Le budget dexploitation Fondements du contrle de gestion

Le budget d'exploitation Fondements du contrôle de gestion

Définition Un budget est une prévision financière chiffrée relative à un plan d'actions, correspondant aux objectifs définis et comprenant les moyens arrêtés pour atteindre ces objectifs.

reposer, s’amuser et profiter de paysages différents Projet Billets d'avion pour la Grèce Trajets vers 3 îles Hôtel demi-pension / 1 Repas midi & sorties Location de voiture Activités des enfants Souvenirs Photos Coût prévisionnel Ressources allouées 1 800 DH 320 DH 1 200 DH 800 DH 300 DH 200 DH 5 120 DH Économies déjà réalisées 12 000 DH Réserve pour autre projet - 10 000 DH Revenus espérés 12 000 DH Dépenses courantes - 11 000 DH Gains espérés en Bourse 600 DH Ressources disponibles 3 600 DH

Les solutions Obtenir de meilleurs prix Ressources allouées Projet Billets d'avion pour la Grèce 1 800 DH Trajets vers 3 îles 320 DH Hôtel demi-pension / 1 1 200 DH Repas midi & sorties 800 DH Location de voiture 300 DH Activités des enfants 300 DH Souvenirs 200 DH Photos 200 DH Économies déjà réalisées 12 000 DH Réserve pour autre projet - 10 000 DH Revenus espérés 12 000 DH Dépenses courantes - 11 000 DH Gains espérés en Bourse 600 DH Coût prévisionnel Ressources disponibles 5 120 DH 3 600 DH

Les solutions Aménager le projet Projet Ressources allouées Billets d'avion pour la Grèce 1 800 DH Trajets vers 3 îles 320 DH Hôtel demi-pension / 1 1 200 DH Repas midi & sorties 800 DH Location de voiture 300 DH Activités des enfants 300 DH Souvenirs 200 DH Photos 200 DH Économies déjà réalisées 12 000 DH Réserve pour autre projet - 10 000 DH Revenus espérés 12 000 DH Dépenses courantes - 11 000 DH Gains espérés en Bourse 600 DH Coût prévisionnel Ressources disponibles 5 120 DH 3 600 DH

Les solutions Augmenter les ressources Projet Ressources allouées Billets d'avion pour la Grèce 1 800 DH Trajets vers 3 îles 320 DH Hôtel demi-pension / 1 1 200 DH Repas midi & sorties 800 DH Location de voiture 300 DH Activités des enfants 300 DH Souvenirs 200 DH Photos 200 DH Économies déjà réalisées 12 000 DH Réserve pour autre projet - 10 000 DH Revenus espérés 12 000 DH Dépenses courantes - 11 000 DH Gains espérés en Bourse 600 DH Coût prévisionnel Ressources disponibles 5 120 DH Emprunt 1 000 DH 3 600 DH

Les solutions Projet Renoncer au projet Ressources allouées Billets d'avion pour la Grèce 1 800 DH Trajets vers 3 îles 320 DH Hôtel demi-pension / 1 1 200 DH Repas midi & sorties 800 DH Location de voiture 300 DH Activités des enfants 300 DH Souvenirs 200 DH Photos 200 DH Économies déjà réalisées 12 000 DH Réserve pour autre projet - 10 000 DH Revenus espérés 12 000 DH Dépenses courantes - 11 000 DH Gains espérés en Bourse 600 DH Coût prévisionnel Ressources disponibles 5 120 DH 3 600 DH

Règles importantes 1 Toute proposition budgétaire repose sur des choix et des hypothèses. 2 Toute proposition budgétaire se traduit par des objectifs financiers et non financiers 3 Le contrôle de gestion participe à la définition de ces objectifs et au suivi des réalisations

Les différents budgets Budget global Budget d’exploitation des ven e c i v r e s et par tes Budget Commercial tion duc o r p e td Budget d’ach ats Budget d’investissement Budget / projet Budget / ac tivité Budget de trésorerie

Une durée habituelle de 1 an ou 18 mois ou plusieurs années pour un projet

La mise en œuvre de la stratégie Vision stratégique Plan à 10 ans Plan à moyen terme Budget

s’élabore le budget d’une entreprise ?

Les acteurs Les responsables de départements ou de services La direction générale Les contrôleurs de gestion

Les sources d'informations Internes au service • • • le passé les standards les engagements pris études, simulations plans à 3 ou 5 ans Externes au service • • plans à 3 ou 5 ans budgets des autres services inflation prévue politique salariale Externes à l'entreprise : • Les instituts professionnels • La presse spécialisée N O I T I U T N I ' +L R I A L LE F

Des interdépendances Budget des ventes Budget commercial Stocks pr. finis Quantités à produire Investissements Budget de production Stocks matières Achats Main d’œuvre Machines Autres coûts de production Services centraux Trésorerie

Des contrôles de cohérence

Les itérations Budget des ventes et de la distribution Budget de production Budget d'approvisionnement Budget des services généraux Itérations, Contrôles de cohérence, Arbitrages tant que : - Manque de cohérence - Résultat insuffisant - Difficultés de financement Budget de trésorerie Bilan prévisionnel Source : Bescos et al. , 1995, p. 167

Informer et responsabiliser les acteurs au travers de l’organisation des suivis.

L’organisation des suivis Centres de coûts et de recettes Budget du service commercial Chiffre d’affaires 1 000 Frais commerciaux 10 000 Budget du service production Coût de production des produits vendus Budget de frais généraux Résultat avant frais financiers 750 000 40 000 200 000

L’organisation des suivis Centres de profit Budget du service commercial Chiffre d’affaires Coût de production des produits vendus Frais commerciaux Marge prévue 1 000 750 000 10 000 240 000 Budget du service production Cession interne Coût de production des produits vendus Marge prévue Budget de frais généraux Résultat avant frais financiers 750 000 0 40 000 200 000

L’organisation des suivis Centres de profit Budget du service commercial Chiffre d’affaires Coût de production des produits vendus Frais commerciaux Marge prévue 1 000 800 000 190 000 Budget du service production Cession interne Coût de production des produits vendus Marge prévue Budget de frais généraux Résultat avant frais financiers 800 000 750 000 40 000 200 000

Centres de coûts / Centres de profit Un choix d’organisation