Ministerul Finanelor Metodologia de elaborare a bugetului Clasificaia
Ministerul Finanţelor Metodologia de elaborare a bugetului Clasificaţia bugetară Grupul tinta: Administratorii BASS FAOAM August, 2012 1
Cuprins: • Aspectul legal • Structura CB • Linia bugetara • Clasificatia organizationala • Clasificatia functionala • Clasificatia programelor • Clasificatia economica • Clasificatia surselor • Relatii intre elementele CB si reguli • Administrarea CB • Balanta bugetara • Consolidarea bugetelor 2
Cadrul legal Art. 15 Legii FPRBF Sistem de clasificatie unic Componentele clasificatiei -organizationala -functionala -programe -economica -surse Unica autoritate cu atributii de aprobare si interpretare a clasificatiei bugetare – Ministerul Finantelor 3
Structura clasificatiei bugetare • Org 1 -AP • Org 2 -IB Organiza tionala Functio nala • F 1 -Grupa principala • F 2 -Grupa • F 3 -Subgrupa Progra me • P 1 -Program • P 2 -Subprogram • P 3 -Activitate Econo mica • • • K 1 -Tip K 2 -Categorie K 3 -Capitol K 4 -Articol K 5 -Alineat Surse • • • S 1 -Nivel de buget S 2 -Subnivel S 3 -Component S 4 -Subcomponent S 5 -Originea sursei 4
Registre • Localitati • Administratori de venituri • Sectoare • Directii MF • Factori de politici • Factori tehnici • Normative de cheltueili • Indicatori de performanta • Banci • ……. . si atribute • APC: lider/ordinar • Directii MF: ordinare/cross • Ind. Perform> rezultat/produs/eficienta • Activitati : generala/Invest/Proi. fin externa • Transferurile : Regula 1/ Regula 2 5
Linie bugetara Linia bugetara – combinatie de coduri care exprima indicatorii bugetari. Dimensiunea Liniei bugetare la diferite etape ale procesului bugetar este diferita. Organizationala Functii • Org 1; Org 1 i • Org 2 • F 1 -F 3 Programe • P 1 -P 3 Economica • K 1 -K 6 Surse • S 1 -S 6 Registre • Oricare 6
Nod al Clasificatiei bugetare Cheltuielile de personal in FAOAM S 1 S 2=>13 K 2=>21 7
Clasificatia organizationala BS – ierarhia de subordonare 8
Clasificatia organizationala BL – ierarhia de subordonare 9
Clasificatia organizationala BASS/FAOAM • Org 1 si Org 2 unice – ”Actiuni generale” • Import fisierelor in format prestabilit • Respectarea liniei bugetare pentru consolidare • Sisteme inf. externe 10
Clasificatia organizationala - -ORG 1 A. Bugetul de stat - Autoritati publice centrale Cod Denumire Cod_Bugetul din care se finanteaza 0001 0002 0003 0004 0005 0006 0007 Parlamentul Curtea Constitutionala Curtea de Conturi Aparatul Presedintelui Republicii Moldova Aparatul Guvernului Ministerul Economiei si Comertului Ministerul Finantelor B. BASS 0811 0811 0037 Casa Nationala de Asigurari Sociale C. FAOAM Compania Nationala de Asigurar I Medicale 0812 0038 0813 11
Clasificatia organizationala - ORG 2 Cod Denumire Cod Org 1/Org 1 i superior 02245 Serviciul Sanitar Veterinar de Stat Vulcanesti 0008 01691 CNAS Actiuni generale 0037 01692 CNAS Aparat 0037 01857 01906 CNAM Actiuni generale CNAM Aparat 0038 01807 Judecatoria sectorului Camenca 0015 07122 04288 04283 Caminul cultural Balauresti Gimnaziul Ramazan Biblioteca Galaseni 1576 1700 1686 04425 Gradinita Glinjeni 1397 12
Linia bugetara BASS si FAOAM Relatia Org => Surse 13
Reguli privind Clasificatia organizationala • Clasificatia organizationla se administreaza de catre directiile de ramura si Directiile finante raionale • Beneficiari de alocatii din buget pot fi autoritati si institutii bugetare • In fiecare buget este un ORG 1 “Actiuni generale” si un Org 2 “Actiuni generale” • O instituție bugetară - Org 2 poate fi subordonată doar unui Org 1 sau Org 1 i și se finanțează doar dintr-un singur buget • Codul de identitate a Org-ului nu se schimba in cazul resubordonarii altei autoritati 14
Clasificatia functionala • Clasificatia functionala reprezinta gruparea cheltuielilor sistemului bugetar pe functii si obiective socio-economice • Este aliniata la standardele internationale (Co. Fo. G), serveste pentru comparatia intre state a rolului Guvernului in economie. Nu se modifica • In Moldova se utilizeaza ca format de prezentare a bugetului si analiza sectoriala 15
Clasificatia functionala Grupa principala Grupa Functionala Subgrupa Domenii generale in care administratia publica are atributii de reglementare (COFOG) Grupa principala Grupa Subgrupa Mijloacele, prin care se realizeaza interventia Guvernului in domeniile respective 16
Clasificatia functionala • F 1 -F 2 -F 3 => combinatie de nivele dependente. Nivelul. F 3 se utilizeaza dor in combinatie cu F 2 si F 1 Exemplu: 0251 Gestiunea si administrarea in domeniul apararii nationale • Clas functionala este in relatie cu: – Sectoarele – Programele – Org – Eco –resursele colectate – Directiile de ramura 17
Clasificatia functionala 18
Clasificatia functionala 19
Clasificaţia funcţională actuala şi noua: 20
Clasificaţia programelor Programe Subprogram Activităţi Program Subprogram Activităţi Grupare de activităţi pentru atingerea unui scop si/sau realizarea anumitor obiective pe o anumita perioada de timp Acţiuni la nivel de management necesare pentru atingerea obiectivelor si obţinerea rezultatelor planificate 21
Clasificatia programelor • Clasificatia programelor niv. I P 1 si niv. II P 2 – integrata si se utilizeaza in combinatie (80 02) • Nivelul III P 3 – independent • Relatia intre clasificatia programelor si cea functionala 1 P 2: 1 F 3 22
Clasificatia programelor • Clasificatia programelor este in relatie cu cadrul de politici si va fi dispusa spre ajustare / modificare • Serveste ca format de prezentare a bugetului • Modificarea clasificatiei programelor implica: – Propunerea justificata - APC – Modificarea listei de coduri si a relatiilor in SIMF – MF • Modificarea permanenta nu faciliteaza analiza si managementul programelor 23
Clasificatia programelor 24
Clasificatia programelor 25
Clasificatia economica reflecta scopul imediat al operatiunilor bugetare de cheltueili sau operatiunile cu activele Clasificatia economica este aliniata la standardele internationale (GFS 2001) Clasificatia economica – modelul Moldovei, este integrata cu Planul de conturi contabile in sistemul bugetar 26
PC şi CB în contextul integrarii Plan de conturi Clasa 6, 7, 8 Plan de conturi integrat cu Clasificaţia economică Tip/Clasa Clasificatia bugetara Tip 90(91, 92, 93) 1 -5; 9 27
28
29
30
Clasificatia economica – tabel de trecere Actual Capit/Art. __________ l Venituri 100 l Cheltuieli 100, 200 curente (100) capitale (200) Creditarea netă 600 __________ l Sold (Def/Exced) 26/25 l Finantare l Internă 27 l Externă 28 l Privatizare 29 l Sold mijl banesti 75, 76 l Nou Cod CB /PC __________ l l Venituri 1 Cheltuieli 2 (fara active materiale) ____________ Sold operational (1 -2) Active nefinanciare 3 ____________ l Sold general (Def/Exc) 1 - (2+3) l Active financiare 41, 42 l Datorii 5 l Modificarea soldului de mijloace banesti 9 31
Clasificaţia economică şi PC Cod integrat 1 2 3 4 5 6 Venituri Cheltuieli Active nefinanciare Active financiare Datorii Mijloace transmise si primite intre conturi 7 Rezultate 8 Conturi extrabilanţiere 9 Sold de mijloace banesti Clasificaţia economică 1 2 3 4 5 x x x 9 Plan de conturi 1 2 3 4 5 6 7 8 x 32
Clasificaţia economică şi PC 1 Venituri 11 Impozite şi taxe 12 Contibuţii şi prime de asigurări obligatorii 13 Granturi primite 14 Alte venituri 19 Transferuri Clasificaţia economică 1 11 12 Plan de conturi 13 14 19 1 11 12 33
Clasificaţia economică şi PC Cod integrat 2 Cheltuieli 21 Cheltuieli de personal 22 Bunuri şi servicii 23 Cheltuieli privind deprecierea activelor 24 Dobînzi 25 Subsidii 26 Granturi acordate 27 Prestaţii sociale 28 Alte cheltuieli 29 Transferuri Clasificaţia economică Plan de conturi 2 21 22 x 2 21 22* 23 24 25 26 27 28 29 34
Clasificatia economica si PC Cod integrat 3 Active nefinanciare 31 Mijloace fixe 32 Rezerve de stat 33 Stocuri de materiale circulante 34 Productie in curs de executie, finita, animale la ingrasat 35 Marfuri 36 Valori 37 Active neproductive 39 Uzura şi amortizarea mijloacelor fixe Clasificaţia economică 3 31 32 33 Plan de conturi integrat 3 31 32 33 34 34 35 36 37 x 39 35
Clasificatia economica si PC Cod integrat 4 Active financiare 41 Creanţe interne 42 Creanţe externe 43 Mijloace banesti 5 Datorii 51 Datorii interne 52 Datorii externe 6 Mijloace transmise si primite 7 Rezultate 71 Rezultatul executarii de casa a bugetelor 72 Rezultatul financiar al institutiei bugetare 8 Conturi extrabilantiere 81 Conturi extr. ale bugetelor 82 Conturi extr. ale institutiilor 90 Modificarea soldului de mijloace banesti 91 Sold la inceputul perioadei 92 Corectarea soldurilor 93 Sold la sfirsitul perioadei Clasificatie bugetara Plan de conturi 4 4 41 42 x 41 42 43 5 51 52 X X X X 9 91 92 93 5 51 52 6 7 711, 712 721, 722 8 81 82 X X 36
Clasificaţia economică şi PC Cod integrat 1 Venituri 2 Cheltuieli 3 Active nefinanciare Sold bugetar Finantare 4 Active financiare 5 Datorii 6 Mijloace transmise si primite intre conturi 7 Rezultate 8 Conturi extrabilantiere 9 Modificarea sold de mijloace banesti Clasificaţia economică Plan de conturi 1 2 3 1 -(2+3) 41+42+5+9 41, 42 5 x x x 9 6 7 8 9 (43) 37
Soldul bugetar si Formula de balantare a bugetului Formula generala Sold bugetar general= 1 -[2+3] Sold bugetar primar = 1 -[(2 -24)+3] Balanta bugetara a BPN si a componentelor [2+3] = 1 + 41+42+5 +90 Fara dobinzi (modificarea soldului) 91 – sold mijl banesti la inceputul perioadei 92 – corectarea soldului 93 - sold mijl banesti la sfirsitul perioadei 91+92 -93 38
Transferuri - categorii Generale – Regula 1 Specifice. Regula 2 • Aprobate in buget • Delegatorul si beneficiarul sint Org “Actiuni generale” • Control in SIMF • Initiate in proces de executie a bugetului • Delegatorul si beneficiarul sint oricare Org • Nu se controleaza de SIMF 39
Clasificatia surselor I. Nivel de buget s 1 s 2 II. Componente de surse s 3 s 4 Venituri: S 1 central local s 5 s 6 Generale Colectate S 5 : 1 - interne 2* - externe Cheltueili: S 2: 11=BS, 12= BASS, 13= FAOAM Nivel local I=21 Nivelul local II =22 III. Originea sursei Generale Speciale S 6* Donator Pentru surse externe s 4 Veniturile colectate si Cheltuielile cu caracter special se divizeaza pe categorii 40
Clasificatia surselor – Nivele de buget s 1 s 2 S 1 =1 central • 11 bugetul de stat • 12 BASS • 13 FAOAM • 21 nivelul 1 S 1= 2 local • 22 nivelul 2 41
Clasificatia surselor - > Componente Specifice BASS si FAOAM Linia de resurse 42
Clasificatia surselor - > Componente Linia de cheltueili Specifice BASS si FAOAM 43
Relatiile intre elementele Clasificatiei bugetare si registre • Managementul datelor in SIMF - supus unor reguli stricte • Accesul utilizatorilor - bazat pe domenii de competente si controlat • Aplicarea CB - facilitata prin construirea legaturilor logice intre elementele CB si registre, dar si aplicarea atributelor 44
Relatiile intre elementele Clasificatiei bugetare si registre 45
Administrarea clasificatiei bugetare Econo mica /PC Minfin Organiz ational a Functionala Registre bugetare Programe Surse TS DGSB Directii MF Fintehinform SIMF 46
Consolidarea bugetelor • Nivele de consolidare: – BPN – Bugetul consolidat central (BS+BASS+FAOAM) – Bugetul consolidat local (BLC UAT 1+…. +BLC UAT 35) – Bugetul local consolidat al unei UATx (BLR+BLP 1+…+BLPn) In caz ca avem transferuri in cadrul unui buget, transferurile respective se vor omite la consolidare!!! • Consolidarea se efectueaza doar cu Clas ECO • La consolidare participa si imprumuturile intre bugete 47
Consolidarea bugetelor 48
Regulile de tinere a Clasificatiei bugetare MF => Regulament • Subiectii CB – Posesor - MF – Registrator – MF/Directiile finante raionale – Detinator – MF ( IS Fintehinform) – Beneficiar – utilizatorii (APC, APL institutiile…) • Atributii si responsabilitati ale subiectilor • Modul de inregistrare initiala si modificari 49
Surse de informatie • Legea FPRBF – Art. 15 Clasificatia bugetara • Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea si modificarea bugetului – Cap. I 1. 2. Cadrul normativ • Ordinul MF nr. 40 din 2. 04. 2012 privind Clasificatia bugetara si Planul de conturi contabile in sistemul bugetar • Manualul utilizatorului SIMF 50
- Slides: 51