LANALYSE FINANCIERE FONCTIONNELLE Du bilan comptable au bilan
L’ANALYSE FINANCIERE FONCTIONNELLE Du bilan comptable au bilan fonctionnel
Bilan comptable et bilan financier Le bilan comptable Passifs classés selon Actifs classés selon la nature et l‘origine des ressources la destination des biens Finalité: réponse aux exigences légales Rôle: description du patrimoine
Bilan comptable et bilan fonctionnel Le bilan comptable : Actifs classés selon la nature et la destination des biens Passifs classés selon la nature et l‘origine des ressources Finalité: réponse aux exigences légales Rôle: description du patrimoine Finalité: réponse aux besoins d’analyse financière Rôle: description de la situation financière Le bilan fonctionnel: Actifs classés selon leurs cycles d’appartenance Passifs classés selon la nature et selon Passifs classés l‘origine des ressources leurs cycles d’appartenance
Du bilan comptable au bilan fonctionnel • Le bilan financier s’obtient à partir : -du bilan comptable, -des informations de l’annexe, -des notes de bas du bilan. • Quatre sortes de transformations sont réalisées: 1. éliminations, 2. réintégrations, 3. reclassements, 4. réévaluations.
Du bilan comptable au bilan fonctionnel • Quatre sortes de transformations sont réalisées: 1. Éliminations: - à l’actif de tous les actifs fictifs Frais d’établissement Capital souscrit non appelé Primes de remboursement des obligations Charges à répartir - au passif ils seront déduits des capitaux propres.
Du bilan comptable au bilan fonctionnel • Quatre sortes de transformations sont réalisées: 1. éliminations, 2. réintégrations, Il faut réintégrer au bilan tous les éléments hors bilan pour des raisons juridiques, car la firme n’en est pas ou plus propriétaire. - les biens utilisés dans le cadre de contrats de créditbail : dans les immobilisations à l’actif et dans les ressources stables au passif -les effets escomptés non échus (traites à l’escompte) : dans le poste clients à l’actif , et dans les concours bancaires courants au passif (dettes de trésorerie).
Du bilan comptable au bilan fonctionnel • Quatre sortes de transformations sont réalisées: 1. éliminations, 2. réintégrations, 3. Reclassements, - Les comptes de régularisation doivent être rattachés aux postes auxquels ils se rapportent. - Les concours bancaires courants , les soldes créditeurs des banques et les intérêts courus non échus doivent être transférés dettes financières dans les dettes de trésorerie. - Les composantes de l’actif circulant doivent être éclatées entre éléments liés à l’exploitation et éléments hors exploitation. - Les amortissements et provisions pour dépréciation doivent être transférés au passif dans les ressources stables.
Du bilan comptable au bilan fonctionnel • Quatre sortes de transformations sont réalisées: 1. éliminations, 2. réintégrations, 3. Reclassements, 4. Réévaluations Lorsque la valeur comptable des actifs diffère de leur valeur marchande, les actifs doivent être réévalués notamment: -les immobilisations corporelles , en raison de l’inflation -les immobilisations incorporelles créées par l’entreprise et non inscrites au bilan (marque, brevet déposé…) En contrepartie on inscrit dans les capitaux propres un « écart de réévaluation » (plus-value latente).
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