Ministarstvo finansija Republike Moldavije Strateki plan Odeljenja za

Ministarstvo finansija Republike Moldavije Strateški plan Odeljenja za internu reviziju Livia Jandîc Budva, Crna Gora, 3 -5. marta 2014.

Sadržaj q Svrha i neophodnost planiranja interne revizije q Faze u procesu izrade Strateškog plana: ● SWOT analiza (snage, slabosti, pretnje i šanse) ● Prioriteti i ciljevi ● Raspoređivanje resursa (vreme) q Metodologija procene rizika q Godišnji plan

Svrha Strateškog plana Resursi Zahtevi

Ispitivanje svih osnovnih operativnih sistema i procesa organizacije Ob ezb ed iti Zahtevi planiranja Usmeravanje resursa ka delovima organizacije / oblastima na osnovu potreba Posvećenost operativnog rukovodstva ciljevima, sistemima, procesima i rizicima

Sadržaj Strateškog plana • • • • Sadržaj Misija Vizija Vrednosti Profil odeljenja SWOT analiza Srednjoročni prioriteti Strateški ciljevi Zahtevi revizije Metodološka procena rizika Neophodni resursi / raspoloživi resursi Godišnji plan Zaključci

Faze u procesu izrade Strateškog plana I. Definisanje misije, vizije i vrednosti Odeljenja za internu reviziju; SWOT analiza trenutne situacije; II. Određivanje srednjoročnih prioriteta (aktivnosti); III. Identifikacija operativnih sistema i procesa Ministarstva finansija; IV. Procena rizika na osnovu očekivanja rukovodstva; V. Definisanje perioda trajanja Strateškog plana, vremena i učestalosti planiranog rada na internoj reviziji; VI. Procena neophodnih resursa i raspoloživih resursa; VII. Definisanje Strateškog plana i Godišnjeg plana aktivnosti Odeljenja za internu reviziju.

SWOT analiza Faktori Unutrašnji Snage Novi sektor; bez negativnih iskustava; ocenjen od strane revizora iz Revizorskog suda kao funkcionalan Otvoren stav prema rukovodstvu MF Objektivnost i nezavisnost • Fokusiranost na reviziju sistema i reviziju učinkovitosti (efektivnosti) u odnosu na reviziju usklađenosti • Visok nivo teorijskog znanja i praktičnog iskustva – 4 od 5 revizora imaju sertifikat Slabosti • Ograničeni resursi za celovito sprovođenje Strateškog plana • Česte promene i fluktuacija kadrova • Nedostatak finansijskih sredstava za ugovaranje specijalizovanih revizorskih usluga i / ili konsultantskih usluga 7

SWOT analiza Faktori Spoljni Šanse Pretnje • Postojanje zakonskog okvira za razvoj • Operativno rukovodstvo nije dovoljno Sistema unutrašnje finansijske kontrole svesno uloge i funkcije koju ima PIFC i (PIFC) i IR u javnom sektoru koji je interne revizije usklađen sa međunarodnim standardima • Operativni rukvodioci imaju nizak prag • Mogućnost primene pozitivnih tolerancije za drugačija i oprečna mišljena međunarodnih iskustava kroz studijske posete • Neadekvatno nagrađivanje internih revizora • Pristup različitim oblicima stručnog usavršavanja kroz obuku 8

Srednjoročni prioriteti Povezivanje sa Programom razvoja unutrašnje finansijske kontrole javnih sredstava i Programom strateškog razvoja Ministarstva finansija za 2012 -2014: • Povećanje stepena kvaliteta aktivnosti interne revizije; • Razvoj sistema za finansijsko upravljanje i kontrolu (FMC); • Promovisanje i širenje funkcije interne revizije.

Strateški ciljevi Prvi cilj - 1 Razvoj odgovarajućeg sistema upravljanja i kontrole unutar Ministarstva finansija Drugi cilj - 2 Jačanje postojećeg sistema za ocenjivanje, izveštavanje o finansijskom upravljanju i kontroli, kao i objavljivanje deklaracije o dobrom upravljanju Treći cilj – 3 Povećanje stepena efikasnosti aktivnosti interne revizije Četvrti cilj - 4 Promovisanje funkcije interne revizije unutar i izvan Ministarstva finansija Peti cilj - 5 Donošenje relevantnih propisa i okvira za rad Odeljenja za internu reviziju 10

Br. 1. Raspoređivanje resursa (vreme) Vrsta aktivnosti % ukupnog resursa 60% 2. Izvođenje planiranih zadataka (misija) interne revizije i praćenje sprovođenja preporuka Izvođenje planiranih zadataka interne revizije u podređenim institucijama 3. Izvođenje zadataka vezanih za usklađenost interne revizije 5% 4. 5% 5. Nakon izvršene standardizacioe rada Odeljenja za internu reviziju (nacionalni i međunarodni standardi) - nadzor (supervizija) izvođenja zadataka interne revizije Planiranje, procena i izveštavanje o aktivnostima interne revizije 6. Koordinacija procesa samoprocena MFS sistema unutar MF 4% 7. Kontinuirano stručno usavršavanje kadrova u Odeljenju za internu reviziju i edukacija trenera 3% 8. Izvođenje ad-hoc zadataka interne revizije 2% 9. Primena i ažuriranje internih akata Odeljenja za internu reviziju 2% 10. Aktivnosti vezane za članstvo u savetima, komisijama i drugim organizacijama koje se bave internom revizijom Aktivnosti vezane za usklađivanje 2% 12. Održavanje funkcionalnosti sistema za finansijsko upravljanje i kontrolu unutar Odeljenja za internu reviziju 1% 13. Učešće u izradi normativnog okvira za PIFC 1% 11. 10% 4% 1%

Metodološka procena rizika Materijalnost - 15 % Kontrolno okruženje - 10 % Osetljivost -10 % Sklonost ka riziku utvrđena od strane rukovodstva MF - 15 % Složenost procesa - 10 % Promene na nivou učesnika (ljudi) i sistema - 10 % Integritet okruženja za obradu podataka - 5 % Izvođenje prethodne revizije - 15 % Rezultati prethodne revizije-10 % Svi kriterijumi su rangirani prema stepenu rizika ocenom od 1 do 5 (1 - najniži stepen rizika, 5 – najviši stepen rizika)

Matrica rizika za Strateški plan interne revizije Kriterijum Udeo (%) 1 4 Sklonost ka riziku utvrđena od strane rukovodstva MF 2 15 5 Složenost procesa 10 6 Promene na nivou kadrova odnosno sistema 10 Veoma visok rizik = 5 3 Sistem/proces koji ima važnu ulogu u aktivnostima subjekta a često otkazuje ili je neuspešan Visok rizik = 4 Srednji rizik = 3 4 Sistem/proces koji ima važnu ulogu u aktivnostima subjekta i značajan uticaj na postizanje ciljeva 5 Sistem/proces koji ima delimičan uticaj na postizanje ciljeva subjekta Veoma kompleksne tehničke transakcije koje zahtevaju visok stepen znanja Složen proces za koji je neophodan visok stepen stručnog znanja. Operacije koje se obavljaju zahtevaju najveći visok stepen preciznosti Umereno složen proces za koji su neophodne kompetencije stečene kroz obuku na radnom mestu Nov proces ili značajna promena u realizaciji ciklusa. Visoka fluktuacija kadrova Proces koji značajno utiče na promenu u realizaciji ciklusa. Visoka fluktuacija kadrova. Proces koji utiče na promenu u realizaciji ciklusa. Srednja fluktuacija kadrova. Nizak rizik = 2 Veoma nizak rizik = 1 6 Sistem/proces koji ima delimičnu ulogu u aktivnostima subjekta i relativno mali uticaj na postizanje ciljeva Proces koji se obavlja kroz rutinske ili manje složene operacije, sa manjim obimom radnji (transakcija) 7 Sistem/proces koji nema značajnu ulogu u aktivnostima i ne utiče na postizanje ciljeva Proces koji utiče na promene u realizaciji ciklusa. Srednja fluktuacija kadrova. Proces koji ne utiče na promene u realizaciji ciklusa. Smanjena fluktuacija kadrova. Jednostavan proces koji ne zahteva nikakvu posebnu obuku

Izračunavanje faktora za bodovanje rizika Bodovanje rizika 19 june 2012 Materijalnost * 15% Kontrolno okruženje * 10% Osetljivost * 10% Sklonost ka riziku utvrđena od strane rukovodstva MF * 15% Složenost procesa * 10% Promene na nivou učesnika (ljudi) i sistema * 10% Integritet okruženja za obradu podataka * 5% Period koji je protekao od izvođenja prethodne revizije * 15% Rezultati prethodne revizije * 10% 5

Kategorije rizika Kategorija rizika Veoma nizak Nizak Srednji Visok Veoma visok 19 june 2012 Bodovi rizika Nivoi prioriteta < 20 nizak 20 -40 40 -60 srednji 60 -80 visok 80 <

Primer / uzorak STRATEŠKI PLAN ODELJENJA ZA INTERNU REVIZIJU ZA PERIOD OD 2013 -2015 2 2 1 1 35 2 25 50 1 2 2 2 1 1 32 DAMEP 2 25 50 1 2 3 3 3 2 2 1 1 39 DAMEP 2 25 50 1 2 2 2 2 1 1 30 25 50 1 2 2 2 1 1 30 2 DAMEP Proces praćenja i izveštavanja o primeni preporuka spoljne revizije (Revizorski sud) DAMEP 2015 2 DAMEP, DGSB, TS 2014 Rezultat poslednje revizije 3 Proces izrade nacrta programa i nacionalnih planova javnih finansija, analiza, procena, praćenje Proces usklađivanja i usaglašavanja dokumenata sa aktuelnim politikama na osnovu procene nacionalnih, regionalnih i lokalnih programa Proces izrade, usklađivanja, analize procene, monitoring i izveštavanja o napretku u sprovođenju Strateškog razvojnog plana za period od 2012 -2015. i Godišnjeg plana MF Proces izrade i prikazivanja informacija u vezi sprovođenja nacionalnih dokumenata javne politike, uključujući upravljanje bazama podataka koji su neophodni za praćenje i procenu politika 2013 Period od poslednje revizije 10 15 6 Ukupno bodova, % Integritet okru. za obradu podataka 15 14 5 Sklonost utvrđena od strane rukov. MF rukovodstva Složenost MFprocesa 5 13 4 Osetljivost 10 12 3 Kontrolno okruž. 10 11 2 Materijalnost 15 10 25 15 10 10 7 8 9 I SISTEM UPRAVLJANJA 50 1 1 2 Broj ljudi u timu Promene na nivou učesnika i sistema Zaduženo odeljenje Broj dana po osobi STRATEŠKI PLAN ODELJENJA ZA INTERNU REVIZIJU ZA PERIOD OD 2013 -2015 KRITERIJUMI Proces Trajanje zadatka revizije • 18 19 20

Tekući akcioni plan za 2014. • Godišnji Akcioni plan Odeljenja za internu reviziju Aktivnost Potreba 2 Odobreno od strane Ministarstva finansija Rok 3 Rizici 4 Prvi cilj 1 – Razvoj sistema upravljanja i kontrole unutar Ministarstva finansija 1. Sistemska 1. 1. 1 Revizija Januar-februar 1. Sukob interesa procena i sistema “Procene 2014. između revizora i davanje procesa javnih zaposlenih jedinice preporuka za nabavki od strane u kojoj je vršena poboljšanje Finansijske revizija postojećeg inspekcije” 2. Manjak iskustva sistema koje je neophodno finansijskog da imaju zaposleni upravljanja i koji su uključeni u kontrole zadatak interne 1. 1. 2 Revizija Februar-maj 2014. revizije a. Obavljanje pojedinačnih revizija - sistema “Procene 3. Neadekvatna sistema za uveravanja podela zaduženja finansijsko unutar tima upravljanje i revizora kontrolu (FMC) u 4. Neadekvatno vezi učinka planiranje budžetskog okvira i vremenskih rokova Godišnjeg zakona o za sprovođenje državnom budžetu različitih faza od strane MF”. interne revizije Rezultat 5 Zaduženo lice 6 Izveštaj o reviziji je usvojilo Ministarstvo finansija. 75% usvojenih preporuka je uključeno u Godišnji akcioni plan G. Sova (rukovodilac tima) I. Capros Izveštaj o reviziji je usvojilo Ministarstvo finansija. 75% usvojenih preporuka je uključeno u Godišnji akcioni plan L. Popa (rukovodilac tima) M. Bucatari

Sample