MANEJO PRESUPUESTAL EN LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO

MANEJO PRESUPUESTAL EN LAS EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO

QUÈ ES EL PRESUPUESTO Los presupuestos nacen de la necesidad de arbitrar recursos para desarrollar planes, programas y proyectos para atender el gasto público, en este caso la salud, de ahí su importancia en el sector de la prestación de servicios de salud. Por ende se requiere de una modernización de la administración, exigiendo (la ley) que las instituciones cuenten con sistemas: de contabilidad, de costos, de presupuestos y de control de gestión apropiados, así como con la participación ciudadana y de una manera descentralizada.

MARCO LEGAL La normatividad que rige a las Empresas Sociales del Estado, establecida fundamentalmente en el Decreto 115 de 1996 que rige como Estatuto Orgánico del Presupuesto para las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta.

PRINCIPIOS PRESUPUESTALES Ø La planificación Ø La anualidad Ø La universalidad Ø La unidad de caja Ø La programación integral Ø La especialización Ø La coherencia macroeconómica y Ø La homeóstasis presupuestal

PRINCIPIOS PRESUPUESTALES Planificación: El presupuesto deberá guardar concordancia con los contenidos del Plan Nacional de Desarrollo, del Plan de Inversiones, del Plan Financiero y del Plan Cooperativo Anual de Inversiones. Anualidad: El año fiscal comienza el 10 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año. Después del 31 de diciembre no podrán asumirse compromisos con cargo a las apropiaciones del año fiscal que se cierra en esa fecha y los saldos de apropiación no afectados por compromisos caducarán sin excepción. Universalidad: El presupuesto contendrá la totalidad de los gastos públicos que se espere realizar durante la vigencia fiscal respectiva.

PRINCIPIOS PRESUPUESTALES Unidad de caja: Con el recaudo de todas las rentas y recursos de capital se atenderá el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas en el presupuesto. Programación integral: Todo programa presupuestal deberá contemplar simultáneamente los gastos de inversión y de funcionamiento que las exigencias técnicas y administrativas demanden como necesarios para su ejecución y operación, de conformidad con los procedimientos y normas vigentes. Especialización: Las apropiaciones deben referirse en cada empresa a su objeto y funciones, y se ejecutarán estrictamente conforme al fin para el cual fueron programadas.

ASPECTOS GENERALES DEL PRESUPUESTO DE LAS ESE § § § § Régimen presupuestal autónomo Favorabilidad sobre normas de contratación. Se le da tratamiento como empresa industrial y comercial del estado. Se deben acatar las metas financieras establecidas por la nación y su ente territorial. La función de aprobar y modificar el presupuesto de la empresa esta en cabeza del COMFIS o de quien haga sus veces en el ente territorial. Las ESEs están obligadas a presentar estados financieros e información presupuestal a los entes competentes. Se aplican todos los principios presupuestales establecidos en el decreto 111 de 1996, a excepción del principio de inembargabilidad.

ESTRUCTUTA DEL PRESUPUESTO DE UNA ESE El presupuesto de una ESE está conformado por el Presupuesto De Ingresos, el Presupuesto De Gastos y unas Disposiciones Generales. Las Disposiciones Generales son las Normas tendientes a asegurar la correcta ejecución del presupuesto y regirán únicamente para el año fiscal para el cual se expidan, es decir, para cada vigencia se establecerán las respectivas normas.

DESAGREGACION DEL PRESUPUESTO “La responsabilidad de la desagregación del presupuesto de ingresos y gastos, conforme a las cuantías aprobadas por el Comfis o quien éste delegue, será de los gerentes, quienes presentarán un informe de la desagregación a la junta o consejo directivo, para sus observaciones, modificaciones y refrendación mediante resolución o acuerdo, antes del 1 o de febrero de

ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS El presupuesto de ingresos, es el cálculo de todos los recursos que por cada fuente de financiación se espera recibir durante la vigencia fiscal. Por lo tanto, la proyección de los mismos debe realizarse acorde con las disposiciones legales y las expectativas económicas, según el caso, para así evitar desfases en su comportamiento, que acarreen dificultades en el normal funcionamiento de las instituciones. El cómputo anticipado de los ingresos, es el primer paso en la implementación de todo programa presupuestal, es importante tener la información necesaria para poder llevar a cabo los cálculos. “El presupuesto de ingresos comprende la disponibilidad inicial, los ingresos corrientes que se esperan recaudar durante la vigencia fiscal y los recursos de capital. ” Art. 12, decreto 115/96.

ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DISPONIBILIDAD INICIAL. La disponibilidad inicial esta compuesta por: Bienestar social (Decreto 1567 de 1998 Capítulos 2 y 3. Decreto 1567 de 1998. artículo 37: Financiación. Decreto 1227 de 2005, Capitulo 2). Fondo de Vivienda (Decreto 1227 de 2005, Artículos 70 -numeral 70. 5 - y 72). Fondos Propios (Son los recursos disponibles en caja de propiedad de la empresa) Fondos de Seguridad Social (Ley 100 de 1993. Ley 715 de 2001) La disponibilidad inicial se ejecuta en su totalidad en el mes de enero haciendo el recaudo y el reconocimiento simultáneamente.

ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS CORRIENTES. Son los ingresos que reciben ordinariamente las instituciones de prestación de servicios en función de su actividad y aquellos que por disposiciones legales le hayan sido asignados. Se clasifican en Venta de servicios de salud y en Venta de otros bienes y servicios. La Ingresos Corrientes están compuestos por: EPS – Régimen Contributivo Se incluyen todos los ingresos provenientes de prestación de servicios a afiliados al régimen contributivo de la seguridad social en salud, contratados con las E. P. S.

ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS EPS – Régimen Contributivo También hacen parte de este rubro, los ingresos por prestación de servicios de Urgencias a los afiliados al régimen contributivo, sin que para ello se necesite la existencia de contrato específico ni general. Se incluirán, en los casos en los que se haya contratado con las E. P. S. su reconocimiento en favor de la E. S. E. , los ingresos provenientes de Cuotas Moderadoras y Copagos. Vigencia Actual Vigencias anteriores

ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Régimen Subsidiado Son todos los ingresos provenientes de prestación de servicios a los afiliados al régimen subsidiado de la seguridad social en salud contratados con las administradoras del régimen SUBSIDIADO. Hacen parte de este rubro los ingresos provenientes de la prestación de servicios de urgencias a los afiliados al régimen subsidiado, sin que para ello se necesite la existencia de contrato específico ni general con las ARS. Se incluirán, en los casos en los que se haya contratado con las A. R. S. su reconocimiento en favor de la E. S. E. , los ingresos provenientes de los Copagos. Vigencia Actual Vigencias anteriores

ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Entidad territorial – subsidio a la oferta – atención a vinculados Se incluyen en esta clasificación todos los ingresos provenientes de la realización de convenios o contratos de prestación de servicios con la Dirección de salud para garantizar la prestación de los servicios de salud a la población pobre no amparada por los regímenes contributivo ni subsidiado. Entidad territorial – subsidio a la oferta – actividades no POS-S Se incluyen en esta clasificación todos los ingresos provenientes de la prestación de servicios a los afiliados al régimen subsidiado actividades no cubiertas por el Plan Obligatorio de Salud, concertados con las respectivas Direcciones de Salud. Entidad territorial – subsidio a la oferta – carencias del contributivo Se incluyen en esta clasificación todos los ingresos provenientes de la prestación de servicios a los afiliados al régimen contributivo actividades no cubiertas por el Plan Obligatorio de Salud por estar el

ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Salud Pública: Promoción y Prevención Se incluyen en esta clasificación todos los ingresos provenientes de la ejecución de las acciones de Prevención de la Enfermedad y Fomento de la Salud. IPS privadas – IPS públicas - privadas Se incluyen los ingresos correspondientes a las contrataciones o convenios realizados por la institución con otras instituciones de carácter privado o publicas. Compañías de seguros – accidentes de transito Incluye los ingresos provenientes de servicios prestados a personas víctimas de accidentes de tránsito cuyos vehículos estén cubiertos por una Póliza de Seguro Obligatorio de Accidentes de Tránsito (S. O. A. T. )

ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Entidades De Régimen Especial Se incluyen todos los ingresos provenientes de prestación de servicios a los afiliados a instituciones cobijadas por regímenes especiales como las fuerzas militares y el magisterio. Administradoras De Riesgos Profesionales Se incluyen todos los ingresos provenientes de prestación de servicios a las personas afiliadas a las Administradoras de Riesgos Profesionales (ARP) y relacionados con Accidentes de Trabajo y Enfermedad Profesional. Usuarios vinculados – cuotas de recuperación Particulares Minsalud – FOSYGA – Reclamaciones

ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Ingresos por Venta de Otros Servicios. Se incluyen todos los ingresos provenientes de prestación de servicios diferentes a los servicios de salud, dentro de los que tenemos: ◦ Arrendamiento y Alquiler de Bienes ◦ Comercialización de Mercancías ◦ Aprovechamientos Ingresos por Convenios y Transferencias: Estos se hacen con ◦ La Nación ◦ El Departamento ◦ El Municipio

ESTRUCTURA Y CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE CAPITAL. Son los ingresos que reciben las instituciones provenientes de transacciones diferentes a la prestación de servicios y/o venta de bienes tangibles. Los Ingresos de Capital están compuestos principalmente por: El Crédito Interno Rendimientos Financieros Venta de Activos Donaciones Recuperación de Cartera

PRESUPUESTO DE INGRESOS

PRESUPUESTO DE INGRESOS

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS El presupuesto de gastos, corresponde al cálculo de todas las erogaciones en que incurre la entidad. El gasto público comprende las compras y gastos que una entidad realiza en un periodo determinado. Dentro del gasto público están los gastos de funcionamiento, los gastos de inversión, y los gastos destinados al servicio de la deuda tanto interna como externa, esto es al pago de intereses y amortización de capital. Toda erogación o salida de dinero originada en la empresa o entidad estatal, hace parte del gasto público. El Art. 13 del Dec. 115 de 1996 reza: “El Presupuesto de gastos comprende las apropiaciones para gastos de funcionamiento, gastos de operación comercial, servicio de la deuda y gastos de inversión que se causen durante la vivencia fiscal respectiva. La causación del gasto debe contar con la apropiación presupuestal correspondiente, así su pago se efectúe en la siguiente vigencia fiscal. El pago deberá incluirse en el presupuesto del año siguiente como una

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS “En la distribución se dará prioridad a los sueldos de personal, prestaciones sociales, servicios públicos, seguros, mantenimiento, sentencias, pensiones y transferencias asociadas a la nómina. ” (Artículo 18 Inciso 1, Decreto. 115 de 1996) “Las apropiaciones son autorizaciones máximas de gasto que tienen como fin ser comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva…… En consecuencia, no se podrán contraer obligaciones sobre apropiaciones inexistentes, o en exceso del saldo disponible, con anticipación a la apertura del crédito adicional correspondiente, …. . El funcionario que lo haga responderá personal y pecuniariamente de las obligaciones que se originen. ” (Artículo 20, Decreto. 115 de 1996)

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Comprende el conjunto de erogaciones necesarias para el normal funcionamiento de la infraestructura requerida para el desarrollo de las actividades propias del objeto social de la entidad. Los Gastos de Funcionamiento se pueden clasificar de la siguiente manera: Gastos de personal ◦ Administrativos ◦ Operativos Gastos Generales ◦ Administrativos ◦ Operativos Transferencias Gastos materiales para la prestación de servicios.

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DE SERVICIO A LA DEUDA Comprende el conjunto de erogaciones necesarias para el pago de las obligaciones adquiridas, tanto internas como externas, en lo correspondiente a la amortización de la deuda como al pago de los intereses y otros gastos financieros. Amortización Deuda Pública Intereses

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSION. Dentro de estos tenemos: Formación Bruta de Capital. Son programas constituidos por las apropiaciones destinadas a actividades homogéneas en el sector de la salud a fin de cumplir con las metas fijadas por la entidad, a través de la integración de esfuerzos con recursos humanos, materiales y financieros asignados. La característica fundamental de este gasto debe ser que su asignación permita acrecentar la capacidad de producción y productividad en el campo de la estructura física, económica y social. Gastos Operativos de Inversión (Programas Especiales). Comprende las partidas destinadas a financiar programas especiales en desarrollo de una política nacional o sectorial específica. Se clasifica en subcuentas de Promoción y prevención y Otros programas especiales. Cada entidad territorial tiene asignada una partida por el sistema general de participaciones para financiar las acciones de prevención y promoción, incluyendo las acciones de salud pública del departamento. Para la presupuestación de estas partidas debe abrirse un rubro específico para cada programa y preparar el Programa de Promoción y prevención, el cual debe ser elaborado de acuerdo con el perfil epidemiológico del Departamento, identificando los programas, actividades a desarrollar y costos de las mismas, el cual debe ser presentado como soporte

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Gastos de Personal: Son los gastos que debe realizar la institución como contraprestación de los servicios que recibe sea por una relación laboral o la contratación de personal para labores específicas o la prestación de servicios profesionales y se clasifican en los siguientes objetos del gasto: ◦ Servicios personales asociados a nomina ◦ Servicios personales indirectos ◦ Contribuciones Inherentes Nomina Sector Privado ◦ Contribuciones Inherentes Nomina Sector Publico Servicios personales asociados a nomina Este objeto de gasto comprende la remuneración por concepto de sueldos y demás factores salariales legalmente establecidos, de los servidores públicos vinculados a la planta de personal, sean empleados públicos o trabajadores oficiales, tales como: Sueldos de Personal de Nomina. Por este ordinal se presupuesta el valor del plan de cargos vigente con el incremento salarial previsto.

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Horas Extras, Dominicales, Festivos y Recargos Nocturnos. Remuneración al trabajo realizado en horas adicionales a la jornada ordinaria diurna o nocturna o en días dominicales y festivos. Reconocimiento económico por el trabajo realizado en horas nocturnas. Su reconocimiento y pago están sujetos a las limitaciones establecidas en las disposiciones legales vigentes. Auxilio de Transporte. Para los funcionarios que devenguen hasta dos veces el salario mínimo legal. Bonificación por Servicios Prestados. Pago por cada año continuo de servicio a que tienen derecho los funcionarios vinculados a los Servicios Seccionales de Salud, equivalente a los porcentajes señalados por las normas legales vigentes, considerando los factores salariales fijados para su cálculo. Prima de Servicios Pago de un sueldo a que tienen derecho los funcionarios por cada año de servicio o proporcionalmente al tiempo laborado.

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Prima de Navidad Equivalente a un mes de remuneración por cada año o proporcionalmente al tiempo laborado, como retribución por los servicios personales prestados, pagadera en la primera quincena del mes de Diciembre de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Prima de Vacaciones Pago a que tienen derecho los funcionarios vinculados, establecido por cada año de trabajo servido, pagadero con cargo al presupuesto vigente, cualquiera que sea el año de su causación. Bonificación Especial de Vacaciones o Recreación.

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Servicios personales indirectos: Son gastos destinados a atender la contratación de personas jurídicas para que presten servicios calificados o profesionales, cuando no puedan ser desarrollados con personal de planta. Así mismo, incluye la remuneración del personal que se vincule en forma ocasional, para desarrollar actividades netamente temporales o para suplir a los servidores públicos en caso de licencias o vacaciones; dicha remuneración cubrirá las prestaciones sociales a que tenga derecho, así como las contribuciones a que haya lugar. Este objeto del gasto comprende las erogaciones por personal supernumerario no incluido en la planta de cargos, honorarios, remuneración por servicios técnicos y jornales.

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Remuneración de Servicios Técnicos. Pago por servicios calificados a personas naturales o jurídicas que se prestan en forma continua para asuntos propios del organismo de salud, los cuales no pueden ser atendidos con personal de planta o que se requieran conocimientos especializados y están sujetos al régimen contractual vigente. Personal Supernumerario. Remuneración al personal ocasional que se vincule temporalmente para suplir a los empleados públicos en caso de licencias, vacaciones o para desarrollar actividades netamente transitorias que no puedan atenderse con personal de planta e incluye el valor de las prestaciones sociales y las transferencias a que legalmente tengan derecho los supernumerarios. En ningún caso la vinculación de este personal excederá el término de tres (3) meses, salvo autorización de acuerdo con las

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Honorarios Junta Directiva. Por este rubro se deberán cubrir conforme a los reglamentos, los estipendios a los miembros de la Junta Directiva de la institución. Otros Honorarios. Por este rubro se deberán cubrir conforme a los reglamentos, los estipendios a los servidores profesionales, prestados en forma transitoria y esporádica por personas naturales o jurídicas, para desarrollar actividades relacionadas con la atención de los negocios o el cumplimiento de las funciones a cargo de la entidad contratante, cuando las mismas no puedan cumplirse con personal de planta.

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Contribuciones inherentes a la nomina del sector privado: Corresponde a las contribuciones legales que debe hacer la entidad como empleadora y que tienen como base la nómina del personal de planta, destinadas a entidades del sector privado. Por este ordinal se presupuesta los aportes para cesantías, reserva pensional y cotizaciones para salud, las contribuciones para las Cajas de Compensación, así como las Administradoras privadas de aportes que se destinan para accidentes de trabajo y enfermedad profesional: Aportes Salud: Sin situación de Fondos. Pensiones: Sin situación de Fondos. Cesantías: Sin situación de Fondos. Riesgos Profesionales: Sin situación de Fondos. Aportes a Cajas de Compensación: Con situación de

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Contribuciones inherentes a la nomina del sector público: Corresponde a las contribuciones legales que debe hacer el ente empleador, que tienen como base la nómina del personal de planta, destinadas a entidades del sector público, tales como: Sena e Instituto Colombiano de Bienestar familiar. Aportes al SENA Comprende el valor de las Cotizaciones para el Instituto Servicio Nacional de Aprendizaje a causarse en el año, liquidados de acuerdo con la normatividad vigente. (2% de los pagos constitutivos de salario) Aportes al I. C. B. F. Comprende el valor de las Cotizaciones para el Instituto de Bienestar Familiar a causarse en el año, liquidados de acuerdo con la normatividad vigente. (3% de los pagos constitutivos de

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Gastos Generales: Son los gastos relacionados con la adquisición de bienes y servicios necesarios para que la entidad cumpla con las funciones legalmente asignadas y con el pago de los impuestos y multas a que estén sometidos legalmente. Para su determinación se recomienda aplicar las medidas conducentes a la racionalización del gasto. Esta cuenta se clasifica así : ◦ ◦ ◦ Adquisición de Bienes Adquisición de Servicios Impuestos y Multas Adquisición de Bienes: Corresponde a la compra de bienes muebles duraderos y de consumo destinados a apoyar el desarrollo de las funciones de la entidad, tales como: gastos de operación, compra de equipos, materiales, mantenimiento (adquisición de bienes tendientes a la reposición, conservación y reparación), papelería, útiles de oficina, cafetería, aseo, gasolina, dotación para las oficinas y para los empleados y gastos imprevistos.

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Adquisición de Bienes: ◦ ◦ Compra de equipos Materiales Adquisición de Servicios: Comprende la contratación y el pago a personas jurídicas y naturales por la prestación de un servicio que complementa el desarrollo de las funciones de la entidad y permiten mantener y proteger los bienes que son de su propiedad o están a su cargo, así como los pagos por concepto de tasas, impuesto sobre la renta y demás tributos a que estén sujetas las entidades. Incluye el pago de mantenimiento en la parte relacionada con los servicios de mantenimiento de la infraestructura y dotación, incluye el costo de los contratos por servicios de vigilancia y aseo). Adicionalmente comprende el pago de Arrendamientos (alquiler de bienes muebles e inmuebles para el adecuado funcionamiento de los organismos de la entidad), servicios públicos, seguros, impresos y publicaciones bienestar social.

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Adquisición de Servicios: ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ Seguros Impresos y Publicaciones Servicios Públicos Comunicaciones y Transporte Viáticos y Gastos de viaje Vigilancia y Aseo Bienestar Social Capacitación Impuestos y Multas Mantenimiento Hospitalario

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS Transferencias: Son recursos que se transfieren a otras instituciones públicas o privadas, con fundamento en un mandato legal. Se clasifican en: Transferencias sector publico Transferencias, previsión y seguridad social ◦ Pensiones y jubilación. Otras transferencias

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN COMERCIAL Y DE PRESTACION DE SERVICIOS: Comprende el conjunto de erogaciones necesarias para el normal desarrollo de las actividades comerciales realizadas por la entidad. Dentro de estos tenemos: Gastos de Comercialización: Compra de Bienes para la venta (productos Farmacéuticos). Gastos de Prestación de Servicios: Compra de Bienes para la Prestación de servicios (Material de Medico quirúrgico, de laboratorio, de odontologia,

ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

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MODIFICACIONES PRESUPUESTALES TRASLADOS PRESUPUESTALES: “El detalle de las apropiaciones podrá modificarse, mediante Acuerdo o Resolución de las juntas…, siempre que no se modifique en cada caso el valor total de los gastos de funcionamiento, gastos de operación comercial, servicio de la deuda y gastos de inversión” (Artículo 23, Decreto. 115 de 1996) ADICIONES, REDUCCIONES O TRASLADOS ENTRE GRANDES CAPÍTULOS “Las adiciones, traslados o reducciones que modifiquen el valor total de los gastos de funcionamiento, gastos de operación comercial, servicio de la deuda y gastos de inversión serán aprobados por el Consejo Superior de Política Fiscal, Comfis, o quien éste delegue. ” (Artículo 24, Decreto. 115 de 1996)

MODIFICACIONES PRESUPUESTALES DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL PARA TRASLADOS, ADICIONES O MODIFICACIONES: Las adiciones, traslados o reducciones requerirán del certificado de disponibilidad que garantice la existencia de los recursos, expedido por el jefe de presupuesto o quien haga sus veces. ” (Artículo 25, Decreto. 115 de 1996) AJUSTE CUANDO INGRESOS NO SE COMPORTAN COMO SE ESTIMÓ El Comfis, o quien éste delegue podrá suspender, reducir o modificar el presupuesto cuando se estime que los recaudos del año pueden ser inferiores al total de los gastos presupuestados; o cuando no se perfeccionen los recursos del crédito; o cuando la coherencia macroeconómica así lo exija. (Artículo 28, Decreto. 115 de 1996)

ANALISIS PRESUPUESTAL Análisis de la Ejecución de Ingresos Análisis de la Ejecución de Gastos Indicadores Presupuestales y financieros Matriz de Riesgo Constitución de Cuentas por Pagar Constitución de Superávit Constitución de Déficit

UNIDAD DE CAJA Los excedentes financieros de los establecimientos públicos del orden nacional son de propiedad de la Nación. El Consejo Nacional de Política Económica y Social, CONPES, determinará la cuantía que hará parte de los recursos de capital del presupuesto nacional, fijará la fecha de su consignación en la Dirección del Tesoro Nacional y asignará por lo menos el 20% al establecimiento público que haya generado dicho excedente. Se exceptúan de esta norma los establecimientos públicos que administran contribuciones para fiscales.

GRACIAS