Leuker kunnen we het niet maken INHOUD Pensioen

Leuker kunnen we het niet maken!!!

INHOUD: § Pensioen algemeen § Pensioen en DGA § Pensioen- en spaarfondsenwet / Pensioenwet § Wet op de Loonbelasting 1964 § Wet Verevening Pensioenrechten bij Scheiding § Wet Uitfasering pensioen in eigen beheer § Praktijkcase § Zorplicht – niet limitatief Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PENSIOEN ALGEMEEN (1) § 3 Pijlers § AOW § Werkgever / werknemerspensioen § Privé voorzieningen § Verschuiving fiscale pensioenleeftijd naar 68 per 01 -01 -2018 § En misschien verlaging maximum pensioengevend salaris? § En verder ……. Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PENSIOEN ALGEMEEN (2) § Soorten pensioenregelingen § Eindloonregeling § Middelloonregeling § Beschikbare premieregeling Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PENSIOEN EN DGA (1) § De Directeur Aandeelhouder § Valt niet onder de Pensioenwet § Voorheen wel onder Pensioen- en spaarfondsenwet § Dient wel aan de omschrijving te voldoen § 10% onmiddellijk aandeelhouder mits stemrecht § 10% houder certificaten mits stemrecht § Extra bepalingen, bijvoorbeeld § Hogere franchise § Geen loon in natura Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PENSIOEN EN DGA (2) § Streven naar maximaal pensioen? § Wel afhankelijk van situatie § Tarieven Dividend- en Vennootschapsbelasting § Inkomen / vermogen nu; pensioen straks Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PENSIOEN EN DGA (3) § Situatie pre- Witteveen § Tot 01 -06 -1999 § Overgang 5 jaar (dus uiterlijk 01 -06 -2004) § Opbouwpercentage 2, 33% per dienstjaar § Franchise laag (soms € 4. 900, --) § Overbruggingspensioen mag (60 -65) Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PENSIOEN EN DGA (4) § Situatie Witteveen § Per 01 -06 -1999; bij DGA bijna altijd 01 -06 -2004 § Opbouwpercentage 2% eindloon (2, 25% middelloon) § Franchise DGA € 17. 804, -- (2008) § Overbruggingspensioen mag (60 -65) § Bestaande aanspraken respecteren (Witteveen- excedent) Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PENSIOEN EN DGA (5) § Situatie VPL § Per 01 -01 -2005 met uitloop van 1 jaar § Bij DGA meestal vanaf 01 -01 -2006 § Pensioenleeftijd 65 § Overbruggingspensioen vervallen § Franchise/opbouwpercentage als Witteveen § Bestaande aanspraken respecteren (VPL excedent); eventueel uit te stellen naar 65 § Pensioenleeftijd 60 mag, mits aanpassing opbouwpercentages Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PENSIOEN EN DGA (6) § Situatie VAP § Per 01 -01 -2014 § Pensioenleeftijd 67 § Opbouwpercentage 1, 9% (2, 15% middelloon) § Bestaande aanspraken respecteren; eventueel uitstellen naar 67 jaar § Pensioenleeftijd 60 of 65 jaar mag, mits aanpassing opbouwpercentages Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PENSIOEN EN DGA (7) § Situatie Witteveen 2015 § Per 01 -01 -2015 § Pensioenleeftijd 67 § Opbouwpercentage 1, 657% (1, 875% middelloon) § Bestaande aanspraken respecteren; eventueel uitstellen naar 67 jaar § Pensioenleeftijd 60 of 65 jaar mag, mits aanpassing opbouwpercentages Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PENSIOEN EN DGA (8) § Wet Uitfasering pensioen in eigen beheer § Per 01 -01 -2017 Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PENSIOEN EN DGA (8) § Check ( zie checklist) § Wat is de datum indiensttreding? § Is er een pensioenregeling? § Dan bijna altijd § 1, 2, 3, 4 en 5 maximale DGA toezeggingen § Check laatste alinea pensioenovereenkomst / pensioenbrief (opgebouwde aanspraken) § Check actuariële berekening § Echter heel veel pensioenopbouw van de DGA gestopt § Per welke datum § Is het vastgelegd in een AVA én overeenkomst § Ligt de datum van AVA en overeenkomst voor datum stopzetting § Heeft partner ingestemd Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET PENSIOENVEREVENING (1) Van kracht per 01 -05 -1995 § § Daarvoor § Tot 27 -11 -1981: verknochtheid § 27 -11 -1981: Boon / Van Loon § Staat los van Bijzonder Weduwepensioen, behalve bij DGA § Ongeacht huwelijksgoederenregiem § Huwelijkse periode Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET PENSIOENVEREVENING (2) Standaard (art. 3 WVPS) § § Verevening over huwelijkse periode opgebouwde ouderdomspensioen § Verdeling 50 – 50 § Conversie mogelijk op grond van art. 5 WVPS § Mits akkoord ex-echtelieden § Mits uitvoeringsorgaan akkoord Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET PENSIOENVEREVENING (3) DGA valt ook onder WVPS § § Via art. 1, lid 4 onder a § Via nieuw artikel 3 a ook Bijzonder Weduwepensioen (= partnerpensioen) voor DGA via WVPS § Let op toezegging DGA § Instemming partner op grond van artikel 3 a, 6 e lid: § Bij verlaging aanspraak op partnerpensioen altijd instemming van de partner § Dus niet alleen bij echtscheiding § Ook bij stopzetten opbouw pensioen. Immers, dat verlaagt aanspraak partnerpensioen Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (1) § Brief Weekers 6 december 2013, overgenomen door Wiebes § Brieven Wiebes op 18 december 2015 en 15 maart 2016 § Knelpunten pensioen in eigen beheer § Wat te doen met de opgebouwde pensioenen? § Wat te doen met de toekomstige opbouw? Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (2) § Wetsvoorstel 20 september 2016 (34 555) § Nota naar aanleiding van het verslag § Algemene maatregel van bestuur op 3 november § Brief 10 november met verschuiving naar 31 maart 2017 § Aanname wet door 2 e Kamer op 17 november § Memorie van Antwoord op 2 december § Stemming 1 e Kamer verwacht 20 december Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (3) Toekomstige pensioenopbouw DGA: § Niet meer via de B. V. ; geen toegestane uitvoerder § Wel via: § Banksparen (privé lijfrente) § Lijfrentepolis (komt niet meer voor) § Pensioenpolis; premie te voldoen door B. V. Toekomstige nabestaandenvoorziening: § Via separate overlijdensverzekering § In combinatie met pensioenpolis Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (4) Actie: Geen nieuwe opbouw in eigen beheer Op tijd regelen (voor 1 april 2017): § AVA + overeenkomst § Inhoud: § Geen verdere pensioenopbouw meer § Opgebouwde aanspraken bevriezen; ook partnerpensioen § Partner dient in te stemmen § Dus drie maanden extra voor regelen; wel stopzetting op 31 december 2016 Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (5) Opgebouwde pensioen optie 1: Bevriezen Het per 31 december 2016 opgebouwde pensioen in eigen beheer (PEB) blijft / wordt bevroren Geen nieuwe opbouw in eigen beheer Waarderingsregels blijven: § Fiscaal / Best estimate / Commercieel Dividendklem blijft (uitkeringstoets) Wet Verevening blijft van toepassing Enige optie, indien partner niet instemt Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (6) Opgebouwde pensioen optie 2: Omzetten in Oudedagsverplichting Fiscale pensioenreserve vormt uitgangspunt voor nieuw fenomeen: de Oudedagsverplichting § Gevolg: fiscaal = commercieel § Uitgangspunt fiscale reserve op moment van keuze § Beslissing binnen 3 jaar, mits partner instemt § Jaarlijkse oprenting met U-rendement (gemiddelde in een jaar) Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (7) § Uitkeringen te zijner tijd in 20 jaar vanaf AOW leeftijd § Eerder mag; maximaal 5 jaar eerder § Dividenduitkeringen worden (eventueel) weer mogelijk; dividendklem is weg § Wet Verevening niet van toepassing § Alleen mogelijk als partner instemt Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (8) Opgebouwde pensioenen optie 3: Afkoop § Pensioen wordt afgekocht § Fiscale waarde per 31 december 2015 is uitgangspunt voor belastingkorting § Korting in 2017: 34, 5% § Korting in 2018: 25% § Korting in 2019: 19, 5% § Bij afkoop ingegane pensioenen korting over fiscale waarde op moment van afkoop § De fiscale waarde op moment van afkoop, minus de belastinkorting, wordt progressief belast in Box 1 Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (9) § Soms ook fiscale waarde moment van afkoop => indien fiscale waarde lager dan per 31 -12 -2015 § Pensioen is weg § Dividendklem is opgelost § Wet Verevening niet van toepassing § Partner dient in te stemmen § Afkoop interessant? Denk aan: § Aflossing rekening courant § Overhevelen naar Box 3 § Vordering DGA op B. V. § Beleggingsinstelling Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (10) Schenking wel of niet bij ODV of afkoop § Partner dient compensatie te krijgen § Manier vrij in te vullen § Hoeft niet direct § Ook afhankelijk huwelijkse voorwaarden § Schenking? Wanneer belastbare schenking: § Verarming schenker § Verrijking begiftigde § Bevoordelingsbedoeling van de schenker Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (11) Zoeken naar compensatie bij ODV / afkoop: § Bepaling hoogte compensatie § Rekening houden met partnerpensioen § Mag ook minder § Wel of niet belaste schenking Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

WET UITFASERING PEB (12) Acties bij omzetting ODV of afkoop: § Actuariële berekeningen maken § Overeenkomst maken met vastlegging acties § Handtekening / instemming partner § Aanlevering stukken binnen één maand aan Belastingdienst Formulieren op 1 januari a. s. op site Belastingdienst Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PRAKTIJKCASE (1) § Pensioenberekening DGA § Geboortedatum 23 -04 -1955 § Geboortedatum vrouw 28 -05 -1960 § Jaarsalaris € 60. 000, -- § Datum indiensttreding 01 -01 -2000 § Huwelijksdatum 01 -07 -1990 § Pensioenleeftijd 65 jaar § Opbouw fiscaal maximaal § Fiscale regiems 2 en 3 (zie hiervoor) § Opbouw gestopt op 31 -12 -2013 § Overig: § Eigen vermogen B. V. 31 -12 -2016 € 200. 000, -- § Peildatum 31 -12 -2016 § Huwelijkse voorwaarden met verrekenbeding; B. V. valt er ook onder Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PRAKTIJKCASE (2) § Per 31 -12 -2013 § Opgebouwd ouderdomspensioen § Weduwepensioen § Commerciële verplichting § Fiscale verplichting § Verschil door: § “Lage” marktrente (eind 2013 2, 34%) § Andere grondslagen, plus kosten § Indexatie uitkeringen met 2% Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam € 15. 249, -€ 7. 977, -€ 346. 628, -€ 157. 601, --

PRAKTIJKCASE (3) § Situatie per 31 -12 -2016 § Opgebouwd ouderdomspensioen § Weduwepensioen § Commerciële waarde pensioen § Fiscale verplichting § Ter informatie: § Fiscale verplichting per 31 -12 -2015 § Verschil door: § Nog lagere marktrente (heden 0, 34%) Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam € 15. 249, -€ 7. 977, -€ 530. 514, -€ 186. 693, -€ 177. 598, --

PRAKTIJKCASE (4) § Op grond van Wet Pensioenverevening: § Te verevenen ouderdomspensioen € § Bijzonder weduwepensioen € § Commerciële waarde pensioen vrouw per 31 -12 -2016: § Fiscaal deel vrouw § Ter informatie: waarde totale pensioen 7. 625, -7. 977, -- € 347. 755, -€ 107. 547, -- € 530. 514, - § Postrelationele solidariteit gaat uit van € 530. 514, -- voor afwikkeling pensioen (m. n. Hof den Haag) Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PRAKTIJKCASE (5) § Eigen vermogen € 200. 000, -- § Fiscale waarde pensioen € 186. 693, -- § Onvoldoende afstorting pensioen § Wel deel vrouw € 347. 755, -§ Postsolidariteit vraagt € 530. 514, -§ Waarde B. V. Nihil § Wat te doen: § Afstorting deel t. b. v. vrouw § Netto bedrag ineens ter verrekening van pensioenrechten bij afstand van het pensioen; fiscale gevolgen § Alternatieven; via ODV of afkoop? Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PRAKTIJKCASE (6) Fiscale waarde omzetten in oudedagsverplichting § Mits partner instemt § Aanvangswaarde € 186. 693, -- § Jaarlijkse oprenting met U-rendement § Helft oudedagsverplichting t. b. v. vrouw § In de B. V. houden § Omzetting naar lijfrente bij bank § Waarde B. V. € 200. 000, -- § Na aftrek AB-heffing € 150. 000, -- te verdelen Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PRAKTIJKCASE (7) § Ons voorbeeld fiscale waarde € 186. 693, -§ Stel marktrente constant § Waarde oudedagsverplichting op 67 jaar § Uit te keren in 20 jaar = § Uitkering jaar 1 § Verplichting begin jaar 2 § Uit te keren over 19 jaar § Verplichting begin jaar 3 § Uit te keren over 18 jaar § Etc. Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam 2% € 206. 124, -€ 10. 306, -€ 199. 734, -€ 10. 512, -€ 193. 006, -€ 10. 722, --

PRAKTIJKCASE (8) Afkoop op basis fiscale waarde § Mits partner instemt § Fiscale waarde per 31 -12 -2015 € 177. 598, -- § Fiscale waarde per 01 -01 -2017 € 186. 693, -- § Vrijstelling 34, 5% van waarde ultimo 2015 € 61. 271, -- § Belastingpercentage 52% € 65. 219, -- § Netto na afkoop € 121. 474, -- § Daarnaast waarde B. V. € 200. 000, -- § Na aftrek AB-heffing (te verdelen) € 150. 000, -- Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PRAKTIJKCASE (9) § Oplossing in privésfeer § Groter deel vermogen aan vrouw § Fiscale consequenties bij pensioen eigen beheer § Er wordt iets ontvangen ter verrekening van pensioenrechten § Standaard: heffing vrouw; aftrek man § Wellicht op te lossen door afwikkeling voor einde huwelijk § Fiscaal partnerschap § Heffing en aftrek bij een persoon Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

PRAKTIJKCASE (10) § Na omzetting ODV of afkoop § Compensatie partner § Volgens wetgeving onbelast § Wel eventueel belaste schenking § Niet al te snel aan te nemen § Hoe bepaal je de hoogte van de compensatie? § Direct of te zijner tijd of in termijnen § Voorziening voor partner bij overlijden § Eerst afstorting nabestaandenpensioen bij verzekeraar § Overlijdensverzekering in privé § Pensioenpolis voor alleen nabestaandenpensioen als compensatie Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

ZORGPLICHT – NIET LIMITATIEF (1) § Huwelijkse voorwaarden en B. V. valt er buiten § Belang man: afkoop of oudedagsverplichting § Belang vrouw: PEB => hogere waarde § Afhankelijk van eigen vermogen B. V. § Effect op draagkracht / alimentatie bij echtscheiding § B. V. valt binnen gemeenschap of verrekening § Afweging man en vrouw: cash nu of in de toekomst § Hoogte eigen vermogen § Cash afrekening waarde B. V. § Hoogte nabestaandenpensioen § Wat is het verschil oude en nieuwe situatie? § Welke zekerheden te creëren? Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

ZORGPLICHT – NIET LIMITATIEF (2) § Cash positie B. V. => waar zit het geld; is het liquide § Overdracht pensioen naar ander pensioenlichaam § Overdracht naar ander pensioenlichaam bij oudedagsverplichting; let op volgorde § Ruziesplitsing (zie artikel in REP) § Verrekening op grond van artikel 3. 102 en 6. 3 Wet IB 2001 § Interessant bij fiscaal partnerschap § Geen fiscaal partner indien verzoek tot echtscheiding is ingediend én niet meer op hetzelfde adres ingeschreven § Bij lopende echtscheidingen, maar afgewikkelde echtscheidingen dan? Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

ZORGPLICHT – NIET LIMITATIEF (3) Advocaten, accountants, belastingadviseurs, notaris en pensioenconsultants: Wees op uw hoede. DGA én partner zijn partij. Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

HET WORDT TOCH LEUK! OF NIET SOMS? Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam Dank voor uw aandacht Eric de Bruijn Pensioenconsultancy Brede Kerkepad 13, 1023 BH AMSTERDAM Tel. nr. 020 -6238808 / 06 -21807985 Email: eric@edbpensioen. nl