LIUC Universit Carlo Cattaneo Facolt di Economia Laurea

LIUC Università Carlo Cattaneo Facoltà di Economia Laurea specialistica in Amministrazione Aziendale e Libera Professione A. A. 2012 / 2013 CORSO DI Analisi Finanziaria degli Enti Pubblici Michelangelo Nigro 1

Il sistema contabile, finalità e oggetto n n Al sistema contabile si attribuisce la finalità di rappresentare “come si sta svolgendo l’economia della gestione e come e in che misura si soddisfano le attese del soggetto economico” L’oggetto del sistema contabile è rappresentato dai valori generati dallo svolgimento delle attività aziendali 2

La gestione delle entrate e delle spese n n Fasi delle entrate q Accertamento q Riscossione q Versamento q Residui attivi Fasi della spesa q Impegno q Liquidazione q Ordinazione e pagamento q Residui passivi q Economie Le fasi di gestione in sintesi Residui ed economie 3

Fasi delle entrate IL BILANCIO, PER LA PARTE ENTRATA, PREVEDE LE SEGUENTI FASI: • STANZIAMENTO Art. 178 - 181 • ACCERTAMENTO • RISCOSSIONE • VERSAMENTO 4

Accertamento Art. 179 FASE DI GESTIONE DELL'ENTRATA MEDIANTE LA QUALE, SULLA BASE DI IDONEA DOCUMENTAZIONE, VIENE: • VERIFICATA LA RAGIONE DEL CREDITO • LA SUSSISTENZA DI UN IDONEO TITOLO GIURIDICO • INDIVIDUATO IL DEBITORE • QUANTIFICATA LA SOMMA DA INCASSARE • FISSATA LA RELATIVA SCADENZA 5

Riscossione Art. 180 MATERIALE INTROITATO DA PARTE DEL TESORIERE (o di altri eventuali incaricati) DELLE SOMME DOVUTE ALL'ENTE 6

Versamento Art. 181 TRASFERIMENTO DELLE SOMME RISCOSSE NELLE CASSE DELL'ENTE 7

Residui attivi Art. 189 SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO 8

Fasi della spesa IL BILANCIO, PER LA PARTE SPESA, PREVEDE LE SEGUENTI FASI: • STANZIAMENTO Art. 182 - 185 • PRENOTAZIONE • IMPEGNO • LIQUIDAZIONE • ORDINAZIONE e PAGAMENTO 9

Impegno Art. 183 Competenze • art. 42 Consiglio • art. 48 Giunta • art. 49 Parere dei Rd. S • art. 107 Dirigenti FASE DI GESTIONE DELLA SPESA MEDIANTE LA QUALE, A SEGUITO DI OBBLIGAZIONE GIURIDICAMENTE PERFEZIONATA, VIENE: • DETERMINATA LA SOMMA DA PAGARE • DETERMINATO IL SOGGETTO CREDITORE • INDICATA LA RAGIONE DEL DEBITO • COSTITUITO IL VINCOLO SULLE PREVISIONI DI BILANCIO 10

Liquidazione Art. 184 FASE ATTRAVERSO LA QUALE, IN BASE AI DOCUMENTI ED AI TITOLI ATTI A COMPROVARE IL DIRITTO ACQUISITO DEL CREDITORE, SI DETERMINA LA SOMMA CERTA E LIQUIDA DA PAGARE NEI LIMITI DELL'AMMONTARE DELL'IMPEGNO ASSUNTO 11

Ordinazione e pagamento Art. 185 DISPOSIZIONE IMPARTITA, MEDIANTE IL MANDATO DI PAGAMENTO, AL TESORIERE DELL'ENTE LOCALE DI PROVVEDERE AL PAGAMENTO DELLE SPESE 12

Residui passivi Art. 190, C. 1 SOMME IMPEGNATE E NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO 13

Economie Art. 190, C. 3 SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO 14

Fasi di gestione in sintesi ENTRATE Stanziamento Accertamento Riscossione Versamento SPESE Stanziamento Impegno BILANCIO Previsione Competenza Liquidazione Pagamento e ordinazione Cassa Tesoriere 15

Residui ed economie RESIDUI ATTIVI SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO RESIDUI PASSIVI SOMME IMPEGNATE E NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO ECONOMIE SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO 16

Residui ed economie RESIDUI ATTIVI SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO RESIDUI PASSIVI SOMME IMPEGNATE E NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO ECONOMIE SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO 17

Composizione delle entrate correnti 18

Composizione delle spese correnti 19

Correlazione entrate - spese 20

Finanziamento degli investimenti 21

Integrazione con dati extrabilancio n Entrata n Spesa 22