinį projektą, apmokestinamąjį pelną gali sumažinti ne daugiau kaip 50 procentų. Jeigu nurodytų išlaidų suma yra didesnė nei 50 procentų už mokestinį laikotarpį apskaičiuoto apmokestinamojo pelno sumos, šią sumą viršijančios išlaidos gali būti perkeliamos į vėlesnius keturis vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius. Investicinio projekto išlaidomis apmokestinamasis pelnas gali būti sumažintas tik per 2009 -2013 metus. Vienetas, ketinantis sumažinti apmokestinamąjį pelną dėl vykdomo investicinio projekto, centrinio mokesčių administratoriaus nustatyta tvarka ir terminais turi informuoti vietos mokesčių administratorių. 24

Dividendų apmokestinimas (1) Vienetų gaunami dividendai apmokestinami taikant 20 procentų pelno mokesčio tarifą. Jei

Dividendų apmokestinimas (1) Vienetų gaunami dividendai apmokestinami taikant 20 procentų pelno mokesčio tarifą. Jei vienetas ne trumpiau kaip 12 mėnesių valdo ne mažiau kaip 10 procentų balsus suteikiančių akcijų ir visas pelnas buvo apmokestintas, dividendai neapmokestinami. Jei dividendus išmokančio vieneto pelnui taikomas 0 procentų tarifas arba pelnas (ar jo dalis) nėra apmokestintas dėl lengvatų, nuostata dėl dividendų neapmokestinimo netaikoma išmokamiems dividendams, proporcingai tenkantiems faktiškai neapmokestintam (įskaitant apmokestintą 0 procentų tarifu) apmokestinamajam pelnui (ar jo daliai). 25

Dividendų apmokestinimas (2) Lietuvos vieneto už turimas užsienio vienetų, įregistruotų Europos ekonominės erdvės valstybėje

Dividendų apmokestinimas (2) Lietuvos vieneto už turimas užsienio vienetų, įregistruotų Europos ekonominės erdvės valstybėje ir kurių pelnas yra apmokestinamas pelno ar jam tapačiu mokesčiu, akcijas gaunami dividendai neapmokestinami. Ši nuostata netaikoma dividendams, proporcingai tenkantiems faktiškai neapmokestintam (įskaitant apmokestintą 0 procentų tarifu) apmokestinamajam pelnui (ar jo daliai). 26

Pelno mokesčio nuo dividendų užskaitymo tvarka (Žin. , 2008, Nr. 47 -1748) Iš dividendų

Pelno mokesčio nuo dividendų užskaitymo tvarka (Žin. , 2008, Nr. 47 -1748) Iš dividendų išskaičiuoto pelno mokesčio suma užskaitoma ir sumažina dividendus gaunančio Lietuvos vieneto mokėtino pelno mokesčio sumą. Dividendų mokestis užskaitomas tą mokestinį laikotarpį, kurį buvo išskaitytas pelno mokestis nuo išmokėtų dividendų. Taikoma, jei dividendus išmokančio vieneto apmokestinamasis pelnas buvo apmokestintas pelno mokesčiu. 27

Fiziniam asmeniui išmokamų dividendų apmokestinimas Lietuvos vienetui, kuris nėra laisvosios ekonominės zonos įmonė, išmokant

Fiziniam asmeniui išmokamų dividendų apmokestinimas Lietuvos vienetui, kuris nėra laisvosios ekonominės zonos įmonė, išmokant dividendus fiziniam asmeniui, jeigu dalis apmokestinamojo pelno buvo apmokestintas 0 tarifu arba buvo taikyta lengvata dėl investicinio projekto, tai neapmokestintam pelnui tekanti dividendų suma, išmokant dividendus fiziniam asmeniui, apmokestinama 20 procentų pelno mokesčio tarifu. Mokestį apskaičiuoja, išskaito ir sumoka į biudžetą dividendus išmokantis Lietuvos vienetas ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po mėnesio, kurį dividendai buvo išmokėti, 10 dienos. 28

Avansinis pelno mokestis Jei vienetas pasirinks avansinį pelno mokestį skaičiuoti pagal numatomą mokestinio laikotarpio

Avansinis pelno mokestis Jei vienetas pasirinks avansinį pelno mokestį skaičiuoti pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokestį, tai pelno mokesčio sumą turi apskaičiuoti atsižvelgiant į naują 20 procentų pelno mokesčio tarifą ar nuo 2009 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio taikomą kitą tarifą. Skaičiuojant avansinį pelno mokestį pagal praėjusių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną, vienetas privalės atsižvelgti į pasikeitusį 20 procentų pelno mokesčio tarifą ar nuo 2009 metų taikomą kitą tarifą. Jei praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamosios pajamos neviršijo 1 milijono litų, vienetas mokestiniu laikotarpiu avansinio pelno mokesčio mokėti neprivalo. 29

Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo aktualiausi pakeitimai nuo 2009 01 01 30

Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo aktualiausi pakeitimai nuo 2009 01 01 30

Teisės aktai 1. Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas 2002 -07 -02 Nr. IX-1007

Teisės aktai 1. Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas 2002 -07 -02 Nr. IX-1007 (Žin. , 2002, Nr. 73 -3085; toliau - GPMĮ); 2. Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12, 13 -1, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 27, 29, 30 straipsnių pakeitimo ir papildymo ir įstatymo papildymo 18 1 straipsniu įstatymas 2008 -12 -23 Nr. XI -111 (Žin. , 2008, Nr. 149 -6033). 31

Pajamų mokesčio tarifai (6 straipsnis) (1) 15 procentų visoms pajamoms, išskyrus: pajamoms iš paskirstyto

Pajamų mokesčio tarifai (6 straipsnis) (1) 15 procentų visoms pajamoms, išskyrus: pajamoms iš paskirstyto pelno (dividendams, skirstant vieneto pelną ar mažinant įstatinį kapitalą) – 20 procentų, Pastaba: pajamoms iš paskirstyto pelno nepriskiriama individualios įmonės savininko pajamos. įsigyjant verslo liudijimą – fiksuoto dydžio pajamų mokestis. 32

Pajamų mokesčio tarifai (6 straipsnis) (2) gyventojo (įskaitant ūkininkų ir jų partnerių) pajamoms iš

Pajamų mokesčio tarifai (6 straipsnis) (2) gyventojo (įskaitant ūkininkų ir jų partnerių) pajamoms iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, kai turimos žemės ūkio valdos dydis yra didesnis kaip 14 Europinio dydžio vienetų (58007 Lt): 5 procentai 2009 metų pajamoms; 10 procentų 2010 metų pajamoms. Pastaba: žemės ūkio valdos ekonominio dydžio skaičiavimo metodika patvirtinta LR žemės ūkio ministro 2007 -11 -28 įsakymu Nr. 3 D-521„Dėl žemės ūkio valdos ekonominio dydžio, išreikšto europinio dydžio vienetais, skaičiavimo metodikos patvirtinimo“ (Žin. , 2007, Nr. 126 -5141). 33

Pajamos natūra (9 straipsnis) Pajamomis, gautomis natūra nepripažįstama: gautos ne iš darbdavio nepiniginės dovanos

Pajamos natūra (9 straipsnis) Pajamomis, gautomis natūra nepripažįstama: gautos ne iš darbdavio nepiniginės dovanos ir laimėjimai (prizai), jeigu jų vertė neviršija 320 litų; nauda, gauta iš darbdavio, jam sumokėjus už gyventojui suteiktas gydymo paslaugas, jei to reikalauja teisės aktai; darbdavio gyventojui suteikti naudotis darbo drabužiai, avalynė, darbo įrankiai, įranga ir kitas turtas; nauda, gauta kitam asmeniui tiesiogiai mokymo įstaigai sumokėjus už gyventojo mokymą; kito asmens lėšomis už gyventoją sumokėjus pajamų mokestį; 34

Neapmokestinamųjų pajamų pakeitimai (17 straipsnis) (1) pajamos iš žemės ūkio veiklos, jeigu žemės ūkio

Neapmokestinamųjų pajamų pakeitimai (17 straipsnis) (1) pajamos iš žemės ūkio veiklos, jeigu žemės ūkio valdos ekonominis dydis yra ne didesnis kaip 14 Europinio dydžio vienetų; išmokos, išmokamos (kooperatinės bendrovės (kooperatyvo) dalyviams (nariams), kurių žemės ūkio valdos ekonominis vienetas yra ne didesnis kaip 14 Europinio dydžio vienetų, skirstant šio vieneto pelną, jeigu tą mokestinį laikotarpį, už kurį mokamos tos išmokos, šio vieneto pelnas (ar jo dalis) apmokestinamas, taikant Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio 6 dalį; 35

Neapmokestinamųjų pajamų pakeitimai (17 straipsnis) (3) gyventojo pajamos už surinktas parduodamas miško gėrybes (grybus,

Neapmokestinamųjų pajamų pakeitimai (17 straipsnis) (3) gyventojo pajamos už surinktas parduodamas miško gėrybes (grybus, uogas, vaistažoles), neviršijanti 10 000 litų per metus; dovanojimo būdu gautos pajamos iš sutuoktinių, vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių), brolių, seserų ir senelių. O iš kitų gyventojų dovanojimo būdu per mokestinį laikotarpį gautų pajamų suma (vertė), neviršijanti 8 000; jūrininkų už darbą laivo, įregistruoto Europos ekonominės erdvės valstybės jūrų laivų registre, reiso metu gautos pajamos; 36

Neapmokestinamųjų pajamų pakeitimai (17 straipsnis) (4) pajamos, gautos už parduotą ne individualios veiklos nekilnojamąjį

Neapmokestinamųjų pajamų pakeitimai (17 straipsnis) (4) pajamos, gautos už parduotą ne individualios veiklos nekilnojamąjį daiktą, įsigytą anksčiau nei prieš 3 metus iki jo pardavimo; pajamos, gautos pardavus gyvenamąjį būstą (įskaitant priskirtą žemę), jeigu jame pastaruosius 2 metus iki pardavimo buvo deklaruota gyventojo gyvenamoji vieta; pardavus gyvenamąjį būstą (įskaitant priskirtą žemę), kuriame gyventojo deklaruota gyvenamoji vieta buvo trumpesnį laiką negu 2 metai, gautos pajamos, kurios per 1 metus nuo tokio būsto pardavimo yra panaudojamos kito gyvenamojo būsto, kuriame gyventojas deklaruoja gyvenamąją vietą, įsigijimui. 37

Neapmokestinamųjų pajamų pakeitimai (17 straipsnis) (5) kito turto pardavimo pajamų ir įsigijimo kainos skirtumas,

Neapmokestinamųjų pajamų pakeitimai (17 straipsnis) (5) kito turto pardavimo pajamų ir įsigijimo kainos skirtumas, neviršijantis 8000 litų per mokestinį laikotarpį; iš darbdavio per mokestinį laikotarpį gautų prizų vertė, neviršijanti 700 litų; individualios įmonės savininko pajamos, gautos iš individualios įmonės apmokestinto pelno, neviršijančios 4 000 litų per mokestinį laikotarpį; pajamos už parduotus vertybinius popierius, įsigytus po 1999 m. sausio 1 d. , jeigu tokie vertybiniai popieriai yra parduodami ne ankščiau negu po 366 dienų nuo jų įsigijimo dienos, jeigu gyventojas 3 metus iki mokestinio laikotarpio, per kurį vertybiniai popieriai buvo parduoti, pabaigos pats ar kartu su susijusiais asmenimis nevaldė daugiau kaip 10 procentų vieneto, kurio vertybiniai popieriai yra parduodami, akcijų. 38

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (1) Neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD) darbdavys taiko: tik su

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (1) Neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD) darbdavys taiko: tik su darbo santykiais susijusioms pajamoms; tik nuolatiniam Lietuvos gyventojui; NPD taikymo tvarka: NPD taikymo principas: didėjant pajamoms, taikomas vis mažesnis NPD; jeigu darbuotojo mėnesio darbo užmokestis neviršija 800 litų, taikomas 470 litų per mėnesį NPD; 39

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (2) jeigu darbuotojo mėnesio darbo užmokestis viršija 800 litų,

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (2) jeigu darbuotojo mėnesio darbo užmokestis viršija 800 litų, tai mėnesio NPD apskaičiuojamas: NPD = 470 – 0, 2 x (mėnesio darbo užmokestis – 800) Pvz. , gyventojas sausio mėnesį gauna 2000 litų su darbo santykiais susijusių pajamų (neatėmus sveikatos draudimo įmokų, socialinio draudimo įmokų, pajamų mokesčio). Jam taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas taip: 1) 2000 – 800 = 1200 Lt 2) 1200 x 0, 2 (koeficiento) = 240 Lt 3) 470 – 240 = 230 Lt. Vadinasi, šiam gyventojui sausio mėnesį gali būti pritaikytas 230 NPD. 40

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (3) Gyventojo, kuriam metų bėgyje buvo taikytas NPD, prievolės:

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (3) Gyventojo, kuriam metų bėgyje buvo taikytas NPD, prievolės: pasibaigus metams, perskaičiuoti metinį NPD; pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją, jeigu perskaičiuotas NPD yra mažesnis nei pritaikytas; į biudžetą sumokėti pajamų mokesčio skirtumą, jeigu perskaičiuotas NPD yra mažesnis nei pritaikytas; 41

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (4) Metinis NPD (toliau – MNPD) apskaičiuojamas: jeigu gyventojo

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (4) Metinis NPD (toliau – MNPD) apskaičiuojamas: jeigu gyventojo metinės pajamos (toliau – GMP) neviršija 9600 litų, tai metinis NPD negali būti didesnis nei 5640 litų; jeigu GMP viršija 9600 litus, tai MNPD negali būti didesnis nei suma, apskaičiuota pagal formulę: Gyventojui taikytinas MNPD = 5640 – 0, 2 x (GMP – 9600) 42

Pavyzdys 1 Gyventojas 2009 m. kas mėnesį gavo po 2000 litų su darbo santykiais

Pavyzdys 1 Gyventojas 2009 m. kas mėnesį gavo po 2000 litų su darbo santykiais susijusių pajamų (neatėmus sveikatos draudimo įmokų, socialinio draudimo įmokų, pajamų mokesčio). Jam taikytinas metinis NPD apskaičiuojamas taip: 1) 24000 (2000 Lt x 12 mėn. ) – 9600 = 14400 Lt 2) 14400 x 0, 2 (koeficiento) = 2880 Lt 3) 5640 – 2880 = 2760 Lt. Vadinasi, šiam gyventojui kalendoriniais metais gali būti pritaikytas 2760 Lt metinis NPD. 43

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (5) Apskaičiuojant metinį NPD, į gyventojo metines pajamas (GMP)

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (5) Apskaičiuojant metinį NPD, į gyventojo metines pajamas (GMP) įskaitomos mokestiniu laikotarpiu gautos: su darbo santykiais susijusios pajamos, motinystės (tėvystės) pašalpos, individualios veiklos pajamos, ne individualios veiklos turto pardavimo pajamos, turto nuomos pajamos, palūkanos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autoriniai atlyginimai, 44

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (5 tęsinys) neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos, gautos

Neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) (5 tęsinys) neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos, gautos iš šio vieneto apmokestinto pelno, honorarai, metinės išmokos (tantjemos), pensijos ir rentos, teismo priteistas arba pagal sutartį gautas išlaikymas, išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, pensijų anuitetai, loterijų ir azartinių lošimų laimėjimai, sporto varžybų prizai. 45

Pavyzdys 2 Gyventojui per 2009 m. apskaičiuota 22800 Lt darbo užmokesčio. Darbdavys metų eigoje

Pavyzdys 2 Gyventojui per 2009 m. apskaičiuota 22800 Lt darbo užmokesčio. Darbdavys metų eigoje šiam gyventojui pritaikė 3000 Lt NPD ir išskaičiavo 2970 Lt pajamų mokesčio. 2009 m. šis gyventojas dar gavo: už parduotą butą 3000 Lt apmokestinamųjų pajamų ir 500 Lt palūkanų. Apskaičiuotas taikytinas metinis NPD = 2300 Lt MNPD = 5640 0, 2 x ((22800 + 3000 + 500) – 9600). Kadangi gyventojui metų eigoje buvo pritaikytas didesnis NPD, nei apskaičiuotas, tai pajamų mokesčio skirtumą 105 Lt ((3000 - 2300) x 15%) iki 2010 m. gegužės 1 d. gyventojas privalės sumokėti į biudžetą, pateikdamas metinę pajamų mokesčio deklaraciją. 46

Papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) tėvams už auginamus vaikus iki 18 metų ir

Papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis (20 straipsnis) tėvams už auginamus vaikus iki 18 metų ir vyresnius, besimokančius bendrojo lavinimo mokykloje, metų eigoje lygiomis dalimis kas mėnesį taikomas papildomas NPD: – už pirmą vaiką 100 Lt; – už antrąjį ir paskesnį vaiką po 200 Lt. tėvams, kurie vaikus augina vieni, taikomas visas papildomo NPD dydis; metinis papildomas NPD taikomas tėvų pasirinktu santykiu, nepriklausomai nuo gautų apmokestinamųjų pajamų rūšies. 47

Pavyzdys 3 Motina iš pirmosios santuokos augina 15 metų vaiką, kuris mokosi vidurinėje mokykloje.

Pavyzdys 3 Motina iš pirmosios santuokos augina 15 metų vaiką, kuris mokosi vidurinėje mokykloje. Iš antrosios santuokos ši motina turi 3 metų vaiką, kuris auginamas kartu su antruoju sutuoktiniu, to vaiko tėvu. Pirmojo (15 metų) vaiko antrasis sutuoktinis nėra įvaikinęs. Motina dirba darbo sutarties pagrindu, antrasis sutuoktinis visus 2009 metus niekur nedirba ir apmokestinamųjų pajamų neturi. Motinai darbovietėje gali būti pritaikytas 200 Lt dydžio papildomas NPD per mėnesį. Iš jų 100 Lt už 15 metų vaiką, kurį papildomo NPD taikymo tikslais laikoma, kad ji augina viena ir 100 Lt (200/2) už 3 metų vaiką auginamą santuokoje. Pildydama metinę GPM deklaraciją už 2009 metus motina galės pasinaudoti ir sutuoktinio nepanaudota papildomo NPD dalimi už 3 metų vaiką, t. y. 100 Lt x 12. 48

Pajamų mokesčio lengvatos Pajamų mokesčio lengvata taikoma gyventojui sumokėjus: gyvybės draudimo įmokas; įmokas (savanoriškas)

Pajamų mokesčio lengvatos Pajamų mokesčio lengvata taikoma gyventojui sumokėjus: gyvybės draudimo įmokas; įmokas (savanoriškas) į pensijų fondus; palūkanas už vieną kreditą, paimtą iki 2008 -12 -31 būstui įsigyti; įmokas už aukštojo mokslo studijas, kurias baigus įgyjamas pirmas aukštasis išsilavinimas ar pirmoji kvalifikacija (šia lengvata galės pasinaudoti studijuojantis, tėvai ar sutuoktinis); kompiuterio įsigijimo išlaidas, jeigu kompiuteris buvo įsigytas 2008 metais pagal išperkamosios nuomos sutartį. 49

Kiti GPM įstatymo pakeitimai nuolatinių Lietuvos gyventojų pajamos, gautos už parduotą nekilnojamąjį turtą, priskiriamos

Kiti GPM įstatymo pakeitimai nuolatinių Lietuvos gyventojų pajamos, gautos už parduotą nekilnojamąjį turtą, priskiriamos B klasės pajamoms; darbdavio darbuotojui išmokamos kitos veiklos pajamos (pvz. , už suteiktas paslaugas išmokėtos sumos, individualios veiklos pajamos ir kt. ) priskiriamos A klasės pajamoms; gyventojams, kurie mokestiniu laikotarpiu buvo įsigiję verslo liudijimą ar įregistravę individualią veiklą, nustatyta pareiga teikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją net ir tuo atveju, jei individualios veiklos pajamų negavo. 50

Sveikatos draudimo įstatymo pasikeitimai nuo 2009 m. sausio 1 d. (Žin. , 2002, Nr.

Sveikatos draudimo įstatymo pasikeitimai nuo 2009 m. sausio 1 d. (Žin. , 2002, Nr. 123 -5512; 2008, Nr. 149 -6022) 51

Nustatyta atskira PSD įmoka, pakeičianti buvusius atskaitymus nuo gyventojų pajamų mokesčio. Dvi bazės, nuo

Nustatyta atskira PSD įmoka, pakeičianti buvusius atskaitymus nuo gyventojų pajamų mokesčio. Dvi bazės, nuo kurių skaičiuojamos PSD įmokos, t. y. minimali mėnesinė alga ir veiklos pajamos. 52

Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos Asmenys, dirbantieji pagal darbo

Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos Asmenys, dirbantieji pagal darbo sutartis, valstybės tarnautojai, politikai moka 6 proc. nuo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos (t. y. , nuo darbo užmokesčio ir kitų su darbo santykiais susijusių pajamų) bei 3 proc. nuo šių pajamų už minėtus asmenis moka draudėjas (juridinis asmuo). Šie įmokų dydžiai (6 proc. ir 3 proc. ) taikomi ir tais atvejais, kai asmuo gauna autorinį atlyginimą, sporto veiklos ir atlikėjų pajamas. Aukščiau minėtų draudžiamųjų kategorijų PSD įmokos administruojamos LR Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nustatyta tvarka (įmokos pervedamos į socialinio draudimo biudžeto sąskaitą). 53

Individualios veiklos pajamos Individuali veikla pagal pažymą – 9 proc. nuo GPM apmokestinamųjų pajamų

Individualios veiklos pajamos Individuali veikla pagal pažymą – 9 proc. nuo GPM apmokestinamųjų pajamų (pajamos minus sąnaudos); Individuali veikla su verslo liudijimu – 9 proc. GPM deklaracijoje deklaruotų pajamų. abiem atvejais kas mėnesį moka 9 proc. MMA; abiem atvejais ne mažiau kaip 9 proc. 12 MMA per metus; netaikoma draudžiamiems valstybės lėšomis ir (ar) gaunantiems darbo užmokesčio pajamas (pasibaigus metams visi perskaičiuoja pagal pajamas) 54

Pavyzdys Fizinis asmuo, pensininkas, visus 2009 metus vykdo individualią veiklą su verslo liudijimu (toks

Pavyzdys Fizinis asmuo, pensininkas, visus 2009 metus vykdo individualią veiklą su verslo liudijimu (toks asmuo kas mėnesį PSD įmokų mokėti neprivalo, nes patenka į draudžiamųjų valstybės lėšomis kategoriją). Jei iš šios veiklos per 2009 m. jis gaus 10 000 Lt, iki 2010 m. gegužės 1 d. privalo sumokėti 900 Lt (10 000 x 9 proc. ) dydžio PSD įmoką. 55

Ūkinių bendrijų narių, individualių įmonių savininkų pajamos 9 proc. nuo apmokestinto pelno gautų pajamų

Ūkinių bendrijų narių, individualių įmonių savininkų pajamos 9 proc. nuo apmokestinto pelno gautų pajamų ne mažiau kaip 9 proc. 12 MMA per metus; valstybės lėšomis ir (ar) gaunančius darbo užmokesčio pajamas. 56

Pavyzdys Individualios įmonės savininkas mėnesį pats už save moka po 72 Lt PSD įmokas.

Pavyzdys Individualios įmonės savininkas mėnesį pats už save moka po 72 Lt PSD įmokas. Per metus šių įmokų sumokėta 864 Lt. Įmonės metinėje pelno mokesčio deklaracijos PLN 204 A formoje nurodyta, kad visas įmonės pelnas – 22 500 Lt apmokestintas 0 proc. pelno mokesčio tarifu. Įmonė iki kitų metų vasario 1 d. VMI pateiktoje pažymos FR 0471 formoje nurodo, kad įmonės savininkui per mokestinį laikotarpį iš apmokestinto pelno išmokėta 20 000 Lt pajamų. Perskaičiuota PSD įmoka nuo gautų pajamų iš įmonės apmokestinto pelno yra 1800 Lt (20 000 x 9 proc. ). Vadinasi, įmonės savininkas (iki gegužės 1 d. ) privalo papildomai sumokėti 936 Lt (1800 -864) PSD įmokų. 57

Asmenys, besiverčiantys žemės ūkio veikla, kurių žemės valda yra ar atitinka iki 2 EDV

Asmenys, besiverčiantys žemės ūkio veikla, kurių žemės valda yra ar atitinka iki 2 EDV – kas mėnesį 3 proc. MMA (per metus ne mažiau kaip 3 proc. 12 MMA); yra ar atitinka daugiau nei 2 EDV, bet ne daugiau 14 EDV – kas mėnesį 9 proc. MMA (per metus ne mažiau kaip 9 proc. 12 MMA); daugiau kaip 14 EDV – 9 proc. nuo apmokestinamųjų pajamų (nuo 2011 metų). Per metus ne mažiau kaip 9 proc. 12 MMA; kas mėnesį moka 9 proc. MMA, išskyrus draudžiamus valstybės lėšomis ir (ar) gaunančius darbo užmokesčio pajamas (pasibaigus metams perskaičiuoja pagal pajamas visi, kurių valda daugiau nei 14 EDV). 58

Savarankiškai besidraudžiantys, t. y. nepriklausantys jokiai kitai draudžiamųjų kategorijai kas mėnesį moka 9 proc.

Savarankiškai besidraudžiantys, t. y. nepriklausantys jokiai kitai draudžiamųjų kategorijai kas mėnesį moka 9 proc. MMA (per metus ne mažiau kaip 9 proc. 12 MMA). 59

Kitos GPM apmokestinamosios pajamos Šiuo atveju PSD apmokestinamoji bazė sutampa su gyventojų pajamų mokesčio

Kitos GPM apmokestinamosios pajamos Šiuo atveju PSD apmokestinamoji bazė sutampa su gyventojų pajamų mokesčio apmokestinamąja baze. Tai: Ø Dividendų pajamos; Ø Turto nuomos pajamos; Ø Turto pardavimo ir kitos pajamos, jeigu jos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. 6 proc. nuo GPM apmokestinamųjų pajamų. Per metus ne mažiau kaip 9 proc. 12 MMA 60

PSD įmokų galiojimas Darbo užmokesčio pajamos – nuo tos dienos, kurią už asmenis buvo

PSD įmokų galiojimas Darbo užmokesčio pajamos – nuo tos dienos, kurią už asmenis buvo pradėtos mokėti arba jie patys pradėjo mokėti PSD įmokas. Kitos pajamos – po 3 mėnesių nuo tos dienos, kai tuos 3 mėnesius iš eilės už juos buvo mokamos arba jie patys mokėjo PSD įmokas, arba nuo tos dienos, kai šie asmenys sumoka 3 MMA dydžio PSD įmoką. 61

Ačiū už dėmesį! Sėkmės taikant naujas mokestinių įstatymų nuostatas! 62

Ačiū už dėmesį! Sėkmės taikant naujas mokestinių įstatymų nuostatas! 62