Les principaux schmas comptables Oprations courantes obtention de

Les principaux schémas comptables • Opérations courantes : – – obtention de fonds investissement achat (au comptant et à crédit) vente (au comptant et à crédit) • Opérations d’inventaire : – variation de stocks – amortissement

Obtention d’un financement • Apport de l’exploitant ou des associés • Obtention d’un prêt bancaire

Apport des associés Contrepartie ? ou Qu’est-ce qui a sur permis L’opération a-t-elle Encaissement décaissement un impact ? la d’obtenir somme en? banque ? trésorerie cette de l’entreprise Compte Libellé débité crédité Montant débit crédit 512000 50 000 Banque 101000 Capital 50 000

Obtention d’un prêt Contrepartie ? ou Qu’est-ce qui a sur permis L’opération a-t-elle Encaissement décaissement un impact ? la d’obtenir somme en? banque ? trésorerie cette de l’entreprise Compte Libellé débité crédité 512000 Montant débit crédit Banque 50 000 164000 Emprunt 50 000

Première mensualité Contrepartie ? ou A quoi servi l’argent L’opération a-t-elle Encaissement décaissement unaimpact sur ? la versé ? de l’entreprise ? trésorerie Compte Libellé débité crédité 164000 661000 Montant débit crédit Emprunt 5 000 Intérêts 1 000 512000 Banque 6 000

Investissement • Acquisition d’un bien durable (> 1 an), non consommé immédiatement. • Plusieurs natures d’immobilisations : – corporelles, – financières, – incorporelles.

Achat d’une machine de 4 000 € HT (4 784 € TTC) au comptant Contrepartie ? ou A quoi servi cette L’opération a-t-elle Encaissement décaissement unaimpact sur ? la dépense trésorerie? de l’entreprise ? Compte Libellé débité crédité 215000 445600 Montant débit crédit Matériel 4 000 TVA déduc. 784 512000 Banque 4 784

Versement d’un dépôt de garantie Contrepartie ? ou A quoi servi cette L’opération a-t-elle Encaissement décaissement unaimpact sur ? la dépense trésorerie? de l’entreprise ? Compte Libellé débité crédité 275000 Dépôts 512000 Banque Montant débit crédit 2 000

Achats de biens et services • Acquisition de services ou de biens non durables (< 1 an) : matières premières, marchandises, fournitures. • Par convention : consommés dès l’acquisition (les stocks seront régularisés en fin d’exercice).

Achat de marchandises au comptant : 5 000 € HT (5 980 € TTC) Contrepartie ? ou A quoi servi cette L’opération a-t-elle Encaissement décaissement unaimpact sur ? la dépense trésorerie? de l’entreprise ? Compte Libellé débité crédité 607000 445600 Montant débit crédit Achat march. 5 000 TVA déduc. 980 512000 Banque 5 980

Même opération mais à crédit Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ? Compte Libellé débité crédité 607000 445600 Montant débit crédit Achat march. 5 000 TVA déduc. 980 512000 401000 Banque Fournis. 5 980

Règlement du fournisseur Contrepartie ? ou A quoi servi cette L’opération a-t-elle Encaissement décaissement unaimpact sur ? la dépense trésorerie? de l’entreprise ? Compte Libellé débité crédité 401000 Fournisseur 512000 Banque Montant débit crédit 5 980

Remarque Le compte fournisseur a été crédité lors de l’achat à crédit, puis crédité lors du paiement. Il est à présent soldé : l’entreprise ne doit plus rien a son fournisseur. 401000 - Fournisseurs Débit Crédit 5 980 Total débit = total crédit = 5 980 € solde = 0

Ventes de biens et services

Vente de marchandises : 7 000 € HT au comptant Contrepartie ? ou Qu’est-ce qui a sur permis L’opération a-t-elle Encaissement décaissement un impact ? la d’obtenir somme ? ? trésorerie cette de l’entreprise Compte Libellé débité crédité 512000 Montant débit crédit Banque 8 372 707000 Ventes 445700 TVA coll. 7 000 1 372

Même opération mais à crédit Quelle modification faut-il apporter à l’écriture précédente ? Compte Libellé débité crédité 512000 411000 Montant débit crédit Banque 88372 Clients 372 707000 Ventes 445700 TVA coll. 7 000 1 372

Encaissement du client Contrepartie ? ou Qu’est-ce qui a sur permis L’opération a-t-elle Encaissement décaissement un impact ? la d’obtenir somme ? ? trésorerie cette de l’entreprise Compte Libellé débité crédité 512000 Banque 411000 Clients Montant débit crédit 8 372

Dépôt d’espèces en banque Contrepartie ? ou Qu’est-ce qui a sur permis L’opération a-t-elle Encaissement décaissement un impact ? la d’obtenir somme ? ? trésorerie cette de l’entreprise Compte Libellé débité crédité 512000 Banque 530000 Caisse Montant débit crédit 500

Les opérations d’inventaire • Variation de stocks • Amortissement des immobilisations

La variation de stock • Au compte de résultat nous avons : Le montant des biens achetés • Au compte de résultat nous voulons : Le montant des biens consommés

Lien Montant des biens consommés = Montant des biens achetés + Stock final Stock initial

Écriture comptable • Le stock initial est retiré de l’actif pour être porté en charges, • Le stock final est retiré des charges pour être porté à l’actif.

Stock initial de 80 unités à 5 € Le stock initial est retiré de l’actif …. …. pour être porté en charges. Compte Libellé débité crédité 603700 Montant débit crédit Δ Stock 400 370000 Stock march. 400

Stock final de 500 unités à 5 € Le stock final est retiré des charges …. …. pour être porté à l’actif. Compte Libellé débité crédité 370000 Montant débit crédit Stock march. 2 500 603700 Δ stock 2 500

Amortissement des immobilisations • Les achats d’immobilisations sont inscrits à l’actif car ils ne sont pas consommés immédiatement. • Toutefois, ils vont être consommés par la suite au fur et à mesure de leur utilisation.

Consommation annuelle = dotation aux amortissements = coût d’acquisition durée d’utilisation

Écriture comptable Le montant de la dotation aux amortissements est retiré de l’actif … …. pour être porté en charges.

Machine de 4 000 € utilisée pendant 4 ans La dotation aux amortissements est retirée de l’actif …. pour être portée en charges. Compte Libellé débité crédité 681100 Montant débit crédit Dotation amrt. 1 000 281500 Amortisst. 1 000