Mokesi reforma ir kitos svarbios mokesi naujovs kas

Mokesčių reforma ir kitos svarbios mokesčių naujovės – kas žinotina vadovui Rūta Bilkštytė 2018. 12. 04

01/08/14

Turinys Kas įtakoja mokesčių prievolių pasikeitimus. „Mokesčių reforma“ – GPM, MAĮ pasikeitimai nuo 2019 m. Rūta Bilkštytė

GPM proc. mokestinė našta nuo 5, 5% iki 56% Pajamų apmokestinimo palyginimas 2018 m. Pajamų suma, Eur Individualios veiklos pajamos Bendra mokesčių našta, proc. Darbo užmokestis „ant popieriaus“ Bendra mokesčių našta, proc. (380 NPD) Kito turto pardavimo pajamos Bendra mokesčių našta, proc. (2500/500) NT pardavimas Bendra mokesčių našta, proc. (10 m. ) Verslo liudijimas Bendra mokesčių našta, proc. Dividendai 5 %+15% Bendra mokesčių našta, proc. Dividendai 15 %+15% Bendra mokesčių našta, proc. Akcijų pardavimo pajamos Palūkanos Bendra mokesčių našta, proc. (500) 500 100 45, 28 - 15 466, 08 19, 25 27, 75 0 1000 56, 82 53, 98 - 15 233, 04 19, 25 27, 75 7, 5 3 000 27, 9 55, 18 2, 5 15 77, 68 19, 25 27, 75 12, 5 5 000 22, 2 55, 18 7, 5 15 46, 61 19, 25 27, 75 13, 5 10 000 16, 7 55, 18 11, 25 15 23, 3 19, 25 27, 75 14, 25 14 286 16, 7 55, 18 12, 38 15 16, 31 19, 25 27, 75 14, 48 20 000 16, 7 55, 18 13, 13 15 11, 65 19, 25 27, 75 14, 63 28 572 16, 7 55, 18 13, 69 15 8, 16 19, 25 27, 75 14, 74 35 714 18, 4 55, 18 13, 95 15 6, 53 19, 25 27, 75 14, 79 42 857 20, 2 55, 18 14, 12 15 5, 44 19, 25 27, 75 14, 82 45 000 21, 7 55, 18 14, 17 15 5, 18 19, 25 27, 75 14, 83 50 000 23, 7 55, 18 14, 25 15 - 19, 25 27, 75 14, 85 80 000 20, 5 55, 18 14, 53 15 - 19, 25 27, 75 14, 91 Rūta Bilkštytė 4

„Mokesčių reforma” - GPM Gyventojų pajamų mokesčio pakeitimai nuo 2019 metų : ką reikia žinoti ir kaip pasiruošti Mokesčių tarifų pasikeitimai (20 ir 27, 15 ir 20 proc. , tik 15 proc. ) NPD (300 EUR, 400 EUR, 500 EUR) NPD formulė, Naujos gyventojų išlaidos mažinančios GPM – NT ir auto remontas, auklių paslaugos Pereinamais laikotarpis m. Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” - GPM 20 proc. – su darbo santykiais ir jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų sumai, neviršijančiai: -120 VDU (apskaičiuotai 2019 m. ) 120 VDU dabar apie 107, 0 t. Eur - 84 VDU (2020 m. ) - 60 VDU (2021 m. ) 27 proc. – pajamų sumai viršijančiai daliai. 15 proc. – apskaičiuotas DU 2018 m. , išmokėtas – 2019 m. Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” - GPM Tik 15 proc. : - 2018 m. apskaičiuotam DU ir išmokėtam po 2019 m. - Ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos - Pajamos iš paskirstyto pelno - Lėšos gautos mažinant įstatinį kapitalą - Individualios veiklos pajamos (atėmus mokesčio kreditą) Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” - GPM 15 proc. (5 proc. pajamos už parduotas atliekas) arba 20 proc. (viršijant 120 VDU) tarifai taikomi: Su darbo santykiai nesusijusioms ir ne Individualios veiklos pajamos: - Pajamos už parduotą turtą - Turto nuomos pajamos - Autoriniai atlyginimai ir honorarai - MB nario atlygis pagal civilinę paslaugų sutartį - Dovanų iš kitų gyventojų (ne artimų giminaičių) pajamos - Palūkanos už paskolas Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” - GPM Pavyzdžiai: - 2019 m. išmokėtos išmokos MB nariui už 2018 ir už 2019 metus - Kilnojamo ir nekilnojamo turto pardavimo pajamos, kuomet sandoris įvyko 2018 metais, o pinigai gauti 2019 m. - Darbo užmokestis apskaičiuotas už 2018 m. , išmokėtas 2019 metais. Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” - GPM Neapmokestinamųjų pajamų dydis (NPD) pajamoms su darbo santykiais (jei neviršija MMA) - 2019 m – 300 eur jei pajamos viršija – NPD=300 -0, 15 (mėnesio DU – MMA) - 2020 m. – 400 eur jei pajamos viršija – NPD=400 - 0, 2 (mėnesio DU – MMA) - 2021 m. – 500 eur jei pajamos viršija – NPD= 500 - 0, 23 (mėnesio DU – MMA) Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” - GPM Minimalus neapmokestinamų pajamų dydis - MNPD 2019 m. MNPD skaičiuojamas pagal formulę: MNPD= 3600 – 0, 15 x (metinės DU pajamas - 12 MMA, galiojusio sausio 1 d. ) 2020 m. MNPD skaičiuojamas pagal formulę: MNPD= 4800 – 0, 2 x (metinės DU pajamas - 12 MMA, galiojusio sausio 1 d. ) 2021 m. MNPD skaičiuojamas pagal formulę: MNPD= 6000 – 0, 23 x (metinės DU pajamas - 12 MMA, galiojusio sausio 1 d. ) Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” - GPM – individualūs NPD asmenims, kuriems nustatytas 0 -25 proc. darbingumo lygis Didelių specialių poreikių lygis Sunkus neįgalumo lygis 353, 453, 553 eur 30 -55 proc. darbingumo lygis Vidutinis specialiųjų poreikių lygis, Vidutinis ar lengvas neįgalumumo lygis 308, 408, 508 eur NPD fiksuotas, taikymas nepriklauso nuo pajamų dydžio Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” – GPM Pavyzdys (DU pajamos viršija 120 VDU) Kokį GPM tarifą turės taikyti išmokėdamas mėnesio DU, kai nežino kokios bus metinės pajamos, arba jau viršijančios: - Darbdavys taikys 20 proc. GPM tarifą - Pareiga deklaruoti pajamas ir perskaičiuoti GPM dėl skirtingų tarifų taikymo nustatyta pačiam gyventojui Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” - GPM Pavyzdys (atostoginiai 2018/2019 m. ) - 2018 m. išmokėti atostoginiai už 2018. 12 mėn. –taikoma 15 proc. , gruodžio mėn. NPD už 2019. 01 mėn. – 20 proc. , taikant sausio mėn. NPD. - 2019 m. išmokėti atostoginiai už 2018 m. taikomas 15 proc. Išmoka bus įtraukta skaičiauojant 2019 m. NPD. Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” – GPM Galimybė gyventojui susigrąžinti dalį sumokėto GPM už šias pirktas paslaugas/darbus (ne prekes): - Pastatų remonto - Lengvųjų automobilių remonto - Vaikų priežiūros - Bendra išlaidų suma ne didesnė nei 2000 Eur asmeniui, Pavyzdžiai: - Vienam sutuoktiniui sąskaita už remontą 4000 eur. , lengvata abiems - Paslaugą suteikia juridinis arba fizinis asmuo - Būstas kelių savininkų, sąskaita remontui vienam, lengvata vienam. - Automobilio remonto lengvata -faktinis automobilio naudojimas (įmonės, močiutės auto. . ) Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” – GPM Galimybė gyventojui susigrąžinti dalį sumokėto GPM išlaidomis (bendra suma iki 1500 Eur) - papildomos įmokos į II pakopos pensijų kaupimą, kurios yra didesnės nei 3 proc. gyventojo pajamų, nuo kurio skaičiuojamas SODRA - įmokos į III pakopos pensijų kaupimą - gyvybės draudimo įmokos - Lieka galimybė grąžinti GPM už įmokas už studijas, profesinį mokymą ir palūkanas už iki 2009 -01 -01 paimtą gyvenamojo būsto kreditą Rūta Bilkštytė

„Mokesčių reforma” - GPM Papildomas apribojimas: - Ribojamos ne tik išlaidos, bet ir gyventojo apmokestinamos pajamos, t. y. visa bendrų išlaidų suma ne didesnė nei 25 proc. pajamų. - Lengvata bus taikoma proprcingai iš visų skirtingais GPM tarifais (15 proc. , 20 proc. , 27 proc. apmokestinamų pajamų)

„Mokesčių reforma“ MAĮ pakeitimai nuo 2019 metų : ką reikia žinoti ir kaip pasiruošti Paslaptis – neatitikimas patikimo mokesčių mokėtojo minimalių kriterijų (sąrašas/paieška) Vieši – minimalūs mokėtojo rizikos vertinimo kriterijai (ANK ir kt. ) – nuo 2019 m. Skirtingi trumpesni /Ilgesni senaties terminai (3 , 5 ir 10 metų)- nuo 2020 metų Apribojimas dalyvauti viešuose konkursuose Apribojimas gauti paramos gavėjo statusą (panaikinamas statusas) Neigiamų teisinių pasekmių sąrašas g. b praplėstas Mokesčių mokėtojo teisės į palūkanas –per 30 d. negrąžinus permokos (nuo 2014 m. ) Baudos pagal MAĮ ir BK derinamos, kad nebūtų dvigubos baudos, 500 MGL Mokesčių amnestija (mokestis per 20 d. arba išdėstyti 2 metams). Nei baudų, nei delspinigių. Mokestinių patikrinimų 2019 m. suspendavimas. (aktualu -išlaidos viršija pajamas) Atleidimas nuo delspinigių VMI iniciatyva Reglamentuota baudų skyrimo tvarka (140 str). (neteisėtas praturtėjimas bauda 50 -100 proc. II pažeidimas – dvigubo dydžio bauda. Specialus MAĮ straipsnis dėl amnestijos Rūta Bilkštytė

Senatis trumpėja ar ilgėja? Mokesčių apskaičiavimo ir perskaičiavimo senatis trumpinama iki 3 metų. TAČIAU 5 metų senaties terminas ir toliau taikomas: • perskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį (išskyrus individualią veiklą) • nepatikimiems mokėtojams • kai gauta informacija apie bankų sąskaitas iš užsienio • sandorių kainodaros (susitarimų procedūros metu – už 10 metų), patentų lengvatos, investicinio projekto atvejais • beviltiškų skolų atvejais • tyčinio bankroto atveju • PVM atskaitos atvejais (NT atveju – už 10 metų) Klausimas: kiek ir kam realiai sutrumpėja senatis? O gal praktiškai ji tik pailgėja?

Nepatikimi mokesčių mokėtojai kriterijai: • per paskutinius 3 m. papildomai apskaičiuota daugiau kaip 15 000 EUR mokesčių ir bausti už neapskaitytas pajamas, „vokelius“, nepagrįstą atskaitą ar nepagrįstus leidžiamus atskaitymus, privačių poreikių tenkinimą, paramos panaudojimą ne pagal paskirtį • per paskutinius 3 m. baustas už nelegalų darbą • per paskutinius 3 m. teistas už sukčiavimą, neteisėtą praturtėjimą, nusikaltimus ekonomikai ir verslo tvarkai ir finansų sistemai • per paskutinius metus paskirta 1500 EUR ar didesnė bauda už atitinkamus ANK nusižengimus

Mokestinė „amnestija“ Nuo 2019 m. sausio 1 iki 2019 m. liepos 1 d. Galimybė be baudų ir delspinigių deklaruoti ir susimokėti „pamirštus“ mokesčius „Pamirštų“ mokesčių susimokėjimo išdėstymas iki 2 m. Klausimai: - Kas yra „pamiršti“ mokesčiai? - Koks santykis su BK 220 str. (Neteisingų duomenų apie pajamas, pelną ar turtą pateikimas), 221 str. (Deklaracijos, ataskaitos ar kito dokumento nepateikimas). - Ar tai nėra galimybė tik taisyti pajamų ir išlaidų kvalifikavimą, „reinterpretuoti“ pajamas ir sąnaudas?

Pranešimas apie mokestines schemas • Mokesčių konsultantai, apskaitininkai, bankai ir teisininkai turės pareigą pateikti informaciją VMI apie klientams parduotas tarptautines mokestines schemas • Pagrindas - ES direktyva • Turi būti įgyvendinta iki 2020 m. liepos mėnesio • Bus taikoma schemoms, „parduotoms“ nuo 2018 m. birželio mėnesio (apie jas bus privalu pranešti iki 2020 m. rugpjūčio 31 d. ) • Profesijų, kurioms taikoma paslaptis, atveju (pvz. , advokatai) – pranešti privalės pats mokesčių mokėtojas (klientas) Klausimas: Kas yra “schema”, o kas tik patarimas / informacija, apie mokesčių teisės aktų turinį ir taikymo praktiką? VMI pateiks tvarką.

MLI (angl. Multi-lateral instrument) Daugiašalis instrumentas: daugelio dvišalių dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių pakeitimas viena tarptautine EBPO konvencija Lietuva pasirinko įgyvendinti MLI šiais klausimais: • Nuolatinės buveinės sampratos išplėtimas • Piktnaudžiavimo sutartimis prevencija • Tarptautinė sandorių kainodara • Abipusio susitarimo procedūros Instrumento galimybės išnaudotos minimaliai, tikrumo nepadaugėja

01/08/14

Mob: +370 698 03 954 El. paštas ruta. bilkstyte@fide. lt Rūta Bilkštytė 25