LA FISCALIZACIN SUPERIOR DE LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS

LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS A LAS UNIVERSIDADES NOVIEMBRE 2018 1

CONTENIDO I. Importancia del Control Estratégica de los OIC. Interno y Función II. Contexto de la Gestión de los Recursos Federales por las Universidades. III. Cobertura de Fiscalización de la ASF a los recursos para educación superior. IV. Programa U 006 (Subsidios Federales Organismos Descentralizados Estatales). para 2

CONTENIDO V. Rubros de revisión de auditoría del programa U 006. VI. Principales resultados de la programa U 006, en la CP 2016. VII. Programa de auditorías Universidades, CP 2017. de fiscalización la ASF a al las 3

I. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO Y FUNCIÓN ESTRATÉGICA DE LOS OIC 4

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO Un adecuado Sistema de Control Interno es una premisa fundamental para una gestión eficiente, transparente y apegada a la Ley, de los recursos públicos. 5

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO Control Interno Debe permear y estar presente en toda la institución, sin embargo los OIC son un eje sustantivo de ese sistema. 6

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO De acuerdo a los resultados de las auditorías a las Universidades, existen avances en el Control Interno Persisten áreas de oportunidad. Es importante continuar con el fortalecimiento del Sistema de Control Interno en las Universidades. 7

CONTROL INTERNO EN LAS UNIVERSIDADES AUDITADAS CP 2016 Calidad del Control Interno Nivel Número de Universidades % Total 31 Bajo 10 32 Regular 14 45 Satisfactorio 7 23 8

FUNCIÓN ESTRATÉGICA DE LOS OIC Los Órganos Internos de Control de las instituciones tienen una función estratégica en el desarrollo de una gestión eficiente, transparente y apegada a la Ley. Las instituciones deben disponer de OIC´s fortalecidos que cumplan con un rol de esa naturaleza. 9

FUNCIÓN ESTRATÉGICA DE LOS OIC Los OIC´s no deben ser instancias para justificar deficiencias e irregularidades, sino órganos que las eviten, detecten y corrijan, y apoyen a las instituciones al mejor cumplimiento de su misión y objetivos. Los OIC´s deben tener independencia de actuación; es decir, deben operar sin más compromiso que la observancia de la Ley y el apoyo al cumplimiento de los objetivos institucionales. 10

FUNCIÓN ESTRATÉGICA DE LOS OIC Las acciones de los Órganos Internos de Control deben tener un énfasis principal en apoyar la observancia de la normativa, en la prevención de irregularidades y el uso correcto de los recursos. El control preventivo es la función sustantiva de los OIC. 11

FUNCIÓN ESTRATÉGICA DE LOS OIC Objetivos del Control Preventivo: • Identificar oportunamente situaciones en la gestión de los recursos que podrían implicar inobservancias a la normativa, a efecto de su reencauzamiento de conformidad con la norma. • Promover el desarrollo de las mejores prácticas de gestión en las instituciones. 12

FUNCIÓN ESTRATÉGICA DE LOS OIC Premisas para una adecuada actuación de los OIC • Conocimiento exhaustivo, por los OIC, de las instituciones a las que pertenecen, así como de los fondos, programas y recursos que manejan. • Dominio de la normativa que regula la gestión de dichos fondos y programas, así como de las normas de fiscalización y control de los recursos públicos. • Los OIC´s deben estar integrados por personal con una elevada calidad profesional. • La ética y la integridad deben ser ejes fundamentales de su actuación. 13

FUNCIÓN ESTRATÉGICA DE LOS OIC Premisas para una adecuada actuación de los OIC Realización de un programa sistemático de seguimiento, por parte de los Órganos Internos de Control (OIC), al desarrollo de los fondos y programas. • Interacción constante con las áreas operativas y ejecutoras de los recursos. • La proactividad debe ser el principio que oriente la actuación de los OIC. • Revisión y análisis de las observaciones recurrentes de auditoría formuladas por los órganos fiscalizadores, a efecto del diseño e implementación de acciones tendientes a la erradicación de las causas que las generan. • Aplicación durante el ejercicio de las guías de auditoría de los órganos fiscalizadores externos. 14

FUNCIÓN ESTRATÉGICA DE LOS OIC Premisas para una adecuada actuación de los OIC • Compromisos de la alta dirección de las instituciones con los principios de un uso eficiente, transparente y apegado a la norma, de los recursos públicos, asimismo, con el control preventivo. 15

II. CONTEXTO DE LA GESTIÓN DE LOS RECURSOS FEDERALES POR LAS UNIVERSIDADES. 16

CONTEXTO DE LA GESTIÓN POR LAS UNIVERSIDADES DE LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS Problemas financieros de las Universidades Incremento de la demanda de educación superior Recursos limitados Existencia de áreas de mejora en la gestión de los recursos Confianza social en las Universidades 17

IMPORTANCIA DEL GASTO EDUCATIVO EN EL GASTO FEDERAL 2016 GASTO NETO TOTAL FEDERAL 5, 378 mmdp Gasto No Programable 1, 188 22% Gasto Programable 4, 190 78% GASTO FEDERAL PROGRAMABLE 4, 190 mmdp Gasto en Educación 703 17% Otro Gasto 3, 487 83% Fuente: Cuenta Pública 2016 18

IMPORTANCIA DEL GASTO EDUCATIVO EN EL GASTO FEDERAL 2016 GASTO EN EDUCACIÓN 703 mmdp Gasto Federalizado en Educación 528 75% Gasto Federal en Educación 175 25% GASTO FEDERALIZADO EN EDUCACIÓN 528 mmdp FONE 355 RAMO 25 37 FAETA 6 FAM 10 CONVENIOS DE DESCENTRALIZACIÓN 120 Fuente: Cuenta Pública 2016 19

IMPORTANCIA DEL GASTO EDUCATIVO EN EL GASTO FEDERAL 2016 120 mmdp GASTO EN EDUCACIÓN 703 mmdp Gasto en Educación Superior 120 17% Otro Gasto Educativo 583 83% (Convenios de descentralización) 2 SEDENA (RAMO 7) 2 SAGARPA (RAMO 8) 112 SEP (RAMO 11) 1 RAMO GENERAL 25 3 RAMO GENERAL 33 Fuente: Cuenta Pública 2016 20

IMPORTANCIA DEL GASTO EDUCATIVO EN EL GASTO FEDERAL 2016 U 006 83 mmdp EDUCACIÓN SUPERIOR 120 mmdp 1% Otros [PO RCE NTAJ E]mmdp 66 [POR U 006 CEN TAJE ] 34% 65% 54 mmdp Educación Superior Educación Media Superior Posgrado Fuente: Cuenta Pública 2016 21

CONTEXTO DE LA GESTIÓN POR LAS UNIVERSIDADES DE LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS RECURSOS EJERCIDOS EN EDUCACIÓN SUPERIOR CUENTAS PÚBLICAS 2014 -2017 (Miles de millones de pesos, precios corrientes) Cuenta Pública Educación Superior % 2017 706. 9 117. 0 16. 6 2016 702. 9 120. 3 17. 1 2015 691. 8 114. 9 16. 6 2014 649. 7 111. 6 17. 2 TMCA* 2. 7 1. 7 *Tasa media de crecimiento anual 22

III. COBERTURA DE FISCALIZACIÓN DE LA ASF A LOS RECURSOS PARA EDUCACIÓN SUPERIOR 23

COBERTURA DE FISCALIZACIÓN DE LA ASF A LOS RECURSOS PARA EDUCACIÓN SUPERIOR Universo Seleccionado, Muestra y número de auditorías a las Universidades (millones de pesos) Auditoría Especial del Gasto Federalizado SUBSIDIOS FEDERALES PARA ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS ESTATALES (U 006) Cuenta Pública Universo Seleccionado Muestra auditada Número de Auditorías Total 144, 976. 9 133, 563. 6 78 2013 18, 608. 1 17, 430. 8 19 2014 23, 195. 6 20, 290. 7 17 2015 50, 483. 9 48, 076. 5 10 2016 52, 689. 3 47, 765. 6 32 Auditorías Forenses Contratos Suscritos con la Administración Pública Federal para el Desarrollo de Diversos Proyectos, Adquisiciones y Otros Servicios Cuenta Pública Universo Seleccionado Muestra auditada Número de Auditorías Total 18, 208. 5 12, 486. 6 22 2013 9, 011. 5 5, 134. 4 7 2014 6, 482. 8 4, 671. 8 4 2015 831. 1 4 2016 1, 883. 1 1, 849. 3 7 24

IV. PROGRAMA U 006 (SUBSIDIOS FEDERALES PARA ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS ESTATALES). 25

SUBSIDIOS FEDERALES PARA ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS ESTATALES (U 006) El fin del programa en su modalidad de Educación Superior es contribuir a cubrir la demanda de servicios de educación pública de los estados, financiando únicamente instituciones ya creadas, por lo que complementa otros programas de la SEP destinados a crear nuevas instituciones o para ampliar la capacidad de las ya instaladas, lo que permite estabilizar la oferta educativa de los ODE. El programa U 006 se compone de tres vertientes de aplicación (Educación Media Superior, Educación Superior Universitaria, así como Educación Tecnológica y Politécnica). 26

SUBSIDIOS FEDERALES PARA ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS ESTATALES (U 006) La Auditoría Especial de Gasto Federalizado audita la vertiente de Educación Superior Universitaria. Los recursos del U 006 se transfieren a través de los anexos de ejecución de los Convenios Marco de Colaboración para el Apoyo Financiero, los cuales son suscritos con los estados, las universidades y la Secretaría de Educación Pública. 27

ASPECTOS RELEVANTES DEL CONVENIO MARCO Declaraciones (SEP) 1. 7 Dado que los recursos se destinan a cubrir gastos de servicios personales y de operación, las universidades podrán ajustar lo correspondiente a su plantilla de personal y prestaciones de conformidad con los contratos colectivos de trabajo de cada institución y gastos de operación, siempre y cuando no implique un compromiso adicional a los montos asignados por la SEP y el ejecutivo estatal. 28

ASPECTOS RELEVANTES DEL CONVENIO MARCO Cláusulas Segunda Asimismo la SEP y el ejecutivo estatal están de acuerdo que los recursos que se asignen a las universidades, se realicen buscando un esquema de financiamiento equitativo ideal, que con el tiempo logre que ejecutivo estatal aporte hasta un 50% (cincuenta por ciento) de los recursos. 29

ASPECTOS RELEVANTES DEL CONVENIO MARCO Cláusulas Tercera Destinar el apoyo financiero que reciba y los productos que genere, al cumplimiento del objetivo de este convenio de conformidad con lo establecido en el Anexo de Ejecución correspondiente, así como en los capítulos 1000, 2000 y 3000 del Clasificador por Objeto del Gasto para la Administración Pública Federal vigente, expedido por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. 30

ASPECTOS RELEVANTES DEL CONVENIO MARCO Octava Las partes están de acuerdo en que la universidad ejerza los recursos de acuerdo al desglose que se establezca en los Anexos de Ejecución. El subsidio objeto de este convenio, en ningún caso podrá destinarse a cubrir incrementos de sueldos y prestaciones del personal fuera de los considerados en los Anexos de Ejecución a que se refiere el párrafo anterior, independientemente de que la universidad puede aplicar los recursos derivados de otras fuentes de financiamiento a esos propósitos. 31

MINUTA DE REUNIÓN DE TRABAJO ASF-SEP(19 -SEP-2017) Bajo ninguna circunstancia podrán ser financiables con los recursos del subsidio los siguientes conceptos: Penas convencionales, multas, accesorios y actualizaciones por pagos extemporáneos a terceros institucionales como el SAT, IMSS, ISSSTE, entre otros; conciertos artísticos con fines de lucro; mantenimiento, construcción y remodelación de bienes inmuebles; apoyos a equipos deportivos profesionales o semi profesionales; apoyo a sindicatos no pactados en los contratos colectivos de trabajo; asimismo, para los casos de servicios de edecanes y maestros de ceremonia, o gastos relacionados con algún evento. La erogación debe estar vinculada a los objetivos del programa. 32

MINUTA DE REUNIÓN DE TRABAJO ASF-SEP(19 -SEP-2017) Los recursos federales que se apliquen en contravención a los antes señalados serán objeto de reintegro a la TESOFE. Asimismo, se deberá informar a la SEP la aplicación de dichos recursos en términos aprobados por sus órganos de gobierno. 33

IMPUESTO DEL % SOBRE NÓMINA El Impuesto del 2% sobre Nómina Local y a través del cual somete a mi consideración y opinión que “la determinación del importe de dicho concepto se realice con base al monto bruto de la nómina pagada con recursos del programa U 006, se le tendrán que disminuir los conceptos establecidos por la norma para la determinación de sus cálculos, que cada UPE deberá de proporcionar la determinación de dicho cálculo y el monto que se pague en exceso será observado por este órgano de fiscalización” (sic). 34

V. RUBROS DE REVISIÓN DE AUDITORÍA DEL PROGRAMA U 006 35

RUBROS DE AUDITORÍA (U 006) Asignación del Presupuesto Formalización y Cumplimiento de los Convenios Auditoría Central Transferencia de Recursos Federales Registro de los Recursos Destino de los Recursos Transparencia Evaluación y Cumplimiento de Metas, Objetivos e Indicadores 36

RUBROS DE AUDITORÍA A UNIVERSIDADES Control Interno Transferencia de Recursos Registro e Información Financiera de las Operaciones Destino de los Recursos • Servicios Personales • Adquisiciones, Arrendamientos, Servicios y Obra Pública Transparencia 37

ARTÍCULO 17 DE LA LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA Destino de los Recursos • Verificar mediante el análisis de la documentación justificativa y comprobatoria que los recursos federales y sus intereses generados fueron destinados por la Universidad en los términos establecidos en el Convenio Marco de Colaboración y el Anexo de Ejecución; y constatar que los recursos, así como los intereses generados que no se comprometieron al 31 de diciembre 2017 y los que no se devengaron al término de la vigencia del Anexo de Ejecución, se reintegrarán a la Tesorería de la Federación (TESOFE) en los términos de las disposiciones aplicables. Art. 17 Consulta ante SHCP 38

VI. PRINCIPALES RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN AL PROGRAMA U 006, EN LA CP 2016 39

PRINCIPALES RESULTADOS DE LAS AUDITORÍAS A LAS UNIVERSIDADES (PROGRAMA U 006), CP 2016 Monto Observado (mdp) % 4, 312 100 1, 078 25 3 1, 071 25 5 Falta de documentación justificativa o comprobatoria del gasto 619 14 8 Transferencia de recursos a otra cuenta bancaria en la que se administran otro tipo de recursos 467 11 4 Recursos no (Subejercicios) 425 10 3 Concepto Total Falta de enteros institucionales a terceros Pagos en exceso a lo autorizado devengados Número de entidades Continúa… 40

PRINCIPALES RESULTADOS DE LAS AUDITORÍAS A LAS UNIVERSIDADES (PROGRAMA U 006), CP 2016 Concepto Monto Observa do (mdp) % Número de entidades Omisión, error o presentación extemporánea de retenciones o entero de impuestos, cuotas, derechos o cualquier otra obligación fiscal 244 6 1 Pagos no procedentes y conceptos no autorizados por la SEP 243 6 14 Recursos no comprometidos y no reintegrados a la TESOFE 108 3 8 Otros 57 1 18 41

PRINCIPALES RESULTADOS DE LAS AUDITORÍAS A LAS UNIVERSIDADES (PROGRAMA U 006), CP 2016 El Gobierno del estado no utilizó una cuenta bancaria productiva y específica. El Gobierno del estado no instrumentó las medidas necesarias para agilizar la entrega de los recursos a la universidad. Observaciones sin monto (PRAS) La universidad no utilizó productiva y específica. una cuenta bancaria El saldo de la cuenta bancaria del programa del Gobierno del estado y de la universidad al cierre del ejercicio y a la fecha de revisión, no se encuentran conciliados. El Gobierno del estado no transfirió a la universidad los recursos estatales del programa conforme al convenio celebrado. 42

PRINCIPALES RESULTADOS DE LAS AUDITORÍAS A LAS UNIVERSIDADES (PROGRAMA U 006), CP 2016 Documentación comprobatoria sin la leyenda “operado” que indique el nombre del programa y ejercicio fiscal que corresponda. Incumplimiento del sistema contable y presupuestal con base en lo establecido por la LGCG. Observaciones sin monto (PRAS) Incumplimiento en el marco jurídico en materia de adquisiciones. Falta de envío y publicación de los informes trimestrales a la SHCP. Falta de envío a la SEP de la información señalada en el artículo 43, del Presupuesto de Egresos de la Federación en las fechas establecidas. 43

OPORTUNIDAD EN EL EJERCICIO DE LOS RECURSOS DEL U 006, CP 2016 Al 31 de diciembre de 2016 y a las fechas de las auditorías, se devengaron recursos por 52, 082. 6 mdp y 52, 382. 0 mdp que representan el 98. 4% y 99. 0% del monto total disponible. A la fecha de las auditorías existían recursos no devengados por 533. 0 mdp, de los cuales: 4. 5 mdp fueron reintegrados a la TESOFE 103. 7 mdp son probables de recuperar 424. 8 mdp* son subejercicio a reintegrar a la TESOFE *En 3 universidades se presentó la autorización correspondiente para ejercer con posterioridad al cierre del ejercicio los recursos. 44

TRANSPARENCIA Y ENTREGA DE INFORMACIÓN DEL U 006, CP 2016 Envío • 21 de las 31 universidades cumplieron con el envío, 9 de manera parcial y una no cumplió. • 15 de las universidades cumplieron con la difusión de los informes, 5 de manera parcial y 11 Difusión no publicaron información. Calidad y congruencia • Sólo 10 universidades cumplieron con la calidad y congruencia de los informes. 45

DESTINO DE LOS RECURSOS (PROGRAMA U 006), CP 2016 Capítulo Concepto Total Importe (mdp) % 52, 382 99. 4 45, 269 85. 9 1000 Servicios Personales 2000 Materiales y Suministros 1, 527 2. 9 3000 Servicios Generales 3, 418 6. 5 4000 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas 1, 081 2. 0 5000 Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles 295 0. 6 6000 Inversión Pública 72 0. 1 Varios Gastos de Operación 720 1. 4 Información a la fecha de la auditoría 46

AUDITORÍAS A LAS UNIVERSIDADES (PROGRAMA U 006) Cuenta Pública Importe Observado/ Muestra Auditada % Importe Observado mdp Muestra Auditada mdp Número de auditorías 2016* 9. 0 4, 311. 6 47, 765. 6 32** 2015 32. 4 6, 620. 6 20, 378. 1 9 2014 15. 3 3, 114. 4 20, 290. 7 17 2013 11. 6 2, 020. 5 17, 430. 80 19 *Derivado de la emisión del convenio marco con sus anexos de ejecución, se redujeron los conceptos observados durante el ejercicio 2016. **Considera una revisión a la Secretaría de Educación Pública 47

VII. PROGRAMA DE AUDITORÍAS DE LA ASF A LAS UNIVERSIDADES, CP 2017. 48

PROGRAMA DE AUDITORÍAS A LOS RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS A LAS UNIVERSIDADES, CP 2017 (Millones de pesos) Fondo/Programa 39 32 31 1 3 Universo Muestra Seleccionado 57, 137. 7 34, 482. 2 56, 564. 6 33, 938. 8 0. 0 573. 1 543. 4 2 243. 4 1 4 2 329. 7 0. 0 300. 0 2 0. 0 Auditorías Total AEGF U 006 (auditoría a la SEP) AECF Convenios de Coordinación, Colaboración y Acuerdos Específicos Suscritos con la Administración Pública Federal para el Desarrollo de Diversos Proyectos, Adquisiciones y Otros Servicios Prestaciones, Estímulos y Adquisición de Bienes AED Programa Nacional de Becas Servicios de Educación Superior y Posgrado Fuente: Informe del SICSA con fecha de corte al 24/10/18 49

PROGRAMA DE AUDITORÍAS UNIVERSIDADES CP 2017 U 0 0 6 A E G F A ud ito ria s de C u m pli mi en to Fi na nc ier o Universidad Autónoma de Aguascalientes Universidad Autónoma de Baja California Sur Universidad Autónoma de Campeche Universidad Autónoma de Chiapas Universidad Autónoma de Chihuahua Universidad Autónoma de Coahuila Universidad de Colima Universidad Juárez del Estado de Durango Universidad de Guanajuato Universidad Autónoma de Guerrero Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo 50

PROGRAMA DE AUDITORÍAS UNIVERSIDADES CP 2017 U 0 0 6 A E G F A ud ito ria s de C u m pli mi en to Fi na nc ier o Universidad de Guadalajara Universidad Autónoma del Estado de México Universidad Michoacana de San Nicolás de Hidalgo Universidad Autónoma del Estado de Morelos Universidad Autónoma de Nayarit Universidad Autónoma de Nuevo León Universidad Autónoma "Benito Juárez" de Oaxaca Benemérita Universidad Autónoma de Puebla Universidad Autónoma de Querétaro Universidad de Quintana Roo Universidad Autónoma de San Luis Potosí Universidad Autónoma de Sinaloa 51

PROGRAMA DE AUDITORÍAS UNIVERSIDADES CP 2017 U 0 0 6 A E G F A ud ito ria s de C u m pli mi en to Fi na nc ier o Universidad de Sonora Universidad Juárez Autónoma de Tabasco Universidad Autónoma de Tamaulipas Universidad Autónoma de Tlaxcala Universidad Veracruzana Universidad Autónoma de Yucatán Universidad Autónoma de Zacatecas "Francisco García Salinas" 52

PROGRAMA DE AUDITORÍAS UNIVERSIDADES CP 2017 Título Entidad Fiscalizada Tipo de auditoría AECF Prestaciones, Estímulos y Adquisición de Bienes Universidad Nacional Autónoma de México Convenios de Coordinación, Colaboración y Acuerdos Universidad Tecnológica de Campeche Específicos Suscritos con la Administración Pública Federal para el Desarrollo de Diversos Proyectos, Adquisiciones y Otros Servicios Universidad Politécnica de Tlaxcala Cumplimiento Financiero Forense AED Programa Nacional de Becas Universidad Autónoma Metropolitana Servicios de Educación Superior y Posgrado: Nivel Superior, Modalidad Universitaria Universidad Nacional Autónoma de México Programa Nacional de Becas Universidad Autónoma Agraria Antonio Narro Desempeño Servicios de Educación Superior y Posgrado, Modalidad Universidad Autónoma Agraria Antonio Universitaria Narro 53

Gracias 54