LOGO CHNG 2 K TON PHI THU PHI

LOGO CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ GV: NGUYỄN THỊ V N ANH

I. KHÁI NIỆM - Phải thu, phải trả nội bộ là các khoản nợ phải thu, phải trả và tình hình thanh toán công nợ của doanh nghiệp với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp độc lập. - Các đơn vị cấp dưới trực thuộc trong trường hợp này là các đơn vị không có tư cách pháp nhân, hạch toán phụ thuộc nhưng có tổ chức công tác kế toán, như các chi nhánh, xí nghiệp, Ban quản lý dự án. . . hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp.

II. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 1. TÀI KHOẢN 136 KẾT CẤU TÀI KHOẢN

II. TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 2. TÀI KHOẢN 336 KẾT CẤU TÀI KHOẢN

III. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN 1. Kế toán cấp vốn a. Đơn vị cấp trên b. Đơn vị cấp dưới (2) Thu hồi vốn 111, 112, 152, … 1361 (1) Cấp vốn 211, . . (2) Trả vốn (3) Cấp vốn 214 (4) Thu hồi vốn 111, 112, 152, … 411/1361 (1) Nhận vốn (3) Nhận vốn 214 (4) Trả vốn 211, . .

III. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN 1. Kế toán cấp vốn

Ví dụ: Kế toán cấp vốn Ngày 01/6/N, Công ty CP SX-TM Tài có số dư của các tài khoản: + TK 1361(XRC): 100. 000 đồng (Phải thu nội bộ - Xưởng Rau Câu) + TK 1361(Tp. HCM): 500. 000 đồng (Phải thu nội bộ - Chi nhánh Tp. HCM) • Trong tháng 6/N, công ty thành lập thêm 2 chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở Miền Trung và Miền Bắc. Công ty cấp vốn cho các đơn vị trực thuộc như sau:

Ví dụ: Kế toán cấp vốn (tiếp theo)

Bài giải: a. Tại công ty

Bài giải: b. Tại chi nhánh Miền Trung ề

Bài giải: c. Tại chi nhánh Miền Bắc

III. Phương pháp hạch toán 2. Kế toán điều chuyển vốn a. Đơn vị cấp dưới A (đơn vị giao vốn) (2) Thu hồi vốn 111, 112, 152, … 411/3361 (1) Cấp vốn 211, . . (3) Cấp vốn 214 (4) Thu hồi vốn b. Đơn vị cấp dưới B (nhận vốn) (2) Trả vốn 111, 112, 152, … 411/3361 (1) Nhận vốn (3) Nhận vốn 214 (4) Trả vốn c. Tại đơn vị cấp trên: N 1361 (đơn vị nhận vốn) C 1361 (đơn vị giao vốn) 211, . .

Ví dụ: Kế toán điều chuyển vốn

Bài giải: a. Tại chi nhánh Miền Trung

Bài giải: b. Tại chi nhánh Miền Bắc

Bài giải: c. Tại công ty

III. Phương pháp hạch toán 3. Kế toán thu hộ - chi hộ a. Đơn vị thu hộ Nợ 111, 112, 156, … Có 336 b. Đơn vị nhờ thu hộ Nợ 1368 Có 131, 511, 311, … b. Chi hộ a. Đơn vị chi hộ Nợ 1368 Có 111, 112, … b. Đơn vị nhờ chi hộ Nợ 331, 315, … Có 336

III. Phương pháp hạch toán 3. Kế toán thu hộ - chi hộ

Ví dụ: Kế toán thu hộ - chi hộ Trong tháng 6/N, giữa công ty cổ phần SX-TM Tài và các đơn vị trực thuộc có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu hộ, chi hộ như sau: 1. Ngày 01/6/N: Công ty đã chuyển khoản thanh toán tiền điện, tiền nước phát sinh tại Xưởng rau câu là 25. 300. 000 đồng (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%). 2. Ngày 02/6/N: Chi nhánh Tp. HCM chi tiền mặt thanh toán hộ công ty cước vận chuyển hàng đi bán là 8. 000 đồng, thuế giá trị gia tăng 10%. 3. Ngày 03/6/N: Chi nhánh Miền Trung thu hộ tiền bán hàng của chi nhánh Miền Bắc từ khách hàng là công ty Z số tiền là 220. 000 bằng chuyển khoản. 4. Ngày 04/6/N: Chi nhánh Miền Trung thanh toán hộ Chi nhánh Miền Bắc tiền mua nguyên vật liệu từ người bán là công ty E bằng chuyển khoản số tiền là 176. 000 đồng.

Ví dụ: Kế toán thu hộ - chi hộ 5. Ngày 05/6/N: Công ty thu hộ tiền bán hàng của chi nhánh Tp. HCM bằng chuyển khoản từ khách hàng là công ty X với số tiền là 500. 000 đồng. 6. Ngày 30/6/N: Thực hiện việc bù trừ công nợ tại công ty cổ phần SX-TM Tài, Xưởng Rau Câu, Chi nhánh Miền Trung và Chi Nhánh Miền Bắc (nếu có) Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: a. Tại công ty cổ phần SX-TM Tài b. Tại Xưởng Rau Câu c. Tại chi nhánh miền Trung d. Tại chi nhánh miền Bắc

Bài giải: a. Tại công ty Tài

Bài giải: b. Tại xưởng rau câu

Bài giải: c. Tại chi nhánh Tp. HCM

Bài giải: d. Tại chi nhánh Miền Bắc

III. Phương pháp hạch toán 3. Kế toán bán hàng nội bộ Hiện nay, tổ chức kế toán của các đơn vị trực thuộc bao gồm những trường hợp như sau: + Đơn vị trực thuộc không được phân cấp hạch toán đến doanh thu + Đơn vị trực thuộc được phân cấp hạch toán đến doanh thu. + Đơn vị trực thuộc được phân cấp hạch toán đến xác định kết quả kinh doanh. + Đơn vị trực thuộc được phân cấp hạch toán đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

III. Phương pháp hạch toán 3. Kế toán bán hàng nội bộ Trường hợp 1: Đơn vị trực thuộc không được phân cấp hạch toán đến doanh thu Ví dụ: Xưởng sản xuất rau câu là một đơn vị trực thuộc Công ty CP SX-TM Tàikhông được phân cấp ghi nhận đến doanh thu. Xưởng Rau Câu không có con dấu riêng, không có hóa đơn riêng và đóng tại địa bàn Tp. HCM cùng với địa bàn trụ sở chính của công ty cổ phần SX-TM Tài. Trong tháng 7/N tại Xưởng có một số nghiệp vụ phát sinh như sau: 1. Ngày 02/7/N: Xưởng tạm ứng công ty 50. 000 đồng bằng tiền mặt để mua nguyên vật liệu và thanh toán các chi phí sẽ phát sinh ở Xưởng. 2. Ngày 03/7/N: Xưởng mua nguyên vật liệu không nhập kho mà xuất thẳng để sản xuất có trị giá 18. 000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo phương pháp khấu trừ) đã thanh toán bằng tiền mặt.

III. Phương pháp hạch toán 3. Kế toán bán hàng nội bộ Trường hợp 1: Đơn vị trực thuộc không được phân cấp hạch toán đến doanh thu Ví dụ: (tiếp theo) 3. Ngày 06/7/N: Xưởng mua nguyên vật liệu không nhập kho mà xuất thẳng để sản xuất có trị giá 200. 000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo phương pháp khấu trừ), chưa thanh toán cho người bán. 4. Ngày 20/7/N: Công ty chuyển khoản thanh toán hộ Xưởng số tiền mua nguyên vật liệu ngày 06/7/N. 5. Ngày 25/7/N: Xưởng chi tiền mặt thanh toán hộ công ty tiền xăng xe tải chở hàng đi bán là 1. 430. 000 đồng (giá đã bao gồm 10% thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ). 6. Ngày 26/7/N: Chi phí lương và các khoản trích theo lương của bộ phận trực tiếp sản xuất là 40. 000 đồng, bộ phận quản lý phân xưởng là 10. 000 đồng, các khoản trích theo lương là 24% trên tổng lương.

III. Phương pháp hạch toán 3. Kế toán bán hàng nội bộ Trường hợp 1: Đơn vị trực thuộc không được phân cấp hạch toán đến doanh thu Ví dụ: (tiếp theo) 7. Ngày 27/7/N: Chi phí điện, nước, điện thoại phát sinh tại xưởng là 15. 000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo phương pháp khấu trừ) đã thanh toán bằng tiền mặt. 8. Ngày 31/7/N: Chi phí khấu hao cho dàn máy móc thiết bị tại Xưởng sản xuất rau câu là 10. 000 đồng. 9. Ngày 31/7/N: Xưởng sản xuất được 15. 000 kg rau câu thành phẩm, tiến hành nhập kho và sau đó giao cho công ty số thành phẩm này, biết rằng Xưởng không có sản phẩm dở dang vàphương pháp tính giá thành được sử dụng là phương pháp giản đơn. 10. Ngày 31/7/N: Xưởng lập bảng thanh toán với công ty, sau khi bù trừ công nợ giữa hai bên, công ty đã chi tiền mặt cho xưởng số còn lại.

III. Phương pháp hạch toán 3. Kế toán bán hàng nội bộ Trường hợp 1: Đơn vị trực thuộc không được phân cấp hạch toán đến doanh thu Ví dụ: (tiếp theo) Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: a. Tại công ty cổ phần SX-TM Tài b. Tại Xưởng Rau Câu

Bài giải a. Tại công ty Tài b. Tại xưởng rau câu

Bài giải a. Tại công ty Tài b. Tại xưởng rau câu

Bài giải a. Tại công ty Tài b. Tại xưởng rau câu

Bài giải a. Tại công ty Tài b. Tại xưởng rau câu

Bài giải a. Tại công ty Tài b. Tại xưởng rau câu

Bài giải a. Tại công ty Tài b. Tại xưởng rau câu

Bài giải a. Tại công ty Tài b. Tại xưởng rau câu

III. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN 4. Kế toán các khoản phân phối lợi nhuận 4. 1 Lợi nhuận cấp dưới phải nộp lên cấp trên b. Cấp dưới a. Cấp trên Nợ 1368 Nợ 421 Có 336 4. 2 Cấp dưới được cấp bù lỗ a. Cấp trên Nợ 421 b. Cấp dưới Nợ 1368 Có 3368 Có 421

III. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN 5. Kế toán các khoản phân phối lợi nhuận 5. 1 Cấp trên phải cấp quỹ cho cấp dưới a. Cấp trên Nợ 414, 353, … Có 3368 b. Cấp dưới Nợ 1368 Có 414, 353, … 5. 2 Cấp dưới phải nộp quỹ cho cấp trên a. Cấp trên Nợ 1368 Có 414, 353, … b. Cấp dưới Nợ 414, 353, … Có 3368