Ministerul Finanelor Metodologia de elaborare a bugetului Clasificaia

Ministerul Finanţelor Metodologia de elaborare a bugetului Clasificaţia bugetară Grupul tinta: Formatorii APC 2012 1

Cuprins: • Aspectul legal • Structura CB • Linia bugetara • Clasificatia organizationala • Clasificatia functionala • Clasificatia programelor • Clasificatia economica • Clasificatia surselor • Relatii intre elementele CB si reguli • Administrarea CB • Balanta bugetara • Consolidarea bugetelor 2

Cadrul legal Art. 15 Legii FPRBF Sistem de clasificatie unic Componentele clasificatiei -organizationala -functionala -programe -economica -surse Unica autoritate cu atributii de aprobare si interpretare a clasificatiei bugetare – Ministerul Finantelor 3

Structura clasificatiei bugetare • Org 1 -AP • Org 2 -IB Organiza tionala Functio nala • F 1 -Grupa principala • F 2 -Grupa • F 3 -Subgrupa Progra me • P 1 -Program • P 2 -Subprogram • P 3 -Activitate Econo mica • • • K 1 -Tip K 2 -Categorie K 3 -Capitol K 4 -Articol K 5 -Alineat Surse • • • S 1 -Nivel de buget S 2 -Subnivel S 3 -Component S 4 -Subcomponent S 5 -Originea sursei 4

Registre • Localitati • Administratori de venituri • Sectoare • Directii MF • Factori de politici • Factori tehnici • Normative de cheltueili • Indicatori de performanta • Banci • ……. . si atribute • APC: lider/ordinar • Directii MF: ordinare/cross • Ind. Perform> rezultat/produs/eficienta • Activitati : generala/Invest/Proi. fin externa • Transferurile : Regula 1/ Regula 2 5

Domeniile de reglementare • Regula de aur: Fiecare component al CB are domeniul sau de reglementare, si nu se repeta (nu se suprapune) cu altul 6

Linie bugetara Linia bugetara – combinatie de coduri care exprima indicatorii bugetari. Dimensiunea Liniei bugetare la diferite etape ale procesului bugetar este diferita. Organizationala Functii • Org 1; Org 1 i • Org 2 • F 1 -F 3 Programe • P 1 -P 3 Economica • K 1 -K 6 Surse • S 1 -S 6 Registre • Oricare 7

Linie bugetara Exemplu: Structura Bugetului aprobat al ASEM/bugetul dezagregat Org 2 ASEM 00285 00285 Sursa S 1 S 2/ S 3 s 4/s 5 s 6 Funct F 1 -F 3 Bugetul de Educatie stat /Alocatii superioara cu caracter general 11 30 1 xxx 11 30 2067 11 30 1 xxx 0941 0941 P 1 P 2 Educatie superioara 8810 8810 P 3 Educatie superioara de licenta 00205 00205 Eco K 6 Resurse /Cheltuieli/ ANF 142310 144220 211110 222910 315110 319210 8

Nod al Clasificatiei bugetare 9

Clasificatia organizationala BS – ierarhia de subordonare 10

Clasificatia organizationala BL – ierarhia de subordonare 11

Clasificatia organizationala BASS/FAOAM • Org 1 si Org 2 unice – ”Actiuni generale” • Import fisierelor in format prestabilit • Respectarea liniei bugetare pentru consolidare • Sisteme inf. externe 12

Clasificatia organizationala 13

Clasificatia organizationala - ORG 2 Cod Denumire Cod Org 1/Org 1 i superior 02245 Serviciul Sanitar Veterinar de Stat Vulcanesti 0008 02194 Inspectoratul Raional de Stat pentru Seminte Leova 0008 00340 Scoala profesionala or. Cimislia 0011 00261 00141 Centrul Tinerilor Turisti din Moldova Centrul Republican de Diagnosticare Medicala 0011 0012 01807 Judecatoria sectorului Camenca 0015 07122 04288 04283 Caminul cultural Balauresti Gimnaziul Ramazan Biblioteca Galaseni 1576 1700 1686 04425 Gradinita Glinjeni 1397 14

Reguli privind Clasificatia organizationala • Clasificatia organizationla se administreaza de catre directiile de ramura si Directiile finante raionale • Beneficiari de alocatii din buget pot fi autoritati si institutii bugetare • In fiecare buget este un ORG 1 “Actiuni generale” si un Org 2 “Actiuni generale” • O instituție bugetară - Org 2 poate fi subordonată doar unui Org 1 sau Org 1 i și se finanțează doar dintr-un singur buget • Codul de identitate a Org-ului nu se schimba in cazul resubordonarii altei autoritati 15

Clasificatia functionala • Clasificatia functionala reprezinta gruparea cheltuielilor sistemului bugetar pe functii si obiective socio-economice • Este aliniata la standardele internationale (Co. Fo. G), serveste pentru comparatia intre state a rolului Guvernului in economie. Nu se modifica • In Moldova se utilizeaza ca format de prezentare a bugetului si analiza sectoriala 16

Clasificatia functionala Grupa principala Grupa Functionala Subgrupa Domenii generale in care administratia publica are atributii de reglementare (COFOG) Grupa principala Grupa Subgrupa Mijloacele, prin care se realizeaza interventia Guvernului in domeniile respective 17

Clasificatia functionala • F 1 -F 2 -F 3 => combinatie de nivele dependente. Nivelul. F 3 se utilizeaza dor in combinatie cu F 2 si F 1 Exemplu: 0251 Gestiunea si administrarea in domeniul apararii nationale • Clas functionala este in relatie cu: – Programele – Org – Eco –resursele colectate – Sectoarele – Directiile de ramura 18

Clasificatia functionala 19

Clasificaţia funcţională astăzi şi mîine: 20

Clasificaţia programelor Programe Subprogram Activităţi Program Subprogram Activităţi Grupare de activităţi pentru atingerea unui scop si/sau realizarea anumitor obiective pe o anumita perioada de timp Acţiuni la nivel de management necesare pentru atingerea obiectivelor si obţinerea rezultatelor planificate 21

Clasificatia programelor • Clasificatia programelor niv I P 1 si II P 2 – integrata si se utilizeaza in combinatie (80 02) • Nivelul III P 3 – independent • Relatia intre clasificatia programelor si cea functionala 1 P 2: 1 F 3 22

Clasificatia programelor • Clasificatia programelor este in relatie cu cadrul de politici si va fi dispusa spre ajustare / modificare • Serveste ca format de prezentare a bugetului • Modificarea clasificatiei programelor implica: – Propunerea justificata - APC – Modificarea listei de coduri si a relatiilor in SIMF – MF • Modificarea permanenta nu faciliteaza analiza si managementul programelor 23

Clasificatia programelor 24

Clasificatia economica reflecta scopul imediat al operatiunilor bugetare de cheltueili sau operatiunile cu activele Clasificatia economica este aliniata la standardele internationale (GFS 2001) Clasificatia economica – modelul Moldovei, este integrata cu Planul de conturi contabile in sistemul bugetar 25

PC şi CB în contextul integrarii Plan de conturi Clasa 6, 7, 8 Plan de conturi integrat cu Clasificaţia economică Tip/Clasa Clasificatia bugetara Tip 90(91, 92, 93) 1 -5; 9 26

27

28

Clasificatia economica – tabel de trecere Actual Capit/Art. __________ l Venituri 100 l Cheltuieli 100, 200 curente (100) capitale (200) Creditarea netă 600 __________ l Sold (Def/Exced) 26/25 l Finantare l Internă 27 l Externă 28 l Privatizare 29 l Sold mijl banesti 75, 76 l Nou Cod CB /PC __________ l l Venituri 1 Cheltuieli 2 (fara active materiale) ____________ Sold operational (1 -2) Active nefinanciare 3 ____________ l Sold general (Def/Exc) 1 - (2+3) l Active financiare 41, 42 l Datorii 5 l Modificarea soldului de mijloace banesti 9 29

Clasificaţia economică şi PC Cod integrat 1 2 3 4 5 6 Venituri Cheltuieli Active nefinanciare Active financiare Datorii Mijloace transmise si primite intre conturi 7 Rezultate 8 Conturi extrabilanţiere 9 Sold de mijloace banesti Clasificaţia economică 1 2 3 4 5 x x x 9 Plan de conturi 1 2 3 4 5 6 7 8 x 30

Clasificaţia economică şi PC 1 Venituri 11 Impozite şi taxe 12 Contibuţii şi prime de asigurări obligatorii 13 Granturi primite 14 Alte venituri 19 Transferuri Clasificaţia economică 1 11 12 Plan de conturi 13 14 19 1 11 12 31

Clasificaţia economică şi PC Cod integrat 2 Cheltuieli 21 Cheltuieli de personal 22 Bunuri şi servicii 23 Cheltuieli privind deprecierea activelor 24 Dobînzi 25 Subsidii 26 Granturi acordate 27 Prestaţii sociale 28 Alte cheltuieli 29 Transferuri Clasificaţia economică Plan de conturi 2 21 22 x 2 21 22* 23 24 25 26 27 28 29 32

Clasificatia economica si PC Cod integrat 3 Active nefinanciare 31 Mijloace fixe 32 Rezerve de stat 33 Stocuri de materiale circulante 34 Productie in curs de executie, finita, animale la ingrasat 35 Marfuri 36 Valori 37 Active neproductive 39 Uzura şi amortizarea mijloacelor fixe Clasificaţia economică 3 31 32 33 Plan de conturi integrat 3 31 32 33 34 34 35 36 37 x 39 33

Clasificatia economica si PC Cod integrat 4 Active financiare 41 Creanţe interne 42 Creanţe externe 43 Mijloace banesti 5 Datorii 51 Datorii interne 52 Datorii externe 6 Mijloace transmise si primite 7 Rezultate 71 Rezultatul executarii de casa a bugetelor 72 Rezultatul financiar al institutiei bugetare 8 Conturi extrabilantiere 81 Conturi extr. ale bugetelor 82 Conturi extr. ale institutiilor 90 Modificarea soldului de mijloace banesti 91 Sold la inceputul perioadei 92 Corectarea soldurilor 93 Sold la sfirsitul perioadei Clasificatie bugetara Plan de conturi 4 4 41 42 x 41 42 43 5 51 52 X X X X 9 91 92 93 5 51 52 6 7 711, 712 721, 722 8 81 82 X X 34

Clasificaţia economică şi PC Cod integrat 1 Venituri 2 Cheltuieli 3 Active nefinanciare Sold bugetar Finantare 4 Active financiare 5 Datorii 6 Mijloace transmise si primite intre conturi 7 Rezultate 8 Conturi extrabilantiere 9 Modificarea sold de mijloace banesti Clasificaţia economică Plan de conturi 1 2 3 1 -(2+3) 41+42+5+9 41, 42 5 x x x 9 6 7 8 9 (43) 35

Soldul bugetar si Formula de balantare a bugetului Formula generala Sold bugetar general= 1 -[2+3] Sold bugetar primar = 1 -[(2 -24)+3] Balanta bugetara a BPN si a componentelor [2+3] = 1 + 41+42+5 +90 Fara dobinzi (modificarea soldului) 91 – sold mijl banesti la inceputul perioadei 92 – corectarea soldului 93 - sold mijl banesti la sfirsitul perioadei 91+92 -93 36

Transferuri - categorii Generale – Regula 1 Specifice. Regula 2 • Aprobate in buget • Delegatorul si beneficiarul sint Org “Actiuni generale” • Control in SIMF • Initiate in proces de executie a bugetului • Delegatorul si beneficiarul sint oricare Org • Nu se controleaza de SIMF 37

Linia bugetara pentru transferuri Transferuri generale Regula 1 Org 1 Actiuni generale Doar Org 2 “Actiuni generale” Exista Regula de control in SIMF Transferuri cu destinatie speciala Regula 2 Oricare ORG 1 Oricare Org 2 Fara control automat in SIMF 38

Clasificatia surselor I. Nivel de buget s 1 s 2 II. Componente de surse s 3 s 4 Venituri: S 1 central local s 5 s 6 Generale Colectate S 5 : 1 - interne 2* - externe Cheltueili: S 2: 11=BS, 12= BASS, 13= FAOAM Nivel local I=21 Nivelul local II =22 III. Originea sursei Generale Speciale S 6* Donator Pentru surse externe s 4 Veniturile colectate si Cheltuielile cu caracter special se divizeaza pe categorii 39

Clasificatia surselor – Nivele de buget s 1 s 2 S 1 =1 central • 11 bugetul de stat • 12 BASS • 13 FAOAM • 21 nivelul 1 S 1= 2 local • 22 nivelul 2 40

Clasificatia surselor - > Componente Linia de resurse 41

Clasificatia surselor - > Componente Linia de cheltueili 42

Relatiile intre elementele Clasificatiei bugetare si registre • Managementul datelor in SIMF - supus unor reguli stricte • Accesul utilizatorilor - bazat pe domenii de competente si controlat • Aplicarea CB - facilitata prin construirea legaturilor logice intre elementele CB si registre, dar si aplicarea atributelor 43

Relatiile intre elementele Clasificatiei bugetare si registre 44

45

Relatii intre elementele CB si atribute Exemplu -venituri 46

Administrarea clasificatiei bugetare Econo mica /PC Minfin Organiz ational a Functionala Registre bugetare Programe Surse TS DGSB Directii MF Fintehinform SIMF 47

Consolidarea bugetelor • Nivele de consolidare: – BPN – Bugetul consolidat central (BS+BASS+FAOAM) – Bugetul consolidat local (BLC UAT 1+…. +BLC UAT 35) – Bugetul local consolidat al unei UATx (BLR+BLP 1+…+BLPn) In caz ca avem transferuri in cadrul unui buget, transferurile respective se vor omite la consolidare!!! • Consolidarea se efectueaza doar cu Clas ECO • Transferuri interbugetare consolidare, la consolidare participa si imprumuturile intre nivele de bugete 48

Consolidarea bugetelor 49

Regulile de tinere a Clasificatiei bugetare MF => Regulament • Subiectii CB – Posesor - MF – Registrator – MF/Directiile finante raionale – Detinator – MF ( IS Fintehinform) – Beneficiar – utilizatorii (APC, APL institutiile…) • Atributii si responsabilitati ale subiectilor • Modul de inregistrare initiala si modificari 50

Surse de informatie • Legea FPRBF – Art. 15 Clasificatia bugetara • Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea si modificarea bugetului – Cap. I 1. 2. Cadrul normativ • Ordinul MF nr. 40 din 2. 04. 2012 privind Clasificatia bugetara si Planul de conturi contabile in sistemul bugetar • Manualul utilizatorului SIMF 51