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Kodex der Berufsethik für Interne Revisoren nach den Standards des Institute of Internal Auditors IIA (Stand: 01. 2011) 09. 11. 2020 Seite 2

Einleitung Was ist der Zweck des Ethikkodex? Zweck des Ethikkodex ist die Förderung einer von ethischen Grundsätzen geprägten Kultur im Berufsstand der Internen Revision. Er ist notwendig und zweckmäßig für den Berufsstand der Internen Revision, damit das Vertrauen in ihre objektive Prüfung des Risikomanagements, der Kontrollen sowie der Unternehmensführung und -überwachung begründet werden kann. 09. 11. 2020 Seite 3

Einleitung Mit welchen beiden wesentlichen Bestandteilen geht der Ethikkodex über die Definition von Interner Revision hinaus? ð Grundsätze, die den Berufsstand und die Prüfungspraxis der Internen Revision betreffen ð Regeln, die beschreiben, wie sich Interne Revisoren verhalten sollen Diese Regeln sollen helfen, die Grundsätze in die Praxis umzusetzen und sind dazu bestimmt, für die Internen Revisoren ein Wegweiser für ethisches Verhalten zu sein. 09. 11. 2020 Seite 4

Einleitung Wer gilt alles als „Interner Revisor“, an den sich der Ethikkodex richtet? ð Mitglieder des Instituts ð Inhaber von Zertifizierungen des IIA ð Kandidaten für Zertifizierungen des IIA ð aber auch alle Anderen, die Dienstleistungen entsprechend der Definition der Internen Revision erbringen ð sowohl für Einzelpersonen ð als auch für Organisationen, die Dienstleistungen im Bereich Interne Revision erbringen 09. 11. 2020 Seite 5

Anwendung und Durchsetzung Wie werden bei Mitgliedern des Instituts und Inhabern von oder Kandidaten für Zertifizierungen des IIA Verstöße gegen den Ethikkodex beurteilt und behandelt? � entsprechend der Satzung und den Richtlinien des IIA Merke: Die Tatsache, dass ein spezielles Verhalten in den Verhaltensregeln nicht erwähnt wird, ist kein Hinderungsgrund, dieses trotzdem als nicht akzeptabel oder als standeswidrig zu betrachten. Gegen den genannten Personenkreis kann deshalb dennoch ein Disziplinarverfahren eingeleitet werden. 09. 11. 2020 Seite 6

Grundsätze Wie lauten die Grundsätze, von denen erwartet wird, dass sie von Internen Revisoren angewendet und aufrecht erhalten werden? ð Rechtschaffenheit (Integrity) ð Objektivität ð Vertraulichkeit ð Fachkompetenz 09. 11. 2020 Seite 7

Grundsätze Was begründet der Grundsatz der Rechtschaffenheit? Die Rechtschaffenheit von Internen Revisoren begründet Vertrauen und schafft damit die Grundlage für die Zuverlässigkeit ihres Urteils. 09. 11. 2020 Seite 8

Grundsätze Was bedeutet der Grundsatz der Objektivität? Interne Revisoren beurteilen alle relevanten Umstände mit Ausgewogenheit und lassen sich in ihrem Urteil nicht durch eigene Interessen oder durch Andere beeinflussen. Merke: Interne Revisoren zeigen ein Höchstmaß an sachverständiger Objektivität beim Zusammenführen, Bewerten und Weitergeben von Informationen über geprüfte Aktivitäten oder Geschäftsprozesse. 09. 11. 2020 Seite 9

Grundsätze Was bedeutet der Grundsatz der Vertraulichkeit? Interne Revisoren beachten den Wert und das Eigentum der erhaltenen Informationen und legen diese ohne entsprechende Befugnis nicht offen, es sei denn, es bestehen dazu rechtliche oder berufliche Verpflichtungen. 09. 11. 2020 Seite 10

Grundsätze Was fordert der Grundsatz der Fachkompetenz? Dass Interne Revisoren das für die Durchführung ihrer Arbeit erforderliche Wissen und Können sowie entsprechende Erfahrung einsetzen. 09. 11. 2020 Seite 11

Verhaltensregeln Wie lauten die Verhaltensregeln zum Grundsatz der Rechtschaffenheit? ð Interne Revisoren müssen ihre Aufgabe korrekt, sorgfältig und verantwortungsbewusst wahrnehmen. ð Interne Revisoren müssen die Gesetze beachten und rechtliche sowie berufliche Offenlegungspflichten erfüllen. ð Interne Revisoren dürfen nicht wissentlich in illegale Aktivitäten involviert sein oder bei Handlungen mitwirken, die den Berufsstand der Internen Revision oder ihre Organisation in Misskredit bringen. ð Interne Revisoren müssen die legitimen und ethischen Ziele ihrer Organisation beachten und fördern. 09. 11. 2020 Seite 12

Verhaltensregeln Wie lauten die Verhaltensregeln zum Grundsatz der Objektivität? ð Interne Revisoren dürfen nicht an Aktivitäten beteiligt sein oder Beziehungen unterhalten, die ihr unparteiisches Urteil beeinträchtigen könnten, wobei selbst der Anschein zu vermeiden ist. Dies schließt auch Aktivitäten oder Beziehungen ein, die im Widerspruch zu den Interessen der Organisation stehen könnten! ð Interne Revisoren dürfen nichts annehmen, was ihr fachliches Urteil beeinträchtigen könnte, wobei selbst der Anschein zu vermeiden ist. ð Interne Revisoren müssen alle ihnen bekannten wesentlichen Fakten offenlegen, die – falls nicht mitgeteilt – die Berichterstattung über die geprüften Aktivitäten verfälschen könnten. 09. 11. 2020 Seite 13

Verhaltensregeln Wie lauten die Verhaltensregeln zum Grundsatz der Vertraulichkeit? ð Interne Revisoren müssen umsichtig und interessewahrend mit den im Verlauf ihrer Tätigkeit erhaltenen Informationen umgehen. ð Interne Revisoren dürfen Informationen nicht zu ihrem persönlichen Vorteil oder in einer Weise verwenden, die ungesetzlich ist bzw. den legitimen und ethischen Zielen der Organisation schadet. 09. 11. 2020 Seite 14

Verhaltensregeln Wie lauten die Verhaltensregeln zum Grundsatz der Fachkompetenz? ð Interne Revisoren dürfen nur solche Aufgaben übernehmen, für die sie das erforderliche Wissen, Können und die entsprechende Erfahrung haben. ð Interne Revisoren müssen die Revisionsarbeit in Übereinstimmung mit den Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision durchführen. ð Interne Revisoren müssen ständig ihre Fachkenntnisse sowie die Effektivität und Qualität ihrer Arbeit verbessern. 09. 11. 2020 Seite 15