MINISTERUL FINANELOR Direcia general Trezoreria de Stat Cursul

MINISTERUL FINANȚELOR Direcția generală Trezoreria de Stat Cursul de instruire privind aplicarea Normelor metodologice privind executarea de casă a bugetelor componente ale bugetului public naţional şi Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar Chișinău 2015 1

RAPOARTE FINANCIARE 2

Cadrul legislativ și normativ Legea finanțelor publice și responsabilității bugetar-fiscale nr. 181 din 25 iulie 2014 Articolul 74. Rapoartele financiare Autorităţile/instituţiile bugetare, inclusiv Casa Naţională de Asigurări Sociale şi Compania Naţională de Asigurări în Medicină, întocmesc şi prezintă rapoarte financiare în baza Legii contabilităţii şi în conformitate cu termenele şi cerinţele stabilite de Ministerul Finanţelor. Legea contabilității nr. 113 din 27 aprilie 2007 Articolul 38. Prezentarea situațiilor financiare (6) Instituţiile publice şi celelalte entităţi ai căror conducători au calitatea de executori de buget întocmesc şi prezintă rapoarte financiare la organele centrale de specialitate ale administraţiei publice, la autorităţile administraţiei publice locale, în conformitate cu termenele şi periodicitatea stabilite de acestea. (7) Organele centrale de specialitate ale administraţiei publice, autorităţile administraţiei publice locale şi instituţiile publice autonome întocmesc şi prezintă Ministerului Finanţelor rapoarte financiare potrivit normelor aprobate şi în conformitate cu termenele şi periodicitatea stabilite de acesta. Ordinul ministrului finanțelor nr. 66 din 15 mai 2015 privind aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar și a Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar 3

Rapoartele financiare sînt o reprezentare structurată a situaţiilor financiare, create în rezultatul gestionării resurselor încredinţate conducerii unei autorități/instituţii bugetare 4

Obiectivul rapoartelor financiare constă în oferirea informaţiei, utile în luarea deciziilor economice pentru o gamă largă de utilizatori, despre: è poziţia financiară è performanţa financiară è fluxurile de numerar a unei autorități/instituţii bugetare 5

Pentru atingerea obiectivului rapoartele financiare oferă informaţii despre: è active è datorii è rezultate è venituri şi cheltuieli è fluxuri de numerar 6

Informaţia din rapoartele financiare trebuie să corespundă următoarelor caracteristici calitative: (Legea contabilității nr. 113 din 27. 04. 2007, art. 6) Inteligibilitatea (informaţiile trebuie să fie prezentate pe înţelesul utilizatorilor) Relevanţa (informaţiile pot fi utilizate pentru evaluarea evenimentelor trecute, prezente şi viitoare) Credibilitatea (informaţiile reprezintă situaţia veridică a tranzacţiilor şi evenimentelor, prudenţa la evaluarea activelor, datoriilor, veniturilor şi cheltuielilor, şi completitudinea datelor din rapoartele financiare) Comparabilitatea (informaţiile diferitor autorități/instituţii bugetare sau informaţiile pentru perioade diferite din cadrul aceleiaşi autorități/instituţii bugetare pot fi comparate) 7

Componența rapoartelor financiare ACTUALĂ PE VIITOR Raport privind executarea bugetului (descriere narativă) Bilanțul executării bugetului autorității/ instituțiilor bugetare (Formularul nr. 1) Bilanţul contabil (Forma FD-041) Raport privind executarea bugetului instituţiei publice la cheltuieli pe componenta de bază (Formularul nr. 2) Raport privind veniturile şi cheltuielile (Forma FD-042) Raport privind fluxul mijloacelor băneşti (Forma FD-043) Raport privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale (Formularul nr. 4) Raport privind încasarea şi utilizarea mijloacelor fondului special conform clasificaţiei bugetare și pe tipuri (Formularul nr. 4 -Ifs, 4 -IIfs) Raport privind încasarea şi utilizarea mijloacelor din granturi externe, credite externe şi alte încasări aferente pentru realizarea proiectelor finanţate din surse externe (Formularul nr. 2 pi-BUAT) Raport privind executarea bugetului (Forma FD-044) 8

Componența rapoartelor financiare ACTUALĂ PE VIITOR Raport privind circulaţia mijloacelor fixe (Formularul nr. 5) Raport privind circulaţia mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale (Forma FD-045) Raport privind circulaţia valorilor materiale (Formularul nr. 6) Raport privind circulaţia stocului de materiale circulante și rezervelor materiale statului (Forma FD-046) Raport privind lipsurile şi delapidările de mijloace băneşti şi valori materiale în instituţiile publice (Formularul nr. 15) Raport privind lipsurile şi delapidările de mijloace băneşti și valori materiale (Forma FD-047) Raport privind îndeplinirea planului de rețea, state și contingente în instituțiile finanțate din bugetele unităților administrativ-teritoriale (Formularul nr. 3 R-BL) Raport privind statele și efectivul de personal (Formele FD-048, FD-050) Raport privind datoriile cu termen de achitare expirat în instituţiile finanţate din buget (Formularul nr. 2 RM) Raport privind starea creanțelor și datoriilor cu termen de achitare expirat (Forma FD-049) Raport privind executarea bugetului în afara sistemului trezorerial 9 (Forma FD-040)

Componența rapoartelor financiare Actuală Pe viitor ØRaport privind mijloacele temporar intrate în posesia instituţiilor (Formularul nr. 4 mt) ØRaport privind circulaţia mijloacelor valutare (Formularul nr. 4 v) ØRaport privind primirea şi distribuirea valorilor materiale şi mijloacelor băneşti, primite cu titlu de ajutor umanitar (Formularul nr. 1 u) ØRaport privind primirea şi utilizarea valorilor materiale şi mijloacelor băneşti, primite cu titlu de ajutor umanitar (Formularul nr. 2 u) 10

Bilanţul contabil (Forma FD-041) este documentul contabil de sinteză, în care se prezintă poziția financiară a unei instituții, elementele de activ, datorii şi valoarea netă a activelor la sfîrşitul perioadei de raportare, precum și în alte cazuri prevăzute de legislație 11

Bilanţul contabil Actual Pe viitor Activ Pasiv 1. Mijloace fixe 2. Stocuri de materiale 3. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 4. Cheltuieli de producţie şi alte cheltuieli 5. Mijloace băneşti 6. Decontări 7. Cheltuieli 8. Venituri 9. Cheltuieli pentru construcţii capitale 10. Împrumuturi 11. Decontări între bugete 12. Mijloace transmise şi primite 13. Surse de finanţare 1. Finanţări 2. Fonduri şi mijloace cu destinaţie specială 3. Decontări 4. Realizarea producției 5. Venituri 6. Împrumuturi 7. Mijloace transmise şi primite 8. Surse de finanţare 9. Finanţarea construcţiilor capitale 10. Rezultatele executării bugetului Activ Clasa 3. Active nefinanciare Clasa 4. Active financiare Pasiv Clasa 5. Datorii Clasa 7. Rezultate 12

Raportul privind veniturile şi cheltuielile (Forma FD-042) prezintă situaţia veniturilor şi cheltuielilor respectiv după sursa sau destinaţia lor, indiferent de faptul, dacă veniturile au fost încasate sau cheltuielile au fost efectuate (veniturile și cheltuielile efective) 13

Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti (Forma FD-043) conţine informaţia privind mijloacele bănești şi circulaţia acestora pe genuri de activitate: operaţională investiţională financiară 14

Planul de conturi şi rapoartele financiare Raportul privind fluxul 1. Venituri 2. Cheltuieli 3. Active nefinanciare mijloacelor băneşti (FD-043) Raportul privind veniturile şi cheltuielile (FD-042) 4. Active financiare 5. Datorii 7. Rezultate 8. Conturi extrabilanţiere Bilanţul contabil (FD-041) 15

Raportul privind executarea bugetului (descrierea narativă) Cerințele la întocmirea Raportului privind executarea bugetului se vor aproba prin Ordinul MF Raportul privind executarea bugetului (Forma FD-044) reflectă informaţia privind executarea veniturilor şi cheltuielilor, activelor nefinanciare şi financiare, veniturile și cheltuielile efective, total creanţe şi datorii, inclusiv cu termen de achitare expirat 16

Raportul privind executarea bugetului în afara sistemului trezorerial (Forma FD-040) include informaţia privind executarea veniturilor și cheltuielilor, activelor nefinanciare, financiare și datoriilor în afara sistemului trezorerial (mijloacele din băncile comerciale și mijloacele ambasadelor) 17

Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale (Forma FD-045) - conţine informaţia privind majorarea/micşorarea valorii mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor nemateriale. Raportul privind circulaţia stocului de materiale circulante şi rezervelor materiale statului (Forma FD-046) - include informaţia privind majorarea/ micşorarea stocului de materiale circulante şi rezervelor materiale statului. 18

Raportul privind lipsurile şi delapidările de mijloace băneşti şi valori materiale (Forma FD-047) - reflectă informaţia privind lipsurile şi delapidările de mijloace băneşti şi valori materiale constatate, încasate de la persoanele culpabile, anulate pe contul instituţiei bugetare. Raportul privind starea creanţelor şi datoriilor cu termen de achitare expirat (Forma FD-049) - prezintă situaţia creanţelor şi datoriilor cu termen de achitare expirat, formate în instituţiile finanţate din buget. Raportul privind statele și efectivul de personal (Formele FD-048, FD-050) - conține informația privind statele aprobate, numărul mediu și real încadrat de personal. 19

MULTUMIM PENTRU ATENŢIE! 20