LA GESTIONE DELLE SPESE E DELLE ENTRATE NELLA

LA GESTIONE DELLE SPESE E DELLE ENTRATE NELLA POLIZIA LOCALE: L’ARMONIZZAZIONE CONTABILE e GLI ADEMPIMENTI OBBLIGATORI Docente: Dott. C. Malavasi Milano (Mi) – 23 marzo 2017

LA CONTABILIZZAZIONE DELL’UTILIZZO DEGLI INCASSI VINCOLATI DAL CODICE DELLA STRADA ARTICOLI 7, 142, 208 CDS

Obbligo di registrare in bilancio tutti i movimenti di utilizzo e di reintegro Dal 2015 nuove disposizioni sull'utilizzo delle somme vincolate La gestione delle somme vincolate da fenomeno di pura tesoreria, che si giocava tutto nell'ambito del circuito informativo del tesoriere, ora diviene un fatto amministrativo da registrare in bilancio. Tutti gli ordinativi d'incasso e pagamento dovranno essere comunicati al tesoriere con indicazione degli eventuali vincoli derivanti dalla legge, da trasferimenti o da prestiti. Il d. lgs 126/2014 prevede l'obbligo di contabilizzare nelle scritture finanziarie e quindi di registrare in bilancio le movimentazioni d'utilizzo e di reintegro dei vincoli.

Entrate vincolate depositate in conti diversi da quello di gestione di tesoreria Se gli incassi vincolati sono temporaneamente investiti in conti o depositi gestiti al di fuori della tesoreria unica, l'ente, in caso di utilizzo per fini di cassa, dovrà trasferirli presso il conto di gestione di tesoreria. In ogni caso d'impiego delle vincolate per fini di liquidità, è obbligatorio il loro reintegro con le prime somme libere incassate. Il Tesoriere determina l'importo della cassa vincolata al 1° gennaio 2016, da calcolare in misura non inferiore a quella risultante dalla conciliazione fra i dati di bilancio e quelli del tesoriere alla data del 31 dicembre 2015. Infine, dai principi contabili si ricava un'indicazione, in caso di carenza di liquidità: occorre ricorrere al prioritario utilizzo delle vincolate rispetto all'anticipazione di tesoreria, altrimenti il costo, in termini di interessi ricadrebbe sul bilancio dell'ente.

Registrazione dell’utilizzo di incassi vincolati per esigenze correnti a decorrere dal 1°gennaio 2015 L'utilizzo degli incassi vincolati per il pagamento di spese correnti dovrà essere attivato dall'ente nel rispetto dei limiti previsti dall'articolo 195 Tuel, con l'emissione di appositi ordinativi di regolazione contabile, da far transitare tra le partite di giro. L'utilizzo degli incassi vincolati per il pagamento delle spese correnti libere determina la formazione di carte contabili di entrata e di spesa, che il tesoriere sarà tenuto a trasmettere a Siope, utilizzando appositi codici provvisori. A seguito della comunicazione dei sospesi da regolarizzare, l'ente dovrà registrare in contabilità, con periodicità almeno mensile e comunque non oltre 10 giorni dalla fine di ogni mese, l'utilizzo delle somme vincolate e il loro reintegro.

La classificazione contabile delle operazioni nel bilancio Al fine di consentire la registrazione contabile dell’utilizzo di incassi vincolati ai sensi dell’art. 195 del TUEL, il piano dei conti finanziario prevede che tali operazioni sono registrate tra le “altre entrate per partite di giro”: Entrate derivanti dalla gestione degli incassi vincolati degli enti locali Destinazione incassi vincolati a spese correnti ai sensi dell ’art. 195 del TUEL Reintegro incassi vincolati ai sensi dell’art. 195 del TUEL E. 9. 01. 99. 06. 000 E. 9. 01. 99. 06. 001 E. 9. 01. 99. 06. 002 tra le “altre uscite per partite di giro”: Uscite derivanti dalla gestione degli incassi vincolati degli enti locali U. 7. 01. 99. 06. 000 Utilizzo incassi vincolati ai sensi dell’art. 195 del TUEL U. 7. 01. 99. 06. 001 Destinazione incassi liberi al reintegro incassi vincolati ai sensi dell ’art. 195 del TUEL U. 7. 01. 99. 06. 002 Trattando si entrate e spese registrate nelle partite di giro, gli stanziamenti riguardanti tali operazioni non svolgono la funzione di vincolo della spesa.

Come l’ente effettua il regolarizzo con periodicità almeno mensile, entro 10 giorni dalla fine di ciascun mese? impegna ed emette un ordine di pagamento, a regolarizzazione delle carte contabili, per l’importo degli incassi vincolati che sono stati destinati alla copertura di spese correnti, sul capitolo di spesa “Utilizzo incassi vincolati ai sensi dell’art. 195 del TUEL”. L’ordine di pagamento è versato in entrata al bilancio dell’ente e presenta l’indicazione di cui all’art. 185, comma 2, lettera i), del TUEL, che trattasi di pagamento di risorse vincolate. libera S P E S A Vincolata Liquidità dell’ente L’entrata è registrata con un accertamento ed una reversale di incasso, a regolarizzazione delle carte contabili, di importo pari alla spesa corrente, sul conto “Destinazione incassi vincolati a spese correnti ai sensi dell’art. 195 del TUEL”. L’ordine di incasso non presenta l’indicazione di cui all’art. 180, comma 3, lettera d), del TUEL, in quanto trattasi di incasso di entrate libere. E N T R A T A

A tal fine, sulla base delle comunicazioni dei sospesi trasmesse dal tesoriere, l’ente: A seguito dell’utilizzo degli incassi vincolati per il pagamento delle spese correnti, tutte le disponibilità libere giacenti nel conto intestato all’ente alla fine di ogni giornata di lavoro devono essere destinate al reintegro delle risorse vincolate, fino al loro completo reintegro. impegna ed emette un ordine di pagamento, a regolarizzazione delle carte contabili, sul capitolo di spesa “Destinazione incassi liberi al reintegro incassi vincolati ai sensi dell’art. 195 del TUEL”. L’ordine di pagamento è versato in entrata al bilancio dell’ente e non presenta l’indicazione di cui all’art. 185, comma 2, lettera i), del TUEL, in quanto trattasi di pagamento di risorse libere. L’entrata è registrata attraverso l’operazione accertamento e con una reversale di incasso, a regolarizzazione delle carte contabili, di importo pari alla spesa di cui alla lettera c), sul conto “Reintegro incassi vincolati ai sensi dell’art. 195 del TUEL”. L’ordine di incasso presenta l’indicazione di cui all’art. 180, comma 3, lettera d), del TUEL, che trattasi di incasso di entrate a destinazione vincolata. S P E S A E N T R A T A

Le modalità di contabilizzazione degli accertamenti per le sanzioni annullate si provvede alla riduzione dell’accertament o originario L’accertamento delle sanzioni avviene alla data di notifica del verbale per le sanzioni non riscosse, si provvede ad integrare l’accertamento originario con le maggiori somme iscritte a ruolo Entrate da sanzioni codice della strada qualora il trasgressore provveda al pagamento immediato l’accertamento avviene per cassa; Durante l’esercizio si adegueranno gli stanziamenti - i vincoli di destinazione a seguito delle variazioni - il fondo crediti di dubbia esigibilità