LA TRIBUTACION Y EL PRESUPUESTO PUBLICO DEL AO

LA TRIBUTACION Y EL PRESUPUESTO PUBLICO DEL AÑO FISCAL 2007 11 Setiembre de 2006

AGENDA 1. INTRODUCCIÓN 2. LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PRESUPUESTO PUBLICO 3. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO 4. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO 5. ROL DE LA SUNAT

1. INTRODUCCION

POLÍTICA MACROECONOMICA Conjunto de medidas tomadas por los gobiernos que tienen como objeto influir en la marcha de las principales variables macroeconómicas, ofreciendo respuestas a los problemas económicos básicos.

SECTOR FISCAL • Comprende la parte del sistema económico relacionado con la actividad estatal. Incluye las operaciones del Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Empresas Públicas Gobiernos Locales, entre otros. • Política Fiscal es el conjunto de medidas relativas al régimen tributario, gasto publico, endeudamiento interno externo del Estado, y a las operaciones y situación financiera de las entidades y organismos autónomos o estatales. • El análisis de la posición fiscal es importante debido a su impacto en el nivel de actividad económica, no sólo por los efectos de la política tributaria y de gasto, sino por la forma en cómo se financian los desequlibrios entre ingresos y gastos.

POLÍTICA FISCAL La política fiscal es un instrumento de política que usa el gobierno para alcanzar sus objetivos macroeconómicos de crecimiento económico. • Política Fiscal Expansiva: Gasto Impuestos • Política Fiscal Restrictiva Gasto Impuestos

SECTOR PUBLICO Y PRODUCTO NACIONAL El Sector Público: • Obtiene Ingresos a través de : – Imp. Directos que recaen sobre la renta y el patrimonio – Imp. Indirectos que recaen sobre el gasto • Incurre en gastos : – Gasto Público en bienes y servicios – Pago de transferencias a economias domésticas – Pago de intereses de deuda

CONCEPTOS DE RESULTADO DE OPERACIONES DEL SECTOR PUBLICO + = Ingresos Corrientes Ingresos de capital Gastos Corrientes no financieros Gastos de capital RESULTADO PRIMARIO + - Ingresos Corrientes Ingresos de capital Gastos Corrientes no financieros Gastos Corrientes financieros Gastos de capital = RESULTADO ECONOMICO

RESULTADO ECONOMICO SUPERAVIT FISCAL = INGRESO - GASTOS > 0 DEFICIT FISCAL = INGRESO - GASTOS < 0 FINANCIAMIENTO MAYOR - DEUDA RECAUDACION - EMISION - PRIVATIZACION REDUCCION

POR QUÉ LIMITAR EL DÉFICIT FISCAL Un déficit descontrolado. . . . n n No lleva a un crecimiento sostenido Lleva a un mayor endeudamiento y a mayores intereses que luego implican mayor déficit Encarece el financiamiento tanto interno como externo llevando a incrementar las tasas de interés Genera posibles presiones inflacionarias

RESULTADO ECONÓMICO DEL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO (SPNF) (Porcentaje del PBI) Fuente: Memoria 2002 BCRP, MMM 2007 -2009 Revisado Elaboración: SUNAT

LAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO Sistema Tributario Política Tributaria Administración Tributaria Normas Legales

POLÍTICA TRIBUTARIA Política Tributaria: Es la rama de la política fiscal que trata de la distribución de la carga impositiva y los efectos de los tributos sobre el proceso económico. Sus objetivos son: § Asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas, manteniendo déficits y ratios de deuda bajos o declinantes. • Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para promover la eficiencia económica e incrementar los ingresos tributarios. • Movilización de nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.

Qué es la Política Tributaria? Que Impuestos Quienes Contribuyen Política Tributaria Que se grava Cual es la tasa Políticas Sectoriales Normas Legales

QUE SE ENTIENDE POR ADMINISTRACION TRIBUTARIA “ La Administración Tributaria debe contar con todos los instrumentos necesarios para aplicar correctamente la ley” Administración Tributaria Hacer que se cumplan las Normas Recaudación Fiscalización Cobranza Servicio al Estado Recomienda en Política Tributaria Facilidades Administrativas para el pago Normas Legales Serv. al Contribuyente

CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA TRIBUTARIO • Equidad • Eficiencia • Simplicidad • Rendimiento de cuentas (Accountability)

2. LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PRESUPUESTO PUBLICO

IMPORTANCIA DE INGRESOS TRIBUTARIOS: FUENTES DE INGRESOS DEL PRESUPUESTO CONCEPTOS PROYECTO PRESUPUESTO 2007 Millones de S/ Estructura % FUENTES 61 627 100, 0 RECURSOS ORDINARIOS 40 440 65, 6 6 480 5 273 10, 5 8, 6 321 0, 5 9 114 14, 8 -canon, sobrecanon, regalías, participación rentas de aduanas 4 044 6, 5 -contribuciones a fondos 1 811 2, 9 -fondo de compensación municipal -impuestos municipales 2 485 775 4, 0 1, 3 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS REC. OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECURSOS DETERMINADOS:

INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE LA REPÚBLICA 2007 (En Millones de Nuevos Soles) CONCEPTOS PROYECTO DE PRESUPUESTO 2007 Millones S/. A. INGRESOS CORRIENTES (I+II+III) I. TRIBUTARIOS A la Renta (inc. ITAN) A la Importación Producción y Consumo Otros Ingresos Tributarios Documentos Valorados (Devoluciones) II. NO TRIBUTARIOS 1/ III. TRANSFERENCIAS EXONER. G. R. SAN MARTIN . . Viene 40 210 99, 4 40 426 99, 9 17 042 1 988 24 827 1 519 -4 950 42, 1 4, 9 61, 4 3, 7 -12, 2 1 225 3, 0 - 47 -0, 1 IV. TRANSFERENCIAS SUNAT – COMISIONES DE TESORERÍA - 1 393 B. INGRESOS DE CAPITAL TOTAL RECURSOS ORDINARIOS (A+B) Estruc. (%) 230 40 440 -3, 4 0, 6 100, 0 1/ Incluye intereses de privatización, recursos directamente recaudados, regalías, utilidades de empresas del Estado, intereses y otros

IMPORTANCIA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PRESUPUESTO 2007 Millones de Soles y Porcentajes I. INGRESOS TRIBUTARIOS 40 426 II. PROYECTO PRESUPUESTO 2007 61 627 RATIO (I / II). 65, 6% Millones S/. A la Renta (inc. ITAN) A la Importación Producción y Consumo Otros Ingresos Tributarios Documentos Valorados (Devoluciones) 17 042 1 988 24 827 1 519 -4 950 (% PPTO 2007) 27, 6 40, 3, 2 3 2, 5 -8, 0

3. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO • El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a través del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno. • El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a nivel internacional y está conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud Es. Salud y al Sistema Nacional de Pensiones – ONP.

DIAGRAMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Código Tributario (Marco) SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Tributos ADMINISTRACION TRIBUTARIA SUNAT Municipios Recauda los tributos del Gob. Central (internos y Aduaneros) Ambas son agencias de recaudación peruanas POLITICA TRIBUTARIA MEF Congreso Recauda los tributos del Gob. Local

COMPOSICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO LEY MARCO EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS GOBIERNO NACIONAL LEY PENAL TRIBUTARIA GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI IGV Imp. Alcabala SENCICO ISC Imp. a los Juegos ESSALUD RUS Imp. a las Apuestas ONP ITAN Imp. al Patrimonio Vehicular Imp. de Solid. en favor de la Niñez Desamparada Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turístico Nacional IPM Derechos Arancelarios Imp. al Rodaje ITF Imp. a las Embarcaciones de Recreo Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam. Tasas Contribución Esp. por Obras Públicas

Tributos Directos e Indirectos: 2005 (Estructura Porcentual de Recaudación)

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO: PRINCIPALES TRIBUTOS Tasas 15%, 21% y 30% 19% (17+2%) Específico, Advalorem 0%, 7%, 4%, 12%, 20% Específico – escalas 0, 2%, 0, 6%, 1% 1% 3%

PERU: PRINCIPALES TRIBUTOS TASAS 9% 13% 0, 2% 0, 75% de salarios Essalud= Seguro Social de Salud ONP= Oficina de Normalización Previsional Sencico= Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción Senati= Servicio Nacional de Adiestramiento en el trabajo Industrial

ESTRUCTURA DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA 2005

A. PRINCIPALES IMPUESTOS AL CONSUMO Los dos principales impuestos al consumo son: • El Impuesto General a las Ventas – IGV • El Impuesto Selectivo al Consumo – ISC

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) 1. El IGV grava: • Venta o importación de bienes muebles • Prestación o utilización de servicios • Contratos de construcción • Primera venta de inmuebles. 2. Aplica el principio de imposición en el lugar de consumo (país destino): grava las importaciones pero no las exportaciones. 3. La tasa del impuesto (desde agosto 2003) es : 19% = 17% (IVA) + 2% (IPM)

El IGV EN PERU ES UN IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. . . En el Perú se usa el método de cálculo sustractivo indirecto: IGV = 19% (ventas) – 19%(compras) Débito Fiscal Crédito Fiscal Los contribuyentes aplican la tasa a sus ventas y luego le restan el impuesto que les fue trasladado en sus compras.

APENDICES DE LA LEY DEL IGV • Apéndice I : Operaciones exoneradas, generalmente la venta de bienes agropecuarios, automóviles para diplomáticos y casas con valor inferior a 35 UIT. • Apéndice II : Servicios exonerados, como los financieros, transporte de carga internacional, el transporte interno de personas, con excepción del aéreo, los espectáculos culturales, etc. • Apéndice V : Operaciones consideradas como exportación de servicios, como consultorias en el extranjero, colocaciones de crédito, estudios de mercado, etc.

SISTEMAS DE PAGO DEL IGV Régimen o Sistema a aplicar Sector Características Retenciones Aplicación general • Aplicado a las compras de las grandes empresas con un gran número de proveedores medianos y pequeños. • El gran comprador se encarga de retener el IGV. Percepciones Con alto grado de evasión e informalidad • Aplicado a las ventas en sectores de alta concentración de proveedores y gran número de clientes. El vendedor percibe el IGV. • Busca asegurar el pago del IGV en la etapa de comercialización minorista. Detracciones Principalmente productos agropecuarios y prestación de servicios con alta evasión e informalidad • No existe mayor certeza en que los proveedores o clientes paguen los tributos. • Se obliga al comprador a depositar un porcentaje del impuesto de la operación y depositarlo en una cuenta a nombre del vendedor.

REGIMEN DE RETENCIONES Objetivo Asegurar e incrementar la recaudación del IGV de los medianos y pequeños contribuyentes que son proveedores de grandes empresas. Justificación Altos niveles de omisos a la declaración y pago del impuesto a nivel de los proveedores de los grandes compradores del país. Este régimen se aplica porque los agentes son buenos contribuyentes o aquellos sobre los que la SUNAT tiene un efectivo control, evitando que se apropien de la retención efectuada. Productos • Tasa: 6% • Agentes de retención: alrededor de 1 600. • Recaudación mensual promedio : S/. 130 millones.

REGIMEN DE PERCEPCIONES Objetivo Asegurar el pago del IGV en la etapa de la cadena de comercialización minorista. Justificación Alto grado de evasión e informalidad en la comercialización de bienes. El régimen se aplica a sectores con alta concentración en la producció y/o venta, que pueden ser controlados, y un gran número de clientes. Productos 1. • • • Percepciones a la comercialización de combustibles Tasa: 1% 18 agentes perciben a más de 3, 000 estaciones de servicio Recaudación mensual promedio: S/. 7 millones 2. • • • Percepciones a la importación Tasa: 3, 5% o 10% En la Aduana se percibe a más de 4, 000 importadores Recaudación mensual promedio: S/. 37 millones 3. • • • Percepción a la venta interna (cervezas, gaseosas, etc. ) Tasa: 0, 5% , 2, 0% o 10% Agentes de Percepción : 1 062 Recaudación mensual promedio: S/. 15 millones

SISTEMA DE DETRACCIONES Objetivo Asegurar el pago del IGV proveniente de la comercialización de determinados productos primarios, principalmente agropecuarios y de la prestación de servicios, que presentan altos índices de informalidad y evasión. Justificación Informalidad en la producción y comercialización de los bienes. Se aplica –a diferencia de los anteriores- cuando la SUNAT no “confía” o tiene un control cercano en ninguno de los que realizan la operación gravada. Con este sistema se evita que la venta de bienes o prestación de servicios genere crédito fiscal pero no el correspondiente pago del impuesto. Productos • • • Tasas: 4% a 12%. Aplicable a 23 productos. Azúcar y alcohol etílico, desde julio 2002. Incorporación de otros bienes y servicios en enero, mayo y julio del 2003, en setiembre del 2004, marzo 2005 y febrero 2006. Animales vivos, carnes y despojos comestibles y Abono, cueros y piles excluidos desde el 30 de diciembre del 2005. Monto detraído de Ene-Jul 2006: S/. 1 755 millones.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) En el Perú, el ISC: 1. Se aplica a nivel de productor e importador. 2. Grava sólo a algunos consumos específicos como combustibles, vehículos, bebidas alcohólicas o gaseosas, cigarrillos y juegos de azar. 3. Se aplica con tasa tipo Ad-valorem o Específico.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO : TASAS Sistema al Valor: - Tasa de 0%: Vehículos usados reacondicionados o reparados en CETICOS; vehículos para los miembros del cuerpo diplomático; vehículos para transporte de pasajeros (máximo 24 asientos). - Tasa de 17%: Aguas minerales, gaseadas, artificiales, edulcorada, agua pura. - Tasa de 20%: Bebidas alcohólicas - Tasa de 10%: Vehículos, camionetas y chasis nuevos. También las loterías, rifas, sorteos y bingos. - Tasa de 30%: Vehículos, camionetas y chasis usados. - Tasa de 50%: Cigarros, cigarritos y demás tabacos. Sistema de precios de venta al público: - Cerveza: 27, 8%. - Cigarrillos de tabaco rubio y negro : 30%. Sistema Especifico: -Para las gasolinas según el octanaje oscila entre los S/. 2, 05 a S/. 3, 15 por galón. -Diesel: S/. 1, 54 por galón. -Kerosene: S/. 2, 11 por galón. -Pisco: S/. 1. 5 por litro.

B. IMPUESTO A LA IMPORTACION: ESTRUCTURA ARANCELARIA VIGENTE 2006 * * El 5% corresponde a la sobretasa adicional aplicable a ciertos productos.

PERU: EVOLUCION ARANCEL PROMEDIO* Porcentaje (%) *Corresponde a un promedio ponderado de tasas nominales según la distribución de partidas

TASA EFECTIVA DEL ARANCEL LIQUIDADO SEGÚN CUODE 2005 2006 1/ TOTAL 6, 9 5, 4 10, 9 10, 7 MATERIAS PRIMAS Y PROD. INTERMEDIOS 6, 4 3, 8 BIENES DE CAPITAL Y MATER. CONST. 5, 3 3, 8 BIENES DE CONSUMO 1/ Enero-abril 2006

C. IMPOSICION A LA RIQUEZA Y A LA RENTA EN EL PERU 1. El principal impuesto es el Impuesto a la Renta. 2. Este tributo grava principalmente los ingresos, tanto de las Personas Naturales (o personas físicas) como de las empresas (sociedades o personas jurídicas), que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL IMPUESTO A LA RENTA Elementos Criterios jurisdiccionales Ámbito de aplicación Sujeto Pasivo Base Imponible Impuesto a la renta de Personas Físicas Impuesto a la renta de Personas Jurídicas Los domiciliados tributan por todas sus rentas, tanto de fuente peruana como de fuente extranjera. Los no domiciliados sólo tributan por sus rentas de fuente peruana. • Grava todas las rentas menos las rentas empresariales. • Las rentas están clasificadas en categorías. Grava las rentas empresariales (rentas de 3 ra categoría). Personas físicas perceptoras de las rentas gravadas. Personas físicas y/o jurídicas perceptoras de las rentas gravadas. • Se grava sobre la suma de todas las rentas (renta neta global). • Cada renta acepta una deducción proporcional fija. • Existen un tramo de inafectación de 7 UIT aplicable sólo sobre las rentas del trabajo. • Sólo se añade las rentas de fuente extranjeras si el resultado neto es positivo. • Los dividendos no integran la renta neta global. Tributan vía retención definitiva (tasa de 4. 1%). • Se parte de la utilidad contable, la cual es ajustada según los dispuesto por la Ley. • Sólo se añade las rentas de fuente extranjeras si el resultado neto es positivo. • Admite arrastre de pérdidas bajo dos sistema optativos. • Los dividendos percibidos por empresas no se gravan. Sólo cuando se distribuye a personas físicas o no domiciliados.

CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL IMPUESTO A LA RENTA Elementos Principales Deducciones Impuesto a la renta de Personas Físicas • 1 ra categoría: deducción de 20%. • 2 da categoría: deducción de 10%. • 4 ta categoría: deducción de 20%. • 5 ta categoría: No tiene deducción alguna. Se aplica un mínimo no imponible de 7 UIT anuales sólo sobre las rentas del trabajo, es decir de 4 ta y 5 ta categoría (nos apartamos de globalidad). Principales Inafectaciones y Exenciones Alícuotas Impuesto a la renta de Personas Jurídicas Se acepta aquellas deducciones relacionadas con la generación de rentas gravadas con el impuesto o con el mantenimiento de su fuente productora. Rentas no afectas: Sujetos no afectos: Rentas exoneradas: • Estructura de tasas progresivas. • Los dividendos tributa aparte con una tasa de retención de 4. 1%. Sujetos domiciliados Tasa de 30%.

D. REGIMEN TRIBUTARIO PARA MEDIANAS Y PEQUEÑAS EMPRESAS • Régimen Unico Simplificado (RUS) • Régimen Especial de Renta (RER)

PRINCIPALES OBJETIVOS DEL RUS y RER • Ampliar la base tributaria. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes. Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al Fisco sus pagos de acuerdo con la realidad de sus negocios.

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO Es un Régimen tributario promocional para las pequeñas y micro empresas dedicadas a las actividades de comercio, industria y servicios; el cual reemplaza al IGV y al Impuesto a la Renta. Quiénes pueden acceder al RUS? §Personas Naturales § Sucesiones indivisas § Productores agrarios y pescadores artesanales § Servicios No Profesionales (oficios) Contribuyentes

¿QUÉ VENTAJAS OFRECE ACOGERSE AL NUEVO RUS? • Sólo deben efectuar un pago al mes, de acuerdo a categorización según parámetros y actividad. • No tienen la obligación de presentar declaración jurada anual por el Impuesto a la Renta - Tercera Categoría. • No están obligados a llevar libros contables.

TABLA I - CATEGORIZACION EXCLUSIVAMENTE COMERCIO Y/O INDUSTRIA

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) Régimen tributario promocional para las pequeñas y micro empresas que obtengan rentas por actividades de comercio, industria y servicios, el cual facilita el cumplimiento de sus obligaciones y amplía la base tributaria. Quiénes aplican a este régimen? §Personas Naturales § Sucesiones indivisas §Personas Jurídicas §Servicios No Profesionales (oficios) Contribuyentes

TASAS IMPOSITIVAS - RER a) Realización Exclusiva de Actividades de Comercio y/o Industria: 2, 5 % de sus ingresos netos mensuales. b) Realización de Actividades de Servicios: 3, 5 % de sus ingresos netos mensuales. c) Realización en forma conjunta de Actividades de Comercio y/o Industria y Servicios: 3, 5 % de sus ingresos netos mensuales.

VENTAJAS DEL RER • Facilita el cumplimiento tributario • No existe obligación de llevar contabilidad completa si sólo registro de compras, registro de ingresos y ventas; así como libro de inventarios y balance.

4. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

PRINCIPALES CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO • Bajos niveles de Ingresos Tributarios • Gran cantidad de beneficios tributarios (gastos tributarios, fraccionamientos) • Alta informalidad - Evasión - contrabando • Globalización y liberalización comercial: ALCA, TLC • Concentración de la economía • El Reto es aumentar la Recaudación !

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL (En porcentaje del PBI) 13, 6 14, 1 1/. Incluye ITAN 14, 5 14, 2 12, 8 12, 4 12, 5 12, 1 12, 9 13, 1 13, 6 14, 9

GASTOS TRIBUTARIOS • Los Gastos Tributarios representan desviaciones respecto a lo que se considera un sistema tributario base. Agregan complejidad al sistema tributario y dificultan significativamente la labor de control fiscal. • La SUNAT realiza su estimación, la misma que es hecha pública anualmente en el Marco Macroeconómico Multianual que publica el Ministerio de Economía). Los gastos tributarios estimados recientemente representan una recaudación potencial de 2, 1% del PBI 2007. (Fuente MMM 2007 -2009)

FRACCIONAMIENTOS Y APLAZAMIENTOS 1989 - 2005 REGLAMENTO DE FRACCIONAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO- ART. 36º y REAF (*) D. S. Nº 228 -90 -EF BERT PERT FENOMENO EL NIÑO D. LEG. Nº 848 D. LEG. Nº 553 SEAP BERTA D. S. Nº 150 -91 -EF D. S. Nº 166 -89 -EF LEY Nº 25381 1989 1990 1991 1992 PERTA AGRARIO FRACCIONAMIENTO ANTITERRORISTA 1993 1994 1995 REFT RESIT PERTA 1996 1997 1998 1999 2000 (*) Incluye Régimen Excepcional (REAF) aprobado en Julio 2005 2001 2002 2003 2004 2005

Canada Austria New Zealand Singapore Vietnam Hong Kong, Mongolia Slovak Republic Sweden Jordan Israel India Argentina Italy Korea, Rep. Greece Lithuania Turkey Botswana Algeria Uzbekistan Romania Jamaica Bulgaria Nepal Madagascar Cote d'Ivoire Malawi Niger Senegal Moldova Russian Zambia Guatemala Nigeria Peru Bolivia NUESTRA POSICION ACTUAL ES COMO LA QUINTA ECONOMIA MAS INFORMAL DEL MUNDO. . . Nivel de informalidad, 2002 (magnitud de transacciones en el sector informal como % del PBI) 80. 0 PERU 70. 0 60. 0 50. 0 40. 0 30. 0 20. 0 10. 0 Fuente: Banco Mundial, Doing Business 2003, IPE

EVASION* EN EL IGV 2000 -2005 EN PORCENTAJE DE LA RECAUDACION POTENCIAL * Se refiere al Incumplimiento = Evasión + Elusión+Morosidad Fuente: FMI, Marzo 2006

EVOLUCION DEL CONTRABANDO: ESTIMACIONES SUNAT Estimación del Contrabando en el Perú* 2002 2003 2004 2005 Millones US$ 333 321 349 386 % de Importaciones CIF 4, 5 3, 9 3, 6 3, 1 * Considera sólo contrabando no incluye otras formas de defraudación aduanera como subvaluación y subconteo. Fuente : SUNAT

GLOBALIZACION • La globalización ha causado la aparición de nuevos conceptos y herramientas del planeamiento tributario. • Más del 65% del comercio mundial se realiza entre casas matrices y subsidiarias de grandes empresas multinacionales. • El 80% de los pagos mundiales, correspondientes a regalías y derechos de autor, se realizan entre casas matrices y subsidiarias de grandes empresas multinacionales. • La inversión extranjera directa en el mundo ha pasado de un promedio anual de 0. 9 billones de dólares en 1995 a 6. 3 billones en el año 2000. • El 90% de las casas matrices de las grandes empresas multinacionales están ubicadas en Estados Unidos, Japón o la Unión Europea. Solo 300 grandes empresas multinacionales generan el 26% del PBI mundial.

CONCENTRACION DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA (AÑO 2005 ) 86% del Principales total Contribuyentes recaudado 16, 100 54 contribuyentes: 40. 0% de MEGAS TOPS RESTO recaudación 200 contribuyentes : 16. 1% de recaudación 15, 846 contribuyentes : 30. 2% de recaudación Medianos y Pequeños Contribuyentes (Miles de Contribuyentes) 14% del total recaudado REGIMEN GENERAL RER 586 mil contribuyentes : 13. 1% de recaudación 119 mil contribuyentes : 0. 2% de recaudación RUS 333 mil contribuyentes : 0. 3% de recaudación PROFESINALES INDEPENDIENTES 2, 263 miles de contribuyentes : 0. 1% de recaudación Participación relativa real 18, 9%

ENTONCES. . EL RETO DE AUMENTAR LA RECAUDACION Dinámica Económica Exoneraciones Tributarias Sistema Tributario Recaudación Potencial Amnistías y Fraccionamientos Acciones de la SUNAT Regímenes y Beneficios Especiales Normatividad que facilita la Elusión Evasión/ Contrabando/ Elusión Tributaria Recaudación Efectiva Tesoro Público

5. ROL DE LA SUNAT

¿QUIÉN ES LA SUNAT? • Institución pública descentralizada del sector economía y finanzas, con autonomía económica, financiera y administrativa. Institución clave para el financiamiento del proceso de desarrollo económico y social del Perú: • Responsables de recaudar casi el 100% de los Ingresos Corrientes del Gobierno Central Consolidado. • Ambito de acción es a nivel nacional

ROL DE LA SUNAT FINANCIAR EL PROCESO DE DESARROLLO a partir de: • Asegurar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. • Ampliar la base de contribuyentes. • Recaudar los tributos de manera efectiva y eficiente. • Combatir y sancionar la evasión.

AMBITO DE LA SUNAT BASE LEGAL COMPETENCIA Decreto Leg. N° 501, D. Sup 061 -2002 Recaudación de tributos internos y aduaneros, facilitación comerico exterior Convenio de Recaudación Ley N° 27334 Recaudación de Contribuciones Sociales ESSALUD-ONP Leyes Específicas Recaudación de Otros tributos por Encargo (Casinos, Tragamonedas, Sencico, Rodaje)

COMPETENCIA DE LOS TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES TRIBUTOS INTERNOS CONTRIBUCIONES SOCIALES ARANCELES A LA IMPORTACION IGV e ISC IMPORTACIONES OTROS TRIBUTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES ORGANISMO RECAUDADOR ORGANISMO ADMINISTRADOR SUNAT BANCO DE LA NACION MINISTERIOS Y OTROS ORGANISMOS DEL GOBIERNO CENTRAL

ADMINISTRACION TRIBUTARIA INTEGRADA EN PERU: FUSIÓN SUNAT - ADUANAS Mediante D. S. Nº 061 -2002 -PCM del 12 de Julio 2002 se dispuso la fusión por absorción. Entre las razones tenemos: • Modernización del Estado • Racionalización del gasto. • Requerimiento de incremento de recaudación. • Necesidad de fortalecimiento fiscalización y los servicios. de • Tendencias y recomendaciones mundiales. . la

54 PUNTOS DE ATENCIÓN A NIVEL NACIONAL INTENDENCIAS DE ADUANAS (20 a nivel nacional) TOTAL 74 PUNTOS DE ATENCION DE SUNAT

VINCULOS

CATEGORIZACION DE RENTAS üPrimera: Arrendamiento o subarrendamiento de bienes. üSegunda: Rendimientos y ganancias de capital. üTercera: Rentas Empresariales (comercio, industria, servicios, etc, ). üCuarta: Rentas del trabajo independiente. üQuinta: Rentas del trabajo dependiente.

I. RENTA DE PERSONAS FISICAS: RENTAS NO AFECTAS ü Las indemnizaciones laborales, de vida o de incapacidad. ü Las compensaciones por tiempo de servicios. (Este es un sueldo adicional pagado por las empresas a los trabajadores a modo de seguro de desempleo). ü Pensiones.

I. RENTA DE PERSONAS FISICAS: RENTAS EXONERADAS ü Rendimientos de capital (Intereses por depósitos bancarios, de valores mobiliarios de empresas domiciliadas). ü Ganancia de capital por inversiones financieras (venta de acciones, valores mobiliarios, rescate de certificados de participación en Fondos de Inversión). ü Remuneraciones que funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales. ü Los intereses provenientes de créditos al Sector Público Nacional.

I. R DE PERSONAS JURIFICAS: SUJETOS NO AFECTOS ü El sector Público (no incluye las empresas públicas). ü Fundaciones sin fines de lucro. ü Las entidades de auxilio mutuo ü Las comunidades campesinas y nativas.

I. RENTA DE PERSONAS JURIDICAS: RENTAS EXONERADAS ü Rendimientos de capital (Intereses por depósitos bancarios, de valores mobiliarios de empresas domiciliadas). ü Las rentas obtenidas por instituciones religiosas. ü Las obtenidas por fundaciones sin fines de lucro. ü Los intereses por créditos de fomento otorgados por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras. ü Las rentas de inmuebles de organismos internacionales. ü Los intereses de créditos concedidos al Sector Público Nacional. ü Regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de otra índole, prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales. ü La ganancia de capital por la venta en Bolsa de Valores y Bolsa de Productos de valores emitidos

TASAS: PERSONAS FISICAS Renta Personas jurídicas domiciliadas Personas naturales (escala progresiva acumulativa): - Hasta 27 UIT - Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT - Por el exceso de 54 UIT Dividendos Tasa 30% 15% 21% 30% 4. 1%