Ministerul Finanelor al Republicii Moldova PRINCIPALELE MSURI DE

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova PRINCIPALELE MĂSURI DE POLITICĂ FISCALĂ ȘI VAMALĂ PENTRU ANUL 2017 Dorel NOROC Șef Direcție Generală Politică și Legislație Fiscală și Vamală

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova CE DORIM SĂ OBȚINEM? • Reguli clare de impozitare • Previzibilitatea politicilor fiscale și vamale • Mediu investițional atractiv • Redistribuirea echitabilă a veniturilor • Asigurarea finanțării cheltuielilor publice 2

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova PRINCIPALELE MĂSURI EXISTENTE ÎN PROIECT Cetățeni Agenți economici (1) Scutirile personale Pragul de impozitare (6) SFIA (2) Creșteri de capital (Locuința de bază) (7) Perioada fiscală (3) Darea în arendă a terenurilor agricole (8) Extinderea facilităților IT (4) Darea în posesie sau folosință proprietatea imobiliară (9) Înregistrarea operațiunilor economice în Registrul general electronic al facturilor fiscale (5) Regimul fiscal aferent veniturilor de la livrarea producției agricole de către cetățeni (10) Modificarea regimurilor TVA aferente unor operațiuni economice (drepturi de autor, biocombustibil solid) (11) Majorarea cotelor accizelor (3 ani) (12) Anularea accizelor pentru o categorie de bunuri (13) Taxe locale (14) Activități independente (15) Activități profesionale aferente sectorului justiției (17) Impozit pe bunuri imobiliare (18) Alte măsuri 3

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (1) IMPOZITUL PE VENITUL PERSOANELOR FIZICE Denumirea 2016 efectiv 2017 prevederi Asupra cetățenilor Mărimea anuală a grilelor vi<29640: 7% vi<31140: 7% de venit impozabile vi>29640: 18% vi>31140: 18% IMPACTUL? Scutirea anuală personală, lei 10 128 10 620 Scutirea anuală personală majoră, lei 15 060 15 840 Scutirea anuală pentru persoanele întreţinute, lei Venit neimpozabil = 13837 MDL (2016) Venit neimpozabil = 14503 MDL (2017) Venituri < 49 296 MDL, impact -42 MDL (660 mii persoane ) Venituri > 49 296 MDL, impact -272 MDL (220 mii persoane). Asupra bugetului -83 mil. lei 2 256 2 340 4

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (2) CREȘTERI DE CAPITAL Scutirea venitului obținut din înstrăinarea locuinței de bază Definirea criteriilor de determinare a locuinței de bază Revizuirea tipurilor activelor de capital Stabilirea modului de determinare și confirmare a bazei valorice Mărimea bazei valorice în cazul lipsei documentelor confirmative: Momentul dobîndirii bunului Mărimea bazei valorice Pînă la 1 ianuarie 2004 100% din valoarea estimată de organele cadastrale la 31. 12. 2003 Pînă la 1 ianuarie 2007 75% din valoarea estimată de organele cadastrale la 31. 12. 2006 Pînă la 1 ianuarie 2017 50% din valoarea estimată de organele cadastrale la 31. 12. 2006 5

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (3) REGIMUL DE IMPOZITARE AFERENT VENITURILOR DIN DAREA ÎN ARENDĂ A TERENURILOR AGRICOLE, (4) LOCAȚIUNE, ARENDA, UZUFRUCTUL BUNURILOR IMOBILE, (5) DIN VÎNZAREA PRODUCȚIEI AGRICOLE Situația curentă Situația propusă Darea în folosință și/sau posesiune a proprietății imobiliare (cetățeni) 5% din valoarea contractului 10% din valoarea contractului Darea în arendă a terenurilor agricole de către cetățeni Cetățeanul este obligată să includă veniturile din darea în arendă a terenurilor agricole în venitul brut la completarea declarației fiscale. Cota de impozitarea – 7%/18%. 7% - reținere finală. Cetățeanul este scutit de a include veniturile din darea în arendă a terenurilor agricole în venitul brut la completarea declarației fiscale Vînzarea producției agricole 2% din venit 3% din venit 6

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (6) SOLUȚIA FISCALĂ INDIVIDUALĂ ANTICIPATĂ (SFIA) CONCEPTUL SFIA AVANTAJELE SFIA § Beneficiari: Agenți economici § Stabilitatea și previzibilitate § Emitentul: SFS § Încrederea în aplicarea corectă a § Costul: 1 500 euro / 3 000 euro legislației fiscale § Este obligatorie pentru organele § Reducerea situațiilor de conflict cu atribuție de administrare fiscală dintre agenții economici și autorități § La modificarea legislație SFIA își § Gestionarea riscului fiscal pierde valabilitatea 7

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (7) PERIOADA FISCALĂ Entitățile ale căror entităţi-mamă aplică altă perioadă de raportare financiară decît anul calendaristic vor avea dreptul să aplice perioada fiscală privind impozitul pe venit corespunzătoare cu perioada de gestiune pentru întocmirea și prezentarea rapoartelor financiare. Perioada de tranziție. (8) EXTINDEREA FACILITĂȚILOR ÎN SECTORUL IT PÎNĂ ÎN ANUL 2020 : 8

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (9) ÎNREGISTRAREA OPERAȚIUNILOR ECONOMICE ÎN REGISTRUL GENERAL ELECTRONIC AL FACTURILOR FISCALE Obligativitatea înregistrării facturilor primite Obligativitatea înregistrării facturilor eliberate Timp 01 31 5 10 25 Operațiuni economice 9

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (10) MODIFICAREA REGIMURILOR TVA AFERENTE UNOR OPERAȚIUNI ECONOMICE (DREPTURI DE AUTOR, BIOCOMBUSTIBIL SOLID) Articolul 103 alin. (1) pct. 7) Serviciile legate de operaţiunile de acordare de licenţe şi eliberare de brevete (cu excepţia celor de intermediere şi a celor aferente importului de mărfuri prevăzute la art. 11 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 1380 -XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal), referitoare la obiectele proprietăţii industriale, precum şi cele referitoare la obiectele dreptului de autor şi ale drepturilor conexe; Scutite Livrări impozabile Articolul 104 lit. b 1) Biomasa lemnoasă, erbacee şi din fructe destinată producerii energiei termice şi apei calde Cota , , 0” Cota 8% 10

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (11) MAJORAREA COTELOR ACCIZELOR 2016 2017 2018 2019 PRODUSE PETROLIERE Benzina, tona 4 137 4 503 4 904 5 357 Motorina, tona 1 720 1 872 2 038 2 226 Gaze lichefiate, tona 2 577 2 805 3 054 3 336 PRODUSE DIN TUTUN Filtru, 1000 b /valoarea lei Fără filtru, 1000 b 300 +12/ 400 350+12/4 60 400+12/ 520 450+12/ 580 60 100 140 180 Impact fiscal – 133 mil. lei. Asupra prețurilor: - B – 0, 33 MDL - M - 0, 15 MDL - G – 0, 15 MDL Impact fiscal – 300 mil. lei Asupra prețurilor: Creșterea minimă 1, 4 MDL/Pachet PRODUSE ALCOOLICE Bere, litru 2, 38 2, 5 2, 63 2, 76 Vermuturi și alte băuturi fermentate, litru 12, 34 12, 96 13, 61 14, 29 Rachiuri, lichioruri, etc. , alcool absolut 85, 83 90, 12 94, 63 99, 36 Impact fiscal – 28 mil. lei 11

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (12) ANULAREA ACCIZELOR PENTRU O CATEGORIE DE BUNURI 8519 Aparate de înregistrare a sunetului; aparate de reproducere a sunetului; aparate de înregistrare şi reproducere a sunetului valoarea în lei 15% 852110 Aparate video de înregistrat sau de reprodus, chiar încorporînd un receptor de semnale videofonice cu bandă magnetică valoarea în lei 5% Alte aparate video de înregistrat sau de reprodus, chiar încorporînd un 852190000 receptor de semnale videofonice valoarea în lei 5% 8527 Aparate de recepţie pentru radiodifuziune, chiar combinate, în acelaşi corp, cu un aparat de înregistrare sau de reproducere a sunetului sau cu un ceas 12

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (13) TAXE LOCALE • Introducerea sistemului de plafonare a taxelor locale; • Atribuirea dreptului autorităților locale de a emite avizele de plată pentru persoanele ce practică activitate de întreprinzător; • Extinderea bazei impozabile pentru taxa pentru unități comerciale și/sau de prestări servicii (spre exemplu: activitatea instituțiilor financiare, activități în domeniul contabilității şi auditului financiar; activităţi de consultanţă pentru afaceri şi management, activităţi de asistenţă stomatologică, activităţi de comunicaţii electronice prin reţele cu cablu, activităţi de comunicaţii electronice prin satelit, etc). ; 13

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (14) ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE PATENTA DE ÎNTREPRINZĂTOR Perioada de valabilitate De la 1 lună pînă la 1 an Venitul anual din vînzări 300. 000 lei Costul patentei în comerț variază între 100 – 540 lei lunar Impozitarea ACTIVITATE INDEPENDENTĂ Nelimitat (pînă la încetarea activității la solicitarea persoanei) 600. 000 lei 1% din venitul din vînzări, dar nu mai puțin de 3000 lei anual. CNAM Costul anual al poliței de asigurare în medicină CNAS Contribuții sociale pentru asigurarea unei pensii minime. Raportarea fiscală Nu raportează Import Fără drept de import Contribuții sociale pentru asigurarea unei pensii minime. Darea de seamă anuală simplificată cu achitarea trimestrială a impozitului Cu drept de import Mărfuri comercializate Produse limitate Orice produs Mașini de casă și control cu memorie fiscală (MCC) Exceptarea de la utilizarea MCC Alt personal auxiliar Este interzisă angajarea de personal Obligația utilizării MCC. Costul mașinilor de casă și control se deduce din mărimea impozitului spre achitare. Este interzisă angajarea de personal 14

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (15) ACTIVITĂȚI PROFESIONALE AFERENTE SECTORULUI JUSTIȚIEI SUBIECȚII: Avocat în cadrul cabinetului a avocatului și/sau biroului asociat de avocați, notarul public, executorul judecătoresc, administrator autorizat, mediator în cadrul biroului individual al mediatorului și/sau biroului asociat de mediator, expert judiciar, traducător/ interpret autorizat. OBIECTUL IMPUNERII: Venitul impozabil/venituri obținute COTA DE IMPOZITARE: 18% din venitul impozabil, dar nu mai puțin de 3% din total venituri DEDUCERI: Se permite deducerea cheltuielilor achitate sau suportate exclusiv în cadrul desfășurării activității profesionale conexe sectorului justiției MODUL DE RAPORTARE Trimestrial ȘI ACHITARE: 15

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (16) IMPOZIT PE BUNURI IMOBILIARE § Majorarea cotei impozitului pe bunuri imobiliare pentru bunurile cu altă destinație decît cea locativă de la 0, 1% la 0, 4% § Majorarea intervalelor de impozitare a cotei maxime pentru bunurile imobiliare cu destinație locativă de la , , 0, 3%” la , , 0, 4%” § Revizuirea scutirilor aferente impozitelor pe bunuri imobiliare 16

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (17) ALTE MĂSURI • Aplicarea aceluiași regim de impozitare a veniturilor din pariuri sportive asemenea veniturilor din campaniile promoționale și/sau din loterii • Excluderea dreptului agenților economici de a deduce în scopuri fiscale donațiile efectuate în favoarea organizațiilor sindicale și patronale (5% din venitul impozabil) conform art. 36 alin. (1) din Codul fiscal • Introducerea reținerii finale la sursă în mărime de 10% a impozitului din venitul persoanei fizice din vînzarea bunurilor prin intermediu unităţilor de comerţ de consignaţie • Modificarea condiției de atribuire a statului de rezident, și anume revederea termenul de aflare a persoanei în RM, de la , , cel puțin 183 de zile pe parcursului anului fiscal” cu , , oricare 12 luni consecutive” 17

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (17) ALTE MĂSURI • Aplicarea aceluiași indicator pentru calcularea facilității de patron acordate de angajator, ca și în cazul deducerii cheltuielilor aferente dobînzilor suportate în baza contractului de împrumut de către agenţii economici în folosul persoanelor fizice şi juridice • Reflectarea în Codul fiscal a modalităţii de excludere din trecerea în cont şi raportarea la costuri sau la cheltuieli a sumei TVA în cazul modificării regimului fiscal pentru livrarea mărfurilor (serviciilor) din impozabil în scutit de TVA • Diminuarea cotei accizului pînă la 2, 5 euro pentru autoturisme cu capacitate cilindrică de 3000 cm 3 (benzină) și cu capacitate cilindrică de 2500 cm 3 (diesel) față de cele stabilite pentru anul 2016 în valoare de 3, 72 euro • Exceptarea de aplicare a scutirii accizelor pentru alcool etilic utilizat de subiecții impunerii care desfășoară activitate economică în același timp atît în industria parfumeriei și cosmetică cît și în domeniul producerii și comercializării produselor alcoolice, etc. 18

Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova Mulțumim pentru atenție! 19