MANAJEMEN KEUANGAN DAN PERPAJAKAN Abdullah Taman Akuntansi FISE

  • Slides: 30
Download presentation
MANAJEMEN KEUANGAN DAN PERPAJAKAN Abdullah Taman Akuntansi, FISE, UNY Disampaikan pada DIKLAT PROGRAM MAHASISWA

MANAJEMEN KEUANGAN DAN PERPAJAKAN Abdullah Taman Akuntansi, FISE, UNY Disampaikan pada DIKLAT PROGRAM MAHASISWA WIRAUSAHA 2010 UNIVERSITAS NEGERI YOGYAKARTA Hotel Bukit Surya, Kaliurang, 4 -6 Juni 2010

MANAJEMEN KEUANGAN Apa manajemen itu? Proses - merencanakan - mengorganisir - mengarahkan - mengendalikan

MANAJEMEN KEUANGAN Apa manajemen itu? Proses - merencanakan - mengorganisir - mengarahkan - mengendalikan KEGIATAN TUJUAN ORGANISASI Semua itu dilakukan dgn sumber daya org tsb.

BE AWARE OF SOME TERMS ABOUT MANAGEMENT! Management - proses – pengelolaan - sistem

BE AWARE OF SOME TERMS ABOUT MANAGEMENT! Management - proses – pengelolaan - sistem - pimpinan (vs employee) - kepala bagian (vs manager) - ilmu / disiplin spesifik

KEUANGAN Keuangan= seluk beluk uang, jadi MANAJEMEN KEUANGAN= -Pengelolaan (dari perenc. s/d pengendln) -

KEUANGAN Keuangan= seluk beluk uang, jadi MANAJEMEN KEUANGAN= -Pengelolaan (dari perenc. s/d pengendln) - Seluk beluk uang (aliran uang) - Dalam organisasi - Untuk mencapai tujuan

PLANNING ORGANIZING DIRECTING CONTROLING KEUANGAN TUJUAN ORGANISASI

PLANNING ORGANIZING DIRECTING CONTROLING KEUANGAN TUJUAN ORGANISASI

Hasil dari Manajemen Keuangan adalah LAPORAN KEUANGAN yang bertujuan menyediakan informasi yang menyangkut posisi

Hasil dari Manajemen Keuangan adalah LAPORAN KEUANGAN yang bertujuan menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan (NERACA), kinerja keuangan (LAPORAN LABA/RUGI), dan perubahan posisi keuangan (LAP. ALIRAN KAS atau LAP. PERUBAHAN MODAL)

KONTEN LAPORAN KEUANGAN • NERACA: aset, kewajiban, dan ekuitas • LAP. LABA/RUGI: pendapatan dan

KONTEN LAPORAN KEUANGAN • NERACA: aset, kewajiban, dan ekuitas • LAP. LABA/RUGI: pendapatan dan biaya • LAP. ALIRAN KAS: kas masuk dan keluar dari aktivitas operasi, invetasi, dan pembiayaan • LAP. PERUB. MODAL: modal awal, (+) laba, (-) rugi, (-) prive, dan modal akhir • CATATAN ATAS LAP. KEU. : penjelasan atas empat laporan di atas

CONTOH NERACA U. D. BUDI-ONO NERACA (Rp 000) 31 Desember 2009 ASET KEWAJIBAN DAN

CONTOH NERACA U. D. BUDI-ONO NERACA (Rp 000) 31 Desember 2009 ASET KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kas 120 Utang Dagang 350 Piutang Dagang 160 Utang Pajak 160 Persediaan 430 Utang Gaji 90 Total Aset Lancar Gedung 710 870 Total Utang Lancar 600 Utang Bank 300 Utang Obligasi 200 Pabrik dan Peralatan 1. 100 Akumls. Penystn. A. T. (470) Total Utang Jangka Panjang 500 1. 500 Total Kewajiban 1. 100 Total Aset Tetap Merk Dagang 50 Paten 140 Modal, Tuan Budiono 1. 300 Total Aset Tak Berwujud 190 Total Ekuitas 1. 300 Total Aset 2. 400 Total Kewajiban & Ekuitas 2. 400

CONTOH LAPORAN LABA RUGI U. D. BUDI-ONO LAPORAN LABA RUGI (Rp 000) Unt Periode

CONTOH LAPORAN LABA RUGI U. D. BUDI-ONO LAPORAN LABA RUGI (Rp 000) Unt Periode yg berakhir 31 Desember 2009 Pendapatan Penjualan 950 Harga Pokok Penjualan (HPP) (325) Laba Kotor 625 Biaya Iklan dan Promosi 60 Biaya Gaji Sales Person 130 Biaya Supplies Toko 15 Total Biaya Promosi dan Penjualan Biaya Administrasi (205) 70 Biaya Gaji Karyawan Administrasi 110 Biaya Depresiasi Aset Tetap 35 Total Biaya Administrasi dan Umum (215) Laba Operasi 205 Pajak Penghasilan (PPh) (15) Laba Bersih 190

CONTOH LAPORAN ARUS KAS U. D. BUDI-ONO LAPORAN ARUS KAS (Rp 000) Unt Periode

CONTOH LAPORAN ARUS KAS U. D. BUDI-ONO LAPORAN ARUS KAS (Rp 000) Unt Periode yg berakhir 31 Desember 2009 AKTIVITAS OPERASI Saldo Kas Tahun Lalu (dari Neraca tahun 2008) Kas Masuk: Pendapatan 70 670 Kas Keluar: Biaya-biaya untuk kegiatan operasional (570) Kas Bersih dari Aktivitas operasi 100 AKTIVITAS INVESTASI Kas Masuk: Penjualan Peralatan 25 Kas Keluar: Pembelian Furnitur Kantor (28) Kas Bersih dari Aktivitas Investasi (3) AKTIVITAS PEMBIAYAAN Kas Masuk: Kredit dari BMT 46 Kas Keluar: Pembayaran bunga utang bank &obligasi (93) Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan (47) Saldo Kas 120

CONTOH PERUBAHAN MODAL U. D. BUDI-ONO LAPORAN PERUBAHAN MODAL (Rp 000) Unt Periode yg

CONTOH PERUBAHAN MODAL U. D. BUDI-ONO LAPORAN PERUBAHAN MODAL (Rp 000) Unt Periode yg berakhir 31 Desember 2009 Modal Awal, Tuan Budiono (dari Neraca tahun 2008) 1. 140 Laba 190 Prive (30) Modal Akhir, Tuan Budiono Prive adalah transaksi yang dilakukan oleh pemilik dengan menggunakan sumber daya (biasanya kas) perusahaan 1. 300

KETERKAITAN EMPAT LAPORAN TSB NERACA Kas LAP. LABA/RUGI 120 …. . …. . Modal,

KETERKAITAN EMPAT LAPORAN TSB NERACA Kas LAP. LABA/RUGI 120 …. . …. . Modal, Tn Budiono …. . 1. 300 Laba Bersh 190 LAP. PERUB. MDL. LAP. ARUS KAS …. . Laba Bersh …. . Kas 120 Modal Akh …. . 190 …. . 1. 300

Pemakai Laporan Keuangan • Investor • Kreditor • Manajemen • Supplier • Customer •

Pemakai Laporan Keuangan • Investor • Kreditor • Manajemen • Supplier • Customer • Pemerintah • Umum

Karakteristik Kualitatif Lap. Keu. • Understandability (reasonable knowledge of user) • Relevance (influence ec.

Karakteristik Kualitatif Lap. Keu. • Understandability (reasonable knowledge of user) • Relevance (influence ec. decision, materiality, timeliness) • Reliability (no material error, prudence, neutral, faithful representation) • Comparability (consistency, disclosure)

Asumsi Laporan Keuangan • Accrual (vs. Cash Basis) • Going Cocern (vs. Liquidation) •

Asumsi Laporan Keuangan • Accrual (vs. Cash Basis) • Going Cocern (vs. Liquidation) • Historical cost (vs. Current and Future) • Substance over form (vs “jugde a book by its cover”) • Inflasi diabaikan (vs. daya beli menurun)

PERPAJAKAN Akhir-akhir ini masalah perpajakan sangat disorot publik dengan muncul Kasus Gayus, Kasus Surabaya,

PERPAJAKAN Akhir-akhir ini masalah perpajakan sangat disorot publik dengan muncul Kasus Gayus, Kasus Surabaya, Kasus Arwana dan lain-lain. How do you think?

Pajak= iuran rakyat kpd kas negara berdasarkan UU (shg dpt dipaksakan), dengan tiada mendapat

Pajak= iuran rakyat kpd kas negara berdasarkan UU (shg dpt dipaksakan), dengan tiada mendapat balas jasa langsung. Pajak dipungut penguasa dgn landasan norma hukum guna membiaya pengeluaran umum dalam rangka mencapai kesejahteraan.

Fungsi Pajak • Budgetair (sumber pendapatan negara) sumber pendanaan. APBN • Regulerend (mengatur) supaya

Fungsi Pajak • Budgetair (sumber pendapatan negara) sumber pendanaan. APBN • Regulerend (mengatur) supaya investor tertarik, ada keringanan pajak • Stabilitas stabilitas harga, shg dpt menekan inflasi

Beda Pajak dan Retribusi • Pajak tidak dapat menunjuk langsung balas jasanya. Contoh: Pajak

Beda Pajak dan Retribusi • Pajak tidak dapat menunjuk langsung balas jasanya. Contoh: Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai • Retribusi dapat menunjuk lansung balas jasanya. Contoh: Retribusi parkir, retribusi pasar • SPP mhs, pajak atau retribusi?

Pajak Penghasilan (PPh) Subjek PPh: • Pribadi • Harta Warisan yg belum dibagi •

Pajak Penghasilan (PPh) Subjek PPh: • Pribadi • Harta Warisan yg belum dibagi • Badan • Bentuk Usaha Tetap

Objek PPh PENGHASILAN= setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak (WP),

Objek PPh PENGHASILAN= setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak (WP), baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan WP ybs. , dengan nama dan dalam bentuk apapun

Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) • Rp 15. 840. 000/th untuk diri WP •

Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) • Rp 15. 840. 000/th untuk diri WP • Rp 1. 200. 000/th tambahan unt WP yg kawin • Rp 13. 200. 000/th tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung dgn penghasilan suami (sbg WP) • Rp 1. 200. 000/th tambahan unt setiap anggota keluarga sedarah dan semenda dlm keturunan garis lurus serta anak angkat tg menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga

TARIF PPh BADAN Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif PPh Sampai dengan Rp 50. 000

TARIF PPh BADAN Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif PPh Sampai dengan Rp 50. 000 10% Di atas Rp 50. 000 sampai dengan Rp 100. 000 15% Di atas Rp 100. 000 30% PRIBADI Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif PPh Sampai dengan Rp 25. 000 5% Di atas Rp 25. 000 sampai dengan Rp 50. 000 10% Di atas Rp 50. 000 sampai dengan Rp 100. 000 15% Di atas Rp 100. 000 sampai dengan Rp 200. 000 25% Di atas Rp 200. 000 35%

CONTOH PENGHITUNGAN PPh (Pribadi) Seorang WP dalm setahun memiliki penghasilan usahanya, sebesar Rp 120.

CONTOH PENGHITUNGAN PPh (Pribadi) Seorang WP dalm setahun memiliki penghasilan usahanya, sebesar Rp 120. 000 dalam setahun, dia mempunyai seorang isteri yang tidak bekerja dan 2 anak. Hitunglah PPh yang harus dibayar dalam tahun tersebut. Penghasilan Rp 120. 000 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) * Diri WP Rp 15. 840. 000 * Isteri 1. 200. 000 * 2 anak: 2 x 1. 200. 000= 2. 400. 000 Jumlah PTKP (19. 440. 00) Penghasilan Kena Pajak (PKP) PPh yang harus dibayarkan 100. 560. 000 5% X 25 juta= Rp 1. 250. 000 10% X 25 juta= 2. 500. 000 15% X 50 juta= 7. 500. 000 25% X 560. 000= PPh WP tersebut 140. 000 Rp 11. 390. 000

CONTOH PENGHITUNGAN PPh (Badan) PT. ABADI memperoleh laba sebesar Rp 180. 000 dalam setahun.

CONTOH PENGHITUNGAN PPh (Badan) PT. ABADI memperoleh laba sebesar Rp 180. 000 dalam setahun. Hitunglah PPh yang harus dibayar dalam tahun tersebut. Laba PPh yang harus dibayarkan adalah Rp 180. 000 10% X 50 juta= Rp 5. 000 15% X 50 juta= 7. 500. 000 30% X 80. 000= 24. 000 PPh PT. ABADI= Jadi, PTKP hanya berlaku bagi WP Pribadi Rp 36. 500. 000

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PPN= pajak yg dikenakan atas setiap pertambahan nilai dari barang

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PPN= pajak yg dikenakan atas setiap pertambahan nilai dari barang atau jasa dalam peredarannya dari produsen ke konsumen. Pajak PPN Keluaran= PPN yang dipungut ketika menjual produknya Pajak PPN Masukan= PPN yang dibayar ketika membeli produk. Di Indonesia, tarif PPN adalah 10 %

CONTOH PENGHITUNGAN PPN PT. ABADI membeli barang dengan harga barang tersebut Rp 100. 000

CONTOH PENGHITUNGAN PPN PT. ABADI membeli barang dengan harga barang tersebut Rp 100. 000 dan PPN-nya Rp 10. 000 (jadi harga barang tersebut Rp 120. 000). Kemudian barang tersebut dijual dengan harga Rp 132. 000 (termasuk di dalamnya PPN sebesar Rp 12. 000). Hitunglah PPN yang masih harus dibayar PT. ABADI Pajak Keluaran Rp 12. 000 Pajak Masukan Rp 10. 000 PPN yang masih harus dibayar Rp 2. 000 Pertambahan Nilai dari barang tersebut sebetulnya adalah Rp 120. 000 dikurangi Rp 100. 000= Rp 20. 000. Tarif PPN adalah 10%, jadi 10% X Rp 20. 00= Rp 2. 000

PAJAK BUMI dan BANGUNAN (PBB) PBB= pajak yang dipungut atas tanah dan bangunan karena

PAJAK BUMI dan BANGUNAN (PBB) PBB= pajak yang dipungut atas tanah dan bangunan karena adanya keuntungan dan/atau kedudukan sosial ekonomi yang lebih baik bagi orang atau badan yang mempunyai suatu hak atasnya atau memperoleh manfaat dari padanya. Dasar pengenaan PBB adalah Nilai Jual Objek Pajak (NJOP), yang ditentukan berdasarkan harga pasar per wilayah dan ditetapkan setiap tahun oleh Menkeu. Besar PBB= tarif X 0, 5% X NJOP

CONTOH PENGHITUNGAN PBB Tuan Bambang memiliki tanah seluas 300 m 2 dengan harga Rp

CONTOH PENGHITUNGAN PBB Tuan Bambang memiliki tanah seluas 300 m 2 dengan harga Rp 400. 000/m 2, dan bangunan seluas 200 m 2 dengan harga Rp 300. 000/m 2. Hitunglah PBB yang harus dibayarkan Tuan Bambang (misal tarif PBB= 20%) Tanah= 300 x Rp 400. 000= Rp 120. 000 Bangunan= 200 x Rp 300. 000= NJOP sebagai dasar pengenaan pajak= 60. 000 180. 000 NJOP Tidak Kena Pajak= NJOP untuk penghitungan pajak= 12. 000 172. 000 Jadi PBB yang harus dibayarkan= 20% x 0, 5% x Rp 172. 000= Rp 172. 000

Semoga ada manfaatnya TERIMA KASIH

Semoga ada manfaatnya TERIMA KASIH