MDULO IMPUESTO DE RENTA PERSONAS JURDICAS Y PERSONAS

MÓDULO IMPUESTO DE RENTA PERSONAS JURÍDICAS Y PERSONAS NATURALES Año gravable 2005 - 2006 1

CLASES DE FORMULARIOS POR EL AÑO 2004 DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS O DE INGRESOS Y PATRIMONIO AÑO GRAVABLE 2005 Personas Jurídicas Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad No Obligadas a Llevar Contabilidad C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 2

OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS OBLIGADOS - 2005 - a. Menores Ingresos Personas Naturales Valores Expresados En Millones de Pesos IB>= 26. 5 ó PB> 84. 880 b. Asalariados IT> 63. 660 ó PB> 84. 880 c. Trabajadores Indep. IT> 63. 660 ó PB> 84. 880 Todos los RESPONSABLES de IVA pertenecientes al R. Común Consumos a través de T. de Crédito durante el año 2005 sea : > 53. 050 Consignaciones Bancarias, Depósitos durante el año 2005 sea: > 84. 880 DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 3

DATOS INFORMATIVOS Gastos de Nómina Seguridad Social CAUSADOS 2005 PAGADOS 2005 Parafiscales PAGADOS 2005 Art. 114 E. T. INDEPENDIENTE DE SU INCLUSIÓN COMO COSTO O DEDUCCIÓN DEBEN DE INFORMARSE LOS CORRESPONDIENTES VALORES C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 4

PATRIMONIO BRUTO Art. 261 E. T. Total de Bienes y Derechos Apreciables en Dinero Poseídos por el Contribuyente en el último día del año O período Gravable. Además bienes poseídos en el Exterior C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 5

PATRIMONIO BRUTO Art. 265 E. T. BIENES POSEIDOS EN EL PAIS -Derechos reales sobre bienes corporales e incorporales ubicados o que se exploten en el país. - Acciones y derechos sociales en cías nacionales. - Acciones y derechos sociales en entidades extranjeras en las cuales sus negocios estén en Colombia. C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 6

PATRIMONIO BRUTO Art. 267 E. T. VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS REGLA GENERAL Esta constituido por su precio de costo Activos poseídos en el último día del año gravable C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 7

VALOR DE LOS DEPÓSITOS EN CTAS DE CORRIENTES Y DE AHORRO Art. 268 E. T. - Es el saldo en el último día del período gravable - Incluida la Corrección Monetaria (Cta Ahorros) - Intereses Causados y no Cobrados - Los expresados en moneda extranjera (Nacional) Devolver Asientos Contables – Cheques Girados y no Entregados C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 8

VALOR PATRIMONIAL DE LOS TÍTULO, BONOS, SEGUROS DE VIDA Art. 271 E. T. - Es el costo de adquisición - Más los descuentos - Rendimientos causados y no cobrados Obligados a Llevar Contabilidad NO Obligados a Llevar Contabilidad SISTEMA DE CAJA C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 9

VALOR PATRIMONIAL DE LOS TÍTULOS y BONOS COTIZADOS EN BOLSA Art. 271 E. T. - Será el promedio de transacciones en bolsa del último mes del período gravable. Circular No. 023 - DIAN Mar 06 de 2006 C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 10

VALOR PATRIMONIAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR Art. 270 E. T. - Será el valor nominal al 31 Dic de cada año MENOS: - Deducción por deudas manifiestamente perdidas - Provisión por deudas de dudoso o difícil recaudo C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 11

DEUDAS MANIFIESTAMENTE PERDIDAS Art. 146 E. T. - Demostrar realidad de la deuda - Justificar su descargo (Cobro Prejurídico – Jurídico) - Probar que se originó en Activi. productoras de renta - Descargar la deuda en el año que la solicite QUIENES LLEVEN CONTABILIDAD C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ Art. 79 Y 80 D. R. 187/75 12

PROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBRO Art. 145 E. T. - Demostrar realidad de la deuda - Probar que se originó en Actividad productora de renta - Cantidades razonables con criterio comercial - Corresponda a cartera vencida NOTA: SÓLO es Deducible para quienes lleven contabilidad / causación C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 13

PROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBRO Art. 145 E. T. NO PROCEDE LA PROVISIÓN - Deudas contraídas entre sí por empresas o personas económicamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad o viceversa C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 14

PROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBRO PROVISIÓN INDIVIDUAL DE CARTERA Fíjese como cuota razonable hasta un 33% anual del valor nominal de cada deuda Con más de un año de vencida Art. 74 D. R. 187/75 C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 15

PROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBRO PROVISIÓN GENERAL DE CARTERA 5% Art. 75 D. R. 187/75 Deudas > a 3 meses y < de 6 meses 10% Deudas > a 6 meses y < de 1 Año 15% Deudas con más de 1 año de vencida CÁLCULO ÚLTIMO DÍA DEL EJERCICIO GRAVABLE SI CAMBIA DE SISTEMA DEBE HACER AJUSTES C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 16

VALOR PATRIMONIAL ACCIONES Y APORTES EN SOCIEDADES Art. 272 E. T. OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD Debe ser declarado por el Costo Fiscal – Ajustado Mecanismos Especiales De Valoración Art. 1 D. R: 2336/95 - Entidades de Control y Vigilancia SUPERINTENDENCIAS C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 17

VALOR PATRIMONIAL ACCIONES Y APORTES NO OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD COSTO DE ADQUISICIÓN - COSTO DECLARADO 2003 AJUSTE BIENES RAICES ACCIONES Y APORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS Solo para la Enajenación Art. 73 E. T D. R. 4347 / 04 C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 18

LÍMITE DEL VALOR PATRIMONIAL DE LAS ACCIONES Y APORTES EN LA VENTA (PÉRDIDA) Art. 149 E. T. PARA DETERMINAR EL VALOR DE LA PÉRDIDA EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES NO SE TENDRÁ ENCUENTA EL VALOR DE LOS AJUSTES DE QUE TRATA: X Art. 70 E. T. X Art. 73 E. T. X P. N. Art. 90 -2 E. T. P. J. Reajustes Fiscales Sanea/to B. Raíces C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 19

PATRIMONIO BRUTO Art. 267 E. T. VALOR PATRIMONIAL DE LOS INVENTARIOS Costo del Inv. Final al 31 Dic. De 2005 Más ajustes por inflación (338 E. T) (Art. 21 Ley 788 de 2002) - (D. R 416 Febrero 21 de 2003) Menos disminución del Inventario por faltante Mcía Hasta 5% - Caso Fortuito disminución mayor. Art. 64 E. T C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 20

Art. 92 E. T. PATRIMONIO BRUTO Art. 276 E. T. VALOR PATRIMONIAL DE LOS INVENTARIOS SEMOVIENTES – NEGOCIO GANADERÍA Costo de Adquisición no inferior al valor Ccial 31 Dic/04. Más Capitalizaciones (Resolución No. 0011 – Enero 12 de 2006 aplica para año gravable 2005) PARA NO OBLIGADO A AJUSTAR POR INFLACIÓN Y PARA QUIENES PERTENECEN AL NEGOCIO DE GANADERÍA C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 21

PATRIMONIO BRUTO Art. 92 E. T. Art. 276 E. T. VALOR PATRIMONIAL DE LOS INVENTARIOS SEMOVIENTES – COMERCIALIZACIÓN Costo de Adquisición. Más Ajustes x Inflación – Si aplica La explotación de ganado en compañía o en participación Tanto para quien reciba como quien entrega es NEGOCIO DE GANADERÍA C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 22

PATRIMONIO BRUTO Art. 69 E. T. VALOR PATRIMONIAL – ACTIVOS FIJOS Precio de Adquisición o Costo Declarado Año Anterior Más Reajustes Fiscales / Sólo Personas Naturales no obligadas a ajustar por inflación Valor de adiciones y mejoras / Bienes muebles El Valor de las Construcciones, mejoras locativas no tomadas deducibles y contribuciones por valorización / Bienes Inmu. Menos. Depreciación – Ajustada por Inflación C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ P. N X 23

ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES Art. 131 E. T. COSTO ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES Precio de Adquisición / Ajustes por Inflación Impuestos - A las Ventas - Aduanero - Timbre Adiciones y mejoras Gastos necesarios para ponerlos en condiciones de uso BASE PARA CALCULAR DEPRECIACIÓN C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 24

ACTIVOS FIJOS BIENES INMUEBLES Art. 277 E. T. VALOR PATRIMONIAL BIENES INMUEBLES DE P. N NO OBLIGADAS A APLICAR AJUSTES INTEGRALES X INFLACIÓN AVALUO CATASTRAL O POR EL COSTO FISCAL EL QUE SEA MAYOR C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 25

ACTIVOS FIJOS BIENES INMUEBLES Art. 267 E. T. COSTO FISCAL BIENES RAÍCES PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A APLICAR AJUSTES INTEGRALES X INFLACIÓN REAJUSTES FISCALES 6, 95% - 2004 Art. 70 E. T D. R. 4344 / 04 P O D R Á N AJUSTE BIENES RAICES ACCIONES Y APORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS LIMITADOS PARA DETERMINAR RENTA O GANANCIA OCASIONAL C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ Art. 73 E. T D. R. 4347 / 04 26

ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES Art. 134 E. T. SISTEMA DE CÁLCULO - DEPRECIACIÓN - Línea Recta - Reducción de Saldos - Acelerada - Puede cambiar de sistema sin autorización Art. 140 E. T. - Otro Reconocido V. T X - Se debe conservar por un período. Puede cambiar de sistema con autorización – 3 meses anterioridad - Tasas Variables Art. 71 D. R. 1649 / 76 C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 27

ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES VIDA ÚTIL DE LOS ACTIVOS DEPRECIABLES - Inmuebles – Incluido los oleoductos 20 Años - Barcos, Trenes, Aviones, Maquinaria y Equipo y B. Muebles - Vehículo Automotores - Computadores 10 Años 5 Años C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ Art. 2 D. R. 3019/89 28

ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES Art. 136 E. T. DEPRECIACIÓN EN UN SOLO AÑO – ACTIVOS MENORES A partir del año gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos a partir de dicho año, cuyo valor, de adquisición sea igual o inferior a 1. 000, podrán depreciarse en el mismo año en que se adquieran, sin consideración a la vida útil de los mismos. $ 1. 000 por el 2006 Art. 6 D. R. 3019/89 C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 29

PATRIMONIO BRUTO Art. 279 E. T. VALOR PATRIMONIAL – BIENES INCORPORALES VALOR ADQUISICIÓN DEMOSTRADO MENOS AMORTIZACIONES CONCEDIDAS - Patentes de Invención Good-Will Crédito Mercantil Licencias - Marcas Derechos de Autor Know How Otros C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 30

PASIVOS Art. 283 E. T. REQUISITOS PARA SU ACEPTACIÓN 1. 2. 3. 4. Que sean pasivos reales Respaldados en documentos idóneos Identificación tributaria Conservar por 5 años los documentos Art. 770 E. T. DOCUMENTOS DE FECHA CIERTA QUIENES NO LLEVEN CONTABILIDAD Prueba Supletoria Art. 771 E. T. USO FRAUDULENTO DE CÉDULAS – SE DESCONOCERÁN PASIVOS Art. 650 E. T C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 31

BENEFICIO TRIBUTARIO Ley 863/03 Art. 239 -1 E. T. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES PERMANENTE - RENTA LÍQUIDA GRAVABLE - Valor de los Activos Omitidos - Valor de los Pasivos Inexistentes - CALCULAR RESPECTIVO IMPUESTO C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 32

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE Art. 26 E. T. Ingresos Ordinarios y Extraordinarios del Período. . . . XXXXXX - I. N. C. D. R. N. G. O. . . . (XXXXXX) - Devoluciones Rebajas y Descuentos. . . . (XXXXXX) INGRESOS NETOS XXXXXX - Costos (Imputables a los Ingresos). . . (XXXXXX) XXXXXX RENTA BRUTA - Deducciones. . . . (XXXXXX) XXXXXX RENTA LÍQUIDA Rentas Exentas. . . . (XXXXXX) RENTA LÍQUIDA GRAVABLE…………………. . … XXXXXX C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 33

INGRESOS Art. 27 E. T. REALIZACIÓN DEL INGRESO Recibido efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago. Excepto : Ingresos recibidos por anticipado, se gravan sólo en el año o período en que se causen. C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 34

INGRESOS Art. 27 E. T. EXCEPCIONES DE LA REALIZACIÓN DEL INGRESO - Ingresos obtenidos por contribuyentes que lleven contabilidad por causación. - Ingresos por concepto de dividendos y participaciones de utilidades se entienden realizados cuando les hayan sido abonados en calidad de exigibles. - Ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entiende realizado en la fecha de la escritura pública. C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 35

INGRESOS RENTA O I pe ng ra re ci so on s al es CONCILIACIÓN INGRESOS FISCALES IVA CONTABILIDAD C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ N o O Ing pe r ra es ci os on al es INDUSTRIA Y COMERCIO 36

INGRESOS A DECLARAR INGRESOS BRUTOS OPERACIONALES INGRESOS BRUTOS NO OPERACIONALES INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL INTERESES PENDIENTES POR CAUSAR -Intereses Pendientes por causar / Fros - Intereses Presuntivos C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 37

INGRESOS Art. 35 E. T. 02 / 788 y Le INTERESES PRESUNTOS PARA P. N Y P. J -Sus efectos son meramente FISCALES Socios/Accionistas - Se causa sobre préstamos en DINERO Sociedades - Rendimiento mínimo 2006 2005 6. 31 % 7. 71 % Fe D br. R er 52 o 28 0 /0 5 C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 38

INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCACIONAL La prima por colocación de Acciones Utilidad en la Enajenación de Acciones Distribución de Utilidades en Acciones o Cuotas Componente Inflacionario de los Rdtos. Fros. (PN y PJ) Recompensas Utilidad en la venta de casa o Apto. de habitación Indemnizaciones por seguro de daño C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 39

INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCACIONAL Los Gananciales (pero sí la porción conyugal) Donaciones para partidos y Mv/tos políticos Participaciones y Dividendos Art. 49 E. T Distribución de Utilidades por Liquidación Incentivo a la Capitalización Rural APORTES A FONDOS DE PENSIONES Y PAGO PENSIONES Aportes del Empleador a Fondos de Cesantías Utilidad venta de bienes raices / saneamiento Rendimientos Bonos de Solidaridad C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 40

INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCACIONAL LÍMITES A LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL PARA EL AÑO GRAVABLE 2003 LIMITADOS AL 70 % PARA EL AÑO GRAVABLE 2004 LIMITADOS AL Ley 788/02 100 % C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ Ley 863/03 41

COSTOS Art. 58 E. T. REALIZACIÓN DE LOS COSTOS Cuando se paguen en efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga a un pago. Excepto : Costos incurridos por anticipado, se deducen en el año o período en que se causen. Y quines lleven Contabilidad por el sistema de causación C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 42

COSTOS CARACTERÍSTCAS FISCALES PARA SU PROCEDENCIA - Relación de causalidad - Necesarios - Proporcionales RENTA DECLARADA - Costos del respectivo período gravable - Documentos soportes cumplan requisitos (Art. 771 -2 E. T. - 617 E. T) - Cancelar el impuesto de timbre y la Rte Fte (Art. 177 E. T. – 632 E. T) C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 43

COSTOS Art. 771 -2 E. T. PROCEDENCIA DE COSTOS Y DEDUCCIONES FACTURAS CON REQUISITOS DEL ART. 617 E. T. b. Apellidos y Nombre o Razón Social y Nit del vendedor c. Apellidos y Nombre o Razón Social y Nit del adquiriente B. ó S. d. Número consecutivo de facturación e. Fecha de su expedición f. Descripción específica o genérica del servicios prestado o el bien vendido g. Valor total de la operación C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 44

LIMITACIONES A LOS COSTOS Y DEDUCCIONES Prohibición de tratar como costo el Impuesto a las Ventas Limitación a profesionales independientes y comisionistas Ley 788/02 Limitados al 50% - INGRESOS Ó LOS QUE PROCEDAN + DEL 50% Los pagos laborales no sujetos a retención en la fuente Compras a proveedores ficticios o insolventes Los imputables a los INCRNGO ni a las rentas exentas C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 45

DEDUCCIONES GENERALES Art. 107 E. T. EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta siempre y cuando tenga relación de causalidad con la actividad productora de Renta y que sean necesarias y proporcionales de acuerdo con cada actividad La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta Las limitaciones establecidas en los artículos siguientes C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 46

LIMITACIONES A LAS DEDUCCIONES Salarios – Pago de Aportes parafiscales Ley 788/02 Financiación de estudios para trabajadores Prestaciones sociales Pensiones de jubilación – provisión Deducción de aportes (Pagados) Deducción de Impuestos pagados C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 47

LIMITACIONES A LAS DEDUCCIONES DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS 2004 X 100% Ley 633 /2002 Ind. Y Ccio, Predial, Vehículo, Registro y Anotación Y Timbre Aplicando la Ley 863 / 2003 80 % Ind. Y Ccio, Predial C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 48

OTRAS DEDUCCIONES Y SUS LIMITANTES Intereses – Vigilados por S. B. 100% Otros hasta el límite. El componente inflacionario no es deducible para quienes no aplican ajustes por inflación Deducción sobre préstamos por adquisición de vivienda. aplica para Personas Naturales. Deducción por donaciones Depreciación Cartera morosa o perdida Deducción por pérdidas de activos / diferido a cinco años C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 49

NO SON DEDUCIBLES No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos a vinculados económicos (PJ y PN entre sí) - Activos fijos o movibles. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de sociedades limitadas a socios, cónyuge o los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil – Activos fijos o movibles. No son deducibles las pérdidas, por enajenación de acciones o cuotas de interés social C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 50

NO DEDUCIBLE La Sobretasa Intereses en el pago de impuestos Gravamen a los Movimientos Financieros Pérdida Enajenación de Bonos de Solidaridad C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 51

RENTA LÍQUIDA ESPECIAL POR RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES RECUPERACIÓN DE CANTIDADES CONCEDIDAS POR 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Depreciación / Utilidad en Venta de Activos Pérdida de Activos Fijos Deudas de dudosos o difícil cobro (Provisones) Deudas perdidas o sin valor Pensiones de jubilación o invalidez Indemnizaciones / Compañías de Seguros Amortizaciones C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 52

RENTA COMPENSACIONES - Pérdidas Fiscales - Exceso de Renta Presuntiva sobre la Renta Líquida Ordinaria C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 53

RENTA PRESUNTIVA AÑO GRAVABLE 2004 BASE: Patrimonio líquido del año 2003 TARIFA: A partir de 2001 6% EXCEPTUADOS EXCLUSIONES VER ANEXOS C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 54

RENTA PRESUNTIVA Art. 193 E. T. VALOR PATRIMONIAL NETO V. P. N. = V/R PATRIMONIAL DEL BIEN X PATRIMONIO LÍQUIDO C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ PATRIMONIO BRUTO 55

RENTA DESCUENTOS TRIBUTARIOS - Por impuestos pagados en el exterior - Reforestación 20 % Inversión - Empresas Colombiana de Tte. Internacional - IVA en la importación de maquinaria pesada industria básica - Empresas de servicio público domiciliario / Acueducto, Alcan. C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 56

ANTICIPO IMPUESTO DE RENTA VER ANEXO NOTA: LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL NO DEBEN LIQUIDAR ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 57

CONSIDERACIONES GENERALES Deducción Inversión Activos Fijos Art. 158 -3 E. T ; D. R 1766 de 2004 Art. 689 -1 E. T Sobretasa Año 2004 Art. 260 -11 E. T Art. 147 – 191 Par. E. T Exceso Rta Presuntiva Rta Líquida Ordinaria Beneficio de Auditoría Compensaciones Art. 191 Par. E. T Art. 36 -1 E. T ; D. R 836/91 Art. 8 Utilidad en la Venta de Acciones 58

Deducción Inversión Activos Fijos Art. 158 -3 E. T - D. R 1766 de 2004 P. N y P. J = Contribuyentes del Impto Renta Aplica para los años 2004, 2005, 2006, 2007 Tratar como Deducción el 30% del valor de la Inversión El beneficio también es para los costos de infraestructura y montaje El IVA como mayor valor del Activo, Descuento Tributario o Descontable DEFINICIÓN ACTIVO FÍJO REAL PRODUCTIVO Bienes tangibles Formen Parte del Patrimonio Participen de forma Directa y Permanente - Actividad Productora Y se Deprecian o Amortizan Fiscalmente LÍMITANTES: HASTA LA VIDA ÚTIL DEL BIEN Y NO PUEDE HACER USO DEL BENEFICIO DE AUDITORÍA 59 NO SE ACEPTAN PÉRDIDAS FISCALES POR ESTE BENEFICIO

Beneficio de Auditoría Art. 689 – 1 E. T P. N y P. J = Contribuyentes del Impto Renta Aplica para los años 2000 HASTA el año 2006 Presentación Oportuna y el Pago en los plazos establecidos Si Corrige Antes del Vencimiento – Se continúa con el Beneficio INCREMENTA INR/2004 EN 2. 5 Inflación EN RELACIÓN CON EL INR / 2003 18 Meses INCREMENTA INR/2004 EN 3. 0 Inflación EN RELACIÓN CON EL INR / 2003 12 Meses INCREMENTA INR/2004 EN 4. 0 Inflación EN RELACIÓN CON EL INR / 2003 6 Meses LÍMITANTES: NO APLICA PARA QUIENES GOZAN DE BENEFICIOS EN ZONAS ESPECIALES SI EL IMPTO NETO DE RENTA /2004 < A 2 SMLMV NO APLICA EL BENEFICIO SI SE NOTIFICA EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR – NO APLICA EL BENEFICIO SI SE DEMUESTREA QUE LAS RTE FTE DECLARADAS SON INEXISTENTES NO APLICA 60

Sobretasa Art. 260 -11 E. T P. N y P. J = Contribuyentes obligados a declarar el Impto Renta Aplica para los años 2003 HASTA el año 2006 No será deducible en el Impuesto de Renta Se calcula anticipo hasta el año 2004 EQUIVALENTE AL 10% DEL IMPUESTO NETO DE RENTA = IMPTO DE RENTA GRAVABLE - DSCTOS TRIBUTARIOS 61

Ley 788 de 2002 5 AÑOS Compensaciones 8 AÑOS Art. 147 – 1 E. T Límite 25% por Año 5 AÑOS Ajustar Por Inflación Exceso Rta Presuntiva Sobre Renta Líquida Ordinaria Se ha eliminado el tratamiento de Deducción 62

Utilidad en la Enajenación De Acciones Art. 689 – 1 E. T Determinación de la Parte que no Constituye Renta ni Ganancia Ocasional En la Enajenación de Acciones D. R 836/91 Artículo 8 1. Incremento patrimonial – Utilidades Retenidas no Gravadas (01 -01 -Adquisición) y 31 -12 -Enajenación) y se divide por el número de días en dicho período 2. El resultado anterior se multiplica por el # de días en que las acciones hubieren estado en poder del socio 3. El resultado así obtenido se multiplica por el % de participación al momento de la venta, de las acciones enajenadas, dentro del capital de la sociedad. 63

SE TIENE POR NO PRESENTADA LA DECLARACIÓN Art. 580 E. T LEY ANTITRÁMITES a) Cuando no se presente en los lugares señalados b) Cuando no se suministra la identificación del declarante c) Cuando no contenga los factores necesarios identificar las bases gravables para d) Cuando no se presente firmada Art. 641 E. T C. P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ 64