Marktplatz Betriebsprfung 1 Summarische Risikoprfung 2 Optimierung zeitl

Marktplatz Betriebsprüfung 1. Summarische Risikoprüfung 2. Optimierung zeitl. Ablauf Betriebsprüfung 3. Kassennachschau 4. Go. BD

Was ist die SRP ? 2

Werkzeugkoffer des Prüfers „Mit der SRP wird der Werkzeugkasten des Betriebsprüfers erweitert!“ 3

Was ist die SRP? Summarische Risiko. Prüfung Ø weitgehend automatisierte Filterprüfung Ø der elektronischen Aufzeichnungsdaten (Bf. oder vorgelagerter Systeme) Ø besonders für Risikobetriebe mit Bargeschäften Ø mit Hilfe systematisch-redundanter, moderner Verprobungsmethoden Ø unter stetiger Interaktion mit dem Steuerpflichtigen Ø zur Einschätzung des Steuerausfallrisikos (betriebswirtschaftlich und stochastisch) 4

„Big Data“ (Massen- Daten) ations g i v a N ie ein w t s i P gen“ i t h c i r „ „Die SR für den m aten“ e t D s y n e -S s die Mas h c r u d Weg 5

Kennen Sie den noch? gaußsche Normalverteilung Bild mit freundl. Genehmigung der dt. Bundesbank Johann Carl Friedrich Gauß dt. Mathematiker, Astronom und Physiker (30. 04. 177723. 02. 1855) 6

Aufbau der SRP Bereich Inhalt Vorüberlegungen ýbetriebswirtschaftliche Kernfragen Leistungs-BWA (Modul 1) ýsystematische Verprobung inklusive Nachfragefunktionen ýZeitreihenbesonderheiten ý Periodenwahl (Monat / Quartal / Jahr) ý Konjunkturbereinigung Stochastik (Modul 2) ývielschichtige Manipulationstests Gesamtbeurteilung der Ergebnisse ýinteraktive Besprechungen ýsummarische Interpretation ýPrinzip der Mehrfachindizien Möglichkeiten im Nachgang zur SRP ýPrüfungsvertiefung ýSchätzung ýAusstieg aus „Einnahmenverprobung“ ý Komplett- und Teilmanipulationen ý Prüfungssystematik, natürliche Ursachen 7

Fazit Die SRP ist: eine Schlüssigkeitsverprobung durch Abgleich von Erwartungen Ø äußerer BV / Branchenbesonderheiten Ø Information über betriebliche Besonderheiten v. Stpfl. und Beobachtungen Ø der Aufzeichnungsdaten Die SRP ist nicht: die Mehrergebnisberechnung auf Knopfdruck! 8

zeitliche Optimierung einer Betriebsprüfung

zeitliche Optimierung einer Betriebsprüfung Sicht des Finanzamtes: Ø eine gute Prüfungsvorbereitung… § beantwortet viele Fragen im Vorfeld § reduziert Prüfungsschwerpunkte § verkürzt die Prüfungsdauer vor Ort

zeitliche Optimierung einer Betriebsprüfung Ø die BP benötigt zur effektiven Prüfungsvorbereitung immer… § Kontennachweis/Anlageverzeichnis § elektronische Buchführungsdaten Ø bitte achten Sie auf die Anlagen zur Prüfungsanordnung § Anforderung spezieller Unterlagen je nach Betrieb

Vorbereitende Unterlagen für die BP E-Bilanz-Assistent

Die Kassen-Nachschau nach § 146 b AO

Die Kassen-Nachschau nach § 146 b AO 1. zeitliche Anwendung 2. Anwendungsmöglichkeiten 3. Ablauf einer Kassen-Nachschau

1. zeitliche Anwendung

2. Anwendungsmöglichkeiten • Kassen-Nachschau im Rahmen der Vorbereitung zur risikoorientierten Fallauswahl • Überprüfung von festgestellten Mängeln aus Vorprüfung • Überprüfung von Kontrollmitteilungen • Überprüfung von Beobachtungen aus Testkäufen • Neugründungen

3. Ablauf einer Kassen-Nachschau • Was wird „geprüft“ Ø Ordnungsmäßigkeit der Aufzeichnungen und Buchungen von Kasseneinnahmen und Kassenausgaben (systemunabhängig) Ø Einsatz einer nicht aufrüstbaren Kasse (BMFSchreibens vom 26. 11. 2010 ) • Wo wird „geprüft“ Ø Geschäftsräume und – grundstücke Ø auch Fahrzeuge, die gewerblich genutzt werden

3. Ablauf einer Kassen-Nachschau • Wann wird „geprüft“ Ø während der üblichen Geschäfts- u. Arbeitszeit Ø oder wenn noch oder schon gearbeitet wird • Beginn der Nachschau Ø durch Vorlage des Dienstausweises Ø und Aushändigung der Mitteilung nebst Anlage(n)

3. Ablauf einer Kassen-Nachschau • Abwesenheit des Steuerpflichtigen Ø Versuchen den Stpfl. zu erreichen Ø Verfügungsberechtigter i. S. d. § 35 AO • Übergang zu einer Außenprüfung • Beendigung der Kassen-Nachschau Ø durch entsprechende Mitteilung an den Stpfl.

offene Diskussion über Anwendungsfragen bei den Go. BD