MEHMET RN KALTE KONTROL STANDARDI 1 KKSnin AMACI

MEHMET ŞİRİN KALİTE KONTROL STANDARDI 1

KKS’nin AMACI KKS 1 11 inci paragraf: Denetim şirketinin amacı aşağıdaki hususlara ilişkin kendisine makul güvence sağlayan bir kalite kontrol sistemi kurmak ve bu sistemin devamlılığını sağlamaktır; (a) Denetim şirketinin ve personelinin, mesleki standartlara ve yürürlükteki mevzuat hükümlerine uygunluk sağladığı, (b) Denetim şirketi veya sorumlu denetçi tarafından düzenlenen raporların, içinde bulunulan şartlara uygunluğu. 2

KKS NEDİR Bir kalite kontrol sistemi, 11 inci paragrafta belirtilen amaca ulaşmak için tasarlanan politikalar ile bunların uygulanması ve bunlara uygunluğun izlenmesi için gerekli olan prosedürlerden oluşur. (3 üncü paragraf) 3

KKS 1’in NİTELİĞİ VE KAPSAMI v TDS’ler kapsamında olan her bir hizmeti sunan tüm Denetim Şirketlerine uygulanır. (4 üncü paragraf) v İçinde bulunulan şartlar altında ilgili olan her bir hükme uyulması gerekir. (11 inci paragraf) v Küçük şirketler için özel açıklamalar içermektedir. (8 inci paragraf) v Kalite kontrol sisteminin her bir unsurunun işleyişine yönelik kanıt sağlayan belgelendirmenin boyutu ve biçimi denetim şirketinin büyüklüğüne, faaliyetlerine ve denetim ağının bir parçası olup olmadığı gibi faktörlere bağlı olarak değişecektir. (4 üncü paragraf) 4

Personele Bildirim KKS politika ve prosedürleri yazılı olmalı ve personele bildirilmelidir. Bu bilgilendirme; a) KKS politika ve prosedürlerini b) Ulaşılmak istenen amaçları c) Personelin kişisel sorumluluklarını d) Uyum zorunluluğunu İçermelidir. (17 inci paragraf) 5

KKS 1 - Kalite Kontrol Sisteminin Unsurları (16 ıncı paragraf) 6 1. • Denetim şirketi bünyesinde kaliteye ilişkin liderlik sorumlulukları (Paragraf 18 -19). 2. • İlgili etik hükümler (Paragraf 20 -25). 3. • Müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesi (Paragraf 26 -28). 4. • İnsan kaynakları (Paragraf 29 -31). 5. • Denetimin yürütülmesi (Denetimin Kalitesine Yönelik Gözden Geçirme dahil)(Paragraf 32 -48). 6. • İzleme (Paragraf 48 -56)

Denetim şirketi bünyesinde kaliteye ilişkin liderlik sorumlulukları Nihai Sorumluluk Yönetim Kurulunun (veya GM) Kalite Odaklı bir İç kültür Kalite Kontrolden sorumlu kişilerin belirlenmesi (Yeterlik ve Yetki) Denetim şirketinin tüm iletişim ve bildirimlerinde 11. paragraftaki amaca ve kaliteye vurgu Yöneticilerin kaliteye olan bağlılığı ile güçlendirilmiş 7

Denetim şirketi bünyesinde kaliteye ilişkin liderlik sorumlulukları Ticari kaygılar yönetimin kaliteye sorumluluklarının önüne geçemez. ilişkin KKS için yeterli kaynağın sağlanması (paragraf A 5) 8

İlgili Etik Hükümler Şirket ile bütünleşik: § Dürüstlük, § Tarafsızlık, § Mesleki yeterlik ve özen, § Sır saklama § Mesleğe uygun davranış. * Aykırılık durumlarının tespit edilmesi ve gerekli işlemlerin yapılmasını sağlamaya yönelik politika ve prosedürlerin oluşturulması 9

İlgili Etik Hükümler § Bağımsızlık tüm güvence denetimlerinin ön koşuludur. § Tehditlerin ve alınabilecek önlemlerin anlaşılması (Kurum tarafından yayımlanacak Etik Kurallar bu konuda rehberlik sağlayacaktır. § Bağımsızlığı yönelik tehditlerin tespit belgelendirilmesi ve uygun bir şekilde yönetilmesi: § Çıkar Çatışmalarının tespiti ve gereğinin yapılması § Sır Saklama prosedürlerinin oluşturulması 10 edilmesi,

Müşteri İlişkisinin ve Denetim Sözleşmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi Kabul ve Devam prosedürlerinin uygulanması (Etik Hükümler ve Yeterliliğin değerlendirilmesi 11 Kabul veya devam edip etmeme kararının verilmesi (Müşterinin Dürüstlüğü ve riskler Risk faktörlerin Listelenmesi

Müşteri İlişkisinin ve Denetim Sözleşmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi Aşağıdaki hususlarda denetim şirketinin politika ve prosedürleri denetim firmasına güvence sağlamalıdır: q q Denetimin yürütülmesi konusunda yetkin olmak, zaman ve kaynaklar dâhil denetimi yürütmek için gerekli beceri ve kapasiteye sahip olmak Etik hükümlere uygunluğu sağlayabilmek Ayrıca risklerin ve alınan önlemlerin yeterli bir şekilde belgelendirilmesi lazım. Gerektiğinde mevzuat izin vermesi halinde denetim çekilme ve bunun nedenlerinin yeterli bir şekilde belgelendirilmesi 12

İnsan Kaynakları 13

Denetimin Yürütülmesi § § § Denetimin yürütülme kalitesinin tutarlılığını sağlayan politika ve prosedürler oluşturma Bu tutarlılık, genellikle yazılı veya elektronik rehberler, yazılımlar veya diğer standart belgelendirme biçimleri ile sektöre veya denetimin konusuna özgü rehberlerin oluşturulması suretiyle sağlanır. Sorumlu Denetçinin tanımlanmış sorumlulukları olmalıdır. Etkin planlama, yönlendirme ve gözetim ile gözden geçirme prosedürleri İstişare Prosedürleri (Kim, Ne zaman, Nasıl …. . gerektiğinde dışardan temin) Görüş Ayrılıklarının çözümüne yönelik prosedürler gibi. . 14

Denetimin Yürütülmesi Denetimin Kalitesine Yönelik Gözden Geçirme Denetimin kalitesine yönelik gözden geçirme nedir? Denetim ekibinin vardığı önemli yargıların ve raporu oluştururken ulaştığı sonuçların ve raporun uygunluğunun tarafsız olarak değerlendirilmesidir. Ne zaman yapılır? � Rapor 15 tarihinde veya öncesinde

Denetimin Yürütülmesi Denetimin Kalitesine Yönelik Gözden Geçirme § Kurum tarafından belirlenen işletmeler ile borsada işlem gören işletmelerin finansal tablolarının bağımsız denetimlerde zorunlu § Diğer denetimlerin hangilerine yönelik uygulanacağına yönelik denetim şirketinin prosedürler oluşturması Asgari olarak kapsam belirlenmelidir. Uygun niteliklere sahip denetimin kalitesini gözden geçiren Kişinin atanması (Kurum içi – Kurum dışı) Teknik beceriye sahip olmalı Gerekli yetki ve deneyime sahip olmalı Tarafsız olmalı § § § 16

Denetİmİn Yürütülmesİ-Görüş Farklılıkları � Aşağıdaki kişiler arasındaki görüş farklılıklarının ele alınması ve çözüme kavuşturulması denetim şirketinin sorumluluğudur: � denetim ekibi içindeki � istişare edilen kişilerle olan � ilgili durumlarda sorumlu denetçi ile denetimin kalite kontrolünü gözden geçiren kişilerle. Sorun çözüme kavuşturuluncaya kadar rapora tarih verilemez ve ulaşılan sonuçlar belgelendirilerek uygulanır. 17

İzleme § Kalite Kontrol Sisteminin üzerinde bir İzleme Programı oluşturmak Teftiş Prosedürleri oluşturmak (denetim tamamlandıktan sonra) - dönemsel olarak mutlaka her bir sorumlu denetçinin çalışması teftiş kapsamına girmeli Gerektiğinde mutlaka dışardan birilerine yaptırılması - Resmi raporlama § Eksiklerin bildirilmesi ve önlemlerin alınması § Şikayet ve iddiaları ele alan prosedürlerin oluşturulması § 18

İzleme izleme süreci sonunda tespit edilen eksiklikler & uygun düzeltici adımlara yönelik tavsiyeler ilgili sorumlu denetçilere ve diğer uygun personele bildirilir 19

İzleme Tespit edilen eksikliklere karşı atılacak düzeltici adımlar nelerdir? � Tek bir denetim veya tek bir personele ilişkin uygun düzeltici adımların atılması, � Bulguların, eğitim ve mesleki gelişimden sorumlu kişilere iletilmesi, � Kalite kontrol politika ve prosedürlerinde değişiklik yapılması ve � Şirket tarafından disiplin işlemlerinin uygulanması (özellikle bu davranışı birden fazla tekrarlayanlar hakkında). 20

İZLEME-TESPİT EDİLEN EKSİKLİKLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ, BİLDİRİLMESİ VE DÜZELTİLMESİ İzleme prosedürlerinin sonuçları: Denetim raporunun uygun olmayabileceğine veya Denetimin yürütülmesi sırasında bazı prosedürlerin atlandığına İşaret ediyorsa; denetim şirketinin mesleki standartlara ve mevzuata uygunluğunun sağlanabilmesi için atılması gereken ilave adımlara karar vermesini ve hukuki danışmanlık alıp almama hususu değerlendirilir. 21

İZLEME-TESPİT EDİLEN EKSİKLİKLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ, BİLDİRİLMESİ VE DÜZELTİLMESİ Denetim şirketi, izleme sonuçlarını : � sorumlu denetçilere � denetim şirketinin genel müdürüne veya � uygun hallerde yönetim kurulu da dahil şirketteki diğer uygun kişilere � Yılda en az bir kere bildirir. 22

Belgelendirme § § Kalite Kontrol Politika ve Prosedürleri Denetim Dosyaları Kalite Kontrol Gözden Geçirmeleri Saklama ve erişim 23