Ley de Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

• Se calcula por flujo de caja (IEPS cobrado menos IEPS acreditable pagado) • Tasa para bebidas alcohólicas hasta 14ｰ G. L. : 26. 5% • Tasa para bebidas alcohólicas de más de 20ｰ G. L. : 53%�

Nuevos productos sujetos a Ley de IEPS: - Bebidas saborizadas, concentrados, jarabes, polvos, esencias o estractos de sabores. ($1. 00 por litro). - Combustibles fósiles (Ver LIEPS para cuotas por unidad de medida). - Plaguicidas (Ver LIEPS para cuotas por tipo de plaguicida). Los siguientes alimentos - Botanas. - Productos de confitería - Chocolates y derivados del cacao. - Flanes y pudines. - Dulces de frutas y hortalizas. - Cremas de cacahuate y avellana. - Dulces de leche. - Alimentos preparados a base de cereales. - Helados, nieves y paletas de hielo.

- Con densidad calórica igual o superior a 275 kilocalorías por cada 100 gramos, tasa: 5%. - Los que cuentan con etiqueta que cumpla normas, se hará caso de lo señalado en etiqueta. - Los que no cuenten con etiquetas, se presumirá que tienen densidad calórica igual o superior a 275 kilocalorías por cada 100 gramos. - Acreditamiento del IEPS, sólo entre contribuyentes obligados al pago de IEPS. - Reglas para importaciones temporales para maquilas y programas de exportación.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014

• Tasa del 30% para personas morales. • Cálculo de PTU misma base de ISR, sin restar PTU pagada en el ejercicio ni pérdidas fiscales. Sí se restan los ingresos exentos para los trabajadores, que no fueron deducibles. • Para sueldos y salarios, retiros de sociedades y asociaciones civiles, honorarios asimilados a salarios, Honorarios al Consejo y similares, CADA recibo deberá ser comprobante fiscal CFDI. • Erogaciones mayores a $2, 000. 00, respetar forma de pago y TODAS comprobadas con CFDI. • Vales de despensa a trabajadores sólo deducibles si son en monedero electrónico autorizado por el SAT. Se elimina la deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo. Gastos de viaje: pagar con tarjeta de crédito o débito.

• No deducible el 91. 5% de los consumos en restaurantes. • El 8. 5% sólo es deducible si se paga con tarjeta. • Anticipos para compras o gastos sólo son deducibles si se cuenta con el CFDI por el total de la operación. • Gastos de previsión social exentos para los trabajadores, sólo deducibles al 53% (o al 47%). • Automóviles: Deducibles hasta $130, 000. ｰｰ más IVA.

Autotransporte • Coordinados. Autotransporte. Régimen diseñado para coordinados. • Se elimina el Régimen Simplificado de Personas Morales (Autotransporte y Sector Primario). • El Art. XLI Transitorio, señala que el SAT ¨PODRA¨ otorgar facilidades administrativas y de comprobación de gastos, HASTA POR EL 4% DE SUS INGRESOS PROPIOS. • También se podrá establecer que sobre las cantidades se efectúe una retención de ISR al 17%.

• Discrepancia fiscal en personas físicas, cuando sus egresos superen a los ingresos en un ejercicio. • Se reduce exencion en venta de casa habitación a seiscientas Mil UDIS. • Tarifas mensual y anual de personas físicas: - Ya prevee porcentajes del 31%, 32%, 34% y 35% para ingresos superiores a $62, 500. 00 mensuales. • Arrendadores de inmuebles personas físicas: - Continúa deducción opcional del 35% más el predial. • Salarios: Deben constar en comprobantes fiscales (CFDI), cumplir requisitos y aplicar en forma expresa y por separado el Subsidio para el Empleo. • Tasa adicional a personas físicas por la obtención de dividendos o utilidades, del 10%. Este lo retendrá la persona moral que los pague.

• Límite para deducciones personales en declaración anual: Lo que resulte MENOR entre: • 4 salarios mínimos del área geográfica del contribuyente. • 10% del total de los ingresos del contribuyente. • Para efectuar estas deducciones personales, los gastos cuyo monto rebase $2, 000. 00, deben ser pagadas con cualquiera de los siguientes medios: • Cheque nominativo con la leyenda ¨para abono en cuenta del beneficiario¨. • Transferencia electrónica de fondos. • Tarjeta de crédito o débito o servicios. • Continúa el subsidio para el Empleo.

Se abroga el ¨Impuesto Empresarial a Tasa única¨ (IETU).

Se abroga el ¨Impuesto a los Depósitos en Efectivo¨ (IDE).

LEY DEL IVA

• Se elimina la retención y acreditamiento del IVA en programas de maquila, para exportación (IMMEX), y para ensamble y fabricación de vehículos en recintos fiscalizados. • Se deroga la tasa del 11% en zonas fronterizas. • Se grava al 16% las mascotas y sus alimentos. • Se deroga el tratamiento a pequeños contribuyentes. • Se mantiene el cálculo de la proporción del IVA acreditable, considerando la proporción del último ejercicio fiscal. • Enajenación e IVA cuando hay faltantes en inventarios.

• Gravado por IVA el transporte foréneo de pasajeros. • Gravada la importación temporal de bienes destinados a programas de maquila, para exportación y para ensamble y fabricación de vehículos sujetos a importación temporal en recinto fiscalizado, generando la posibilidad de acreditar el 100% del IVA de estas importaciones, contra el IVA causado por estas actividades, sólo para contribuyentes certificados por el SAT. • El acreditamiento del IVA pagado en aduanas de estos bienes, procederá cuando los bienes retornen al extranjero. • Todos los contribuyentes deben llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal y su reglamento.

• En actos accidentales, no hay acreditamiento. • Plazo de un año a partir de la fecha en que se publique en el Diario Oficial de la Federación, las reglas para certificarse ante el SAT (para programas de importación temporal de maquilas, de exportación (IMMEX) y de ensamble y fabricación de vehículos), para pagar el IVA en aduanas.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIO N 2014

• Domicilio Fiscal. Cuando las autoridades no localicen a un contribuyente, tomarán como domicilio el que aparezca en sus cuentas abiertas en las entidades del sistema financiero. • Quedarán sin efectos la FIEL y el sello digital cuando: • Se detecte en un ejercicio fiscal la omisión de presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas, o seis no consecutivas. • No localicen al contribuyente. • Las autoridades tengan conocimiento que las CFDI emitidas, fueron utilizadas para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

CFF • Los contribuyentes tendrán asignado un “buzón tributario” en la página de Internet del SAT, donde podrán notificar cualquier acto o resolución, y lo contribuyentes estarán obligados a presentar promociones, solicitudes y avisos, o dar cumplimiento a requerimientos de la autoridad a través del buzón. • En vigor: – Personas Morales: 30 de junio de 2014. – Personas Físicas: 1° de enero de 2015. • Medios de pago: • Los mismos que ya había, excepto que se incorporan tarjetas de crédito o débito. • Se eliminan los cheques certificados.

CFF • Responsables solidarios: Los socios o accionistas por contribuciones que la sociedad haya causado, cuando no sean suficientes los bienes de la sociedad para garantizar el interés fiscal y cuando: • No solicite su inscripción en el RFC. • Cambie de domicilio sin presentar aviso. • No lleve contabilidad. • Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal. • La responsabilidad no podrá exceder de la participación del socio en la sociedad, y será aplicable a quienes tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad.

CFF • El aviso de cambio de domicilio se debe presentar dentro de los diez días siguientes al día en el que ocurra el hecho. • Se incorporan al concepto “contabilidad”, los estados de cuenta de instituciones del sistema financiero, el control de inventarios, los papeles de trabajo y otros. • Sólo se aceptarán los CFDI como forma de comprobación fiscal. • Nota: Aplicable a TODAS las operaciones que se pretendan deducir. • Se suprime la obligación de dictaminar los estados financieros para efectos fiscales.

CFF • Contribuyentes con más de 100 millones de ingresos al año, valor de activo superior a 79 millones y 300 trabajadores o más, podrán optar por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, los que deberán presentarse a más tardar el 15 de julio del año siguiente. • Los contribuyentes con ingresos superiores a $644, 599, 005. °°, los que coticen en bolsa de valores o que pertenezcan al Régimen Fiscal Opcional para grupos de sociedades, presentarán a más tardar el 30 de junio del año siguiente la “Declaración Informativa sobre Situación Fiscal”.

CFF • La autoridad fiscal podrá generar el RFC con base a la CURP, para facilitar el registro. • Medidas de apremio a contribuyentes. • Aseguramiento precautorio. • Facultades para realizar revisiones electrónicas (buzón fiscal). • Revisión secuencial de dictámenes. • Prórroga para pago de contribuciones o pagos diferidos, sólo cuando el 40% del adeudo, represente más del 100% de la utilidad fiscal del último ejercicio en que se haya tenido utilidad. • En revisiones fiscales se podrán llegar a “acuerdos conclusivos” que se tramitarán por escrito ante la PRODECON, y se tendrá derecho a la condonación del 100% de las multas.

CFF • Responsables de delitos fiscales: • Personas garantes de una disposición jurídica (apoderada de personas morales en general), por delito de omisión por tener la obligación de evitar la comisión de un delito fiscal. • Personas independientes (asesores), que propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por terceros, operaciones o prácticas de las que se derive la comisión de un delito fiscal. • Recursos de revocación: Plazo de 30 días a través del buzón tributario. Las pruebas se exhibirán en un plazo de 15 días posteriores a su anuncio en el buzón. • Garantía del interés fiscal. Plazo 30 días, y en recursos de revocación, 10 días después de la notificación de la resolución.

Notas Importantes • A partir del 1° de enero de 2014, el monto máximo que pagará cualquier banco por cheques “al portador”, será de $5, 000. 00 • El 30 de noviembre de 2013, venció el plazo para que todas las empresas se afilien al INFONACOT (Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores). Estos créditos entrarán en vigor a partir del 1° de enero de 2014.

Notas Importantes • En tanto no se publiquen en el Diario Oficial de la Federación las reformas fiscales, no se cuenta con la información que sea totalmente confiable al respecto. • Tener especial cuidado con el cumplimiento (Altas y avisos) a los que obliga la Ley para la Prevención de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita. • Las sanciones por incumplimiento son muy importantes.