La Direccin General de Contabilidad Gubernamental y su
La Dirección General de Contabilidad Gubernamental y su relación con los demás Órganos Rectores de la Administración Financiera del Estado Ricardo A. Gutierrez Enero de 2007
ESTRUCTURA DEL SECTOR PÚBLICO DOMINICANO SECTOR PÚBLICO NACIONAL SECTOR PÚBLICO DOMINICANO MUNICIPIOS
GOBIERNO GENERAL SECTOR PUBLICO NACIONAL NO FINANCIERO SECTOR PUBLICO NACIONAL ESTRUCTURA INTITUCIONAL DEL SECTOR PUBLICO NACIONAL GOBIERNO CENTRAL Poder Ejecutivo Poder Legislativo Poder Judicial Junta Central Electoral Cámara de Cuentas INSTITUCIONES DESCENTRALIZADAS Y AUTONOMAS EMPRESAS PUBLICAS NO FINANCIERAS INSTITUCIONES FINANCIERAS Instituciones descentralizados Instituciones Autónomas Instituciones de la seguridad social Empresas con part. estatal mayoritaria Banco Central de la República Dominicana Instituciones descentralizadas y autónomas financieras Empresas financieras con participación estatal mayoritaria
INGRESOS, GASTOS Y FINANCIAMIENTO Según la Ley Orgánica de Presupuesto Artículo 15. Los presupuestos de los organismos públicos deberán comprender y detallar todos los ingresos y gastos, los que figurarán por separado y en sus montos íntegros, sin compensaciones entre sí. Párrafo I: Los presupuestos de ingresos comprenderán las entradas estimadas originadas en los impuestos, tasas, venta de bienes y servicios, donaciones en efectivo o en especie, venta ocasional de activos físicos, así como cualquier otro producto de las actividades que realizan los organismos, que originen una modificación cuantitativa y/o cualitativa del patrimonio, con excepción de las fuentes de financiamiento a que se refiere el Párrafo III. Párrafo II: Los presupuestos de gastos comprenderán todas las transacciones económico-financieras imputadas a gastos corrientes y de capital, que originen una modificación cuantitativa y/o cualitativa del patrimonio, con excepción de las comprendidas en el párrafo IV.
INGRESOS, GASTOS Y FINANCIAMIENTO Según la Ley Orgánica de Presupuesto Párrafo III: Se entenderá por fuentes de financiamiento las disminuciones de activos financieros, los desembolsos en efectivo o en especie de préstamos que se reciban, los ingresos que generen la colocación de títulos o bonos de la deuda pública, el uso de saldos de caja y bancos de ejercicios anteriores luego de cubrir los gastos devengados y no pagados, así como cualquier otro incremento de pasivos financieros. Párrafo IV: Se entenderá por aplicaciones financieras todo incremento de activos financieros, las amortizaciones de la deuda pública interna o externa y cualquier otra disminución de pasivos financieros. Párrafo V: Las fuentes y aplicaciones financieras constituyen la cuenta de financiamiento del presupuesto y su balance compensará el resultado financiero de las cuentas corrientes y de capital. ……………………. Artículo 16. El reglamento de la presente ley establecerá los criterios para la elaboración de los clasificadores de gastos e ingresos y las normas y metodologías básicas que serán utilizadas por todos los organismos en las etapas del ciclo presupuestario.
ESQUEMA BÁSICO DE LA CUENTA AHORRO / INVERSION / FINANCIAMIENTO èCuentas Corrientes ü Ingresos Corrientes ü Gastos Corrientes ü Resultado: Ahorro en la Cuenta Corriente èCuenta de Capital ü Ahorro en la Cuenta Corriente + Ingresos de Capital - Gastos de Capital ü Resultado: Superávit / (Déficit) Financiero èCuenta de Capital ü Fuentes ð Obtención de Prestamos (Endeudamiento) ð Disminución de Activos Financieros ð Superavit Financiero (si lo hay) ü Uso / Aplicación ð Amortización de la Deuda ð Incremento de Activos Financieros ð Financiamiento del Déficit (si lo hay)
LOS RESULTADOS PRESUPUESTARIOS EN LA LOP Artículo 15, Párrafo VI: Los presupuestos de los organismos públicos deberán mostrar los resultados económico y financiero. El resultado económico surge de la diferencia entre los ingresos corrientes y los gastos corrientes. El resultado financiero surge de adicionar el resultado de la cuenta de capital al resultado económico. El resultado de la cuenta de capital es la diferencia entre ingresos de capital y gastos de capital. Artículo 27. Para la determinación de los resultados económicos y financieros del Gobierno Central, las Instituciones Descentralizadas y Autónomas no Financieras e Instituciones Públicas de la Seguridad Social, se utilizará el momento de los ingresos percibidos y los gastos devengados, en todas las etapas del ciclo presupuestario.
MOMENTOS CONTABLES BÁSICOS GASTOS INGRESOS APROPIADOS PRESUPUESTADOS COMPROMETIDOS DEVENGADOS PAGADOS PERCIBIDOS
MOMENTOS DE REGISTRO CONTABLE SEGÚN LA LEY ORGÁNICA DE PRESUPUESTO Artículo 54. Los organismos del Gobierno Central, las Instituciones Descentralizadas y Autónomas no Financieras y las Instituciones Públicas de la Seguridad Social quedan obligados a llevar los registros de ejecución presupuestaria en la forma y con la metodología que establezca la Dirección General de Contabilidad Gubernamental. Como mínimo deberán registrar: A ) En materia de ingresos y desembolsos de endeudamiento B ) En materia de gastos corrientes y de capital: C ) En materia de servicio de la deuda, que incluye intereses y amortizaciones: i. ii. iii. iv. v. vi. i. iii. iv. Las estimaciones de los ingresos y de los desembolsos por endeudamiento; La liquidación o el momento en que se devenguen los ingresos , en los casos en que corresponda; El momento de la recaudación efectiva. La apropiación La cuota para comprometer La afectación preventiva El compromiso El devengado El pago La apropiación El Compromiso El Devengado El Pago Párrafo I: La Secretaría de Estado de Finanzas establecerá los criterios que se utilizarán para el registro del compromiso y del devengado para cada una de las cuentas del clasificador de gastos en su último nivel de desagregación.
DIFERENTES BASES CONTABLES CON QUE SE PRESENTAN LAS CUENTAS PUBLICAS. Base Caja ü Ingresos Percibidos/Gastos Pagados Base Devengado ü Ingresos devengados/Gastos devengados Base Mixta ü Ingresos percibidos/Gastos comprometidos ü Ingresos percibidos/Gastos devengados
…. Artículo 22. El presupuesto de ingresos del Gobierno Central, las Instituciones Descentralizadas y Autónomas no Financieras e Instituciones Públicas de la Seguridad Social , se formulará considerando como ingresos del ejercicio, a todos aquellos que se prevé recaudar durante el período en cualquier oficina o agencia autorizada , representen o no entradas de dinero en efectivo. Se considerará efectivamente ejecutado el Presupuesto de Ingresos al momento de percibirse los ingresos del ejercicio. Artículo 26. Los montos de gastos consignados en el Presupuesto de Ingresos y Ley de Gastos Públicos se determinarán siguiendo el criterio del devengado. Se considera efectivamente ejecutado el presupuesto de gastos al momento de devengarse el gasto. Párrafo: En los presupuestos de las instituciones comprendidas en este Título no se incluirán las amortizaciones y depreciaciones de activos y las previsiones que se constituyan durante el ejercicio presupuestario.
CIERRE DE LAS CUENTAS PRESUPUESTARIAS Artículo 56. Las cuentas del Presupuesto de Ingresos y Ley de Gastos Públicos del Gobierno Central, de las Instituciones Descentralizadas o Autónomas no Financieras y de las Instituciones Públicas de la Seguridad Social serán cerradas el 31 de diciembre de cada año, en el marco de lo previsto en los artículos 22 y 26 de la presente Ley. Párrafo I: Después del 31 de diciembre de cada año, los ingresos que se recauden se considerarán parte del presupuesto vigente, con independencia de la fecha en que se hubiera originado la obligación de pago o la liquidación de los mismos. Párrafo II: Con posterioridad al 31 de diciembre de cada año, los organismos comprendidos en este título no podrán asumir compromisos ni devengar gastos con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha. Artículo 57. Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada año se cancelarán durante el año siguiente, con cargo a los saldos en caja y bancos existentes a esa fecha, que no estén especializados. Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre, si mantienen su vigencia, se afectarán automáticamente al ejercicio siguiente, imputando los mismos a las apropiaciones disponibles para ese ejercicio. El reglamento de esta Ley establecerá las normas y procedimientos de aplicación de este artículo. Artículo 58. La parte no utilizada de la apropiación presupuestaria destinada a atender calamidades públicas, a que se refiere el artículo 33 de la presente Ley, deberá ser aplicada para disminuir el endeudamiento neto del sector público.
LAS CUENTAS PÚBLICAS Las Cuentas Presupuestarias Las Cuentas Patrimoniales Las cuentas económicas LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados de ejecución presupuestaria Los estados financieros Los estados económicos
I. EL SISTEMA DE CUENTAS PÚBLICAS A) Las Cuentas Presupuestarias Institucional ANALíTICOS Por objeto Programático Por tipo de moneda DE GASTOS Económica AGREGADOS Funcional Sectorial Por su recurrencia DE INGRESOS Por rubro Económica Por tipo de moneda Ordinarios Extraordinarios
I. EL SISTEMA DE CUENTAS PÚBLICAS b) Las Cuentas Patrimoniales ü de resultado ü propietarias (activo - pasivo) ü de orden c) Las Cuentas Económicas ü del SCN (ONU) ü de las EFP (FMI) ü Cuenta ahorro / Inversión / Financiamiento d) Integración automática de las cuentas ü SCN – Contabilidad - Presupuesto
II. LOS ESTADOS FINANCIEROS PÚBLICOS è De las Cuentas Presupuestarias: ü Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos ü Estado de Ejecución del Presupuesto de Gastos ü Estado de Ejecución del Presupuesto de Financiamiento è De las Cuentas Patrimoniales: ü ü Estado de ingresos y gastos corrientes Estado de Flujo de Efectivo Estado de cambio en el Patrimonio Balance general y sus auxiliares: ð Tesorería ð Cuentas por cobrar ð Inventarios (Almacenes, Bienes Muebles e Inmuebles, Obras Públicas) ð Cuentas por pagar ð Deuda pública è De las Cuentas Económicas: ü Estado del SCN ü Cuadros estadísticos del FMI ü Cuenta ahorro / inversión / financiamiento
RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PÚBLICOS A) Los Estados de Ejecución del Presupuesto De gastos: – Apropiación original y disponible – Cuotas de programación – asignación y – – – disponibilidad Comprometido Devengado Pagado De Ingresos: – Presupuestados – Recaudados Análisis de Ejecución del Presupuesto
RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PÚBLICOS B) Los Estados de Contables - Patrimoniales – Ahorro – Variación del patrimonio - Tesoro - Cuentas por cobrar – Auxiliares - Cuentas por pagar - Inventarios - Deuda Pública
RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PÚBLICOS C) Los Estados Económicos – Valor Producción – Valor agregado – Gastos de consumo – Resultado de explotación – Ahorro – Formación Bruta de Capital – Financiamiento
PROCESO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS EN LA REPUBLICA DOMINICANA Flujo Básico Instituciones Financieras Empresas Públicas no Financieras Instituciones Descentralizadas y Autónomas no Financieras Gobierno Central Sistema de Administración Financiera del Estado Ingresos Gastos Planificación e Inversión Pública Política Fiscal Presupuesto Ejecución Evaluación Financ R EL SIS A TE C IO MA N S A D O S Contabilidad: Registros y Estados Financieros Automáticos Sistema de Administración Tributaria Sistema de Recursos Humanos Sistema de Inversión Pública Sistema Contrataciones Sistema de Bienes Nacionales
PROCESO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS DE LA REPUBLICA DOMINICANA Versión esquemática Sistema de Planificación Sistema de Administración Financiera Política Fiscal Presupuesto Ejecución Evaluación • Lineamientos, normas e instructivos (15/7) • Recaudación • Anteproyecto de • Política fiscal a corto, • Estrategia de desarrollo mediano y largo plazo (20) Presupuesto • Obtención de • Mensaje o Informe Financiamiento • Plan Plurianual de Explicativo (36) • Marco financiero para 4 • Fondos reintegrables y inversiones años (30/4) (13) • Disposiciones anticipos Generales (37) • Plan Plurianual de SPNF • Presupuesto plurianual • Ejecución de gastos: (31/05) (13. I) • Proyecto Pto de Ingresos SPNF (30/6) (13) • Af. Preventivas y Ley de Gastos Públicos • Compromisos • Propuesta de distribución • Política presupuestaria (35) • Devengados de gastos en corrientes y anual (7/7) (21 -III) • Distribución Administrade capital y por funciones tiva del Pto. de Gastos (43) • Liquidación Servicios (21 -I) • Aspectos más de la Deuda • Programación de la relevantes (15/7) (39) Ejecución de Comprom. • Pagos • Modificaciones presupuestarias Sistemas Relacionados Registros Contables Automáticos • Estados de Ejecución Física • Evaluación Periódica de la Ejecución del Pto. (39 y 61) • Informes al Congreso del estado de Ejecución del Pto. al 30/6 (31/7) • Evaluación Anual de la Ejecución del Presupuesto (59 y 61) Estados de Ej Presupuestaria Estados Financieros Estados Económicos Estado de Rec. e Inv. de las R (1/3) Sistema de Adm. Tributaria Liquidaciones a cobrar, Multas, Moratorias, Condonaciones, etc……… Sistema de Recursos Humanos Estructura y cantidad de cargos, Novedades, Liquidaciones de Nóminas Sistema de Inversión Pública Nomenclador de Proyectos, Contratos, Garantías, Cubicaciones, Retenciones, Finales de Obra Sistema de Contrataciones Registro de Prov. y Cont. , Planes Anuales, Pedidos de Suministros, Ordenes de Compra o Contratos Sistema de Bienes Nacionales Altas Bajas, Modificaciones, Valuación, Depreciación, etc
PROCESO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS DE LA REPUBLICA DOMINICANA Versión esquemática Sistema de Planificación 1 er Año Sistema de Administración Financiera Política Fiscal Presupuesto Ejecución Evaluación • Lineamientos, normas e instructivos (30/9) • Recaudación • Anteproyecto de • Política fiscal a corto, • Estrategia de desarrollo mediano y largo plazo (20) Presupuesto • Obtención de • Mensaje o Informe Financiamiento • Plan Plurianual de Explicativo (36) • Marco financiero para 4 • Fondos reintegrables y inversiones años (15/9) (13) • Disposiciones anticipos Generales (37) • Plan Plurianual de SPNF • Presupuesto plurianual • Ejecución de gastos: (31/05) (13. I) • Proyecto Pto de Ingresos SPNF (15/10) (13) • Af. Preventivas y Ley de Gastos Públicos • Compromisos • Propuesta de distribución • Política presupuestaria (35) • Devengados de gastos en corrientes y anual (15/10) (21 -III) • Distribución Administrade capital y por funciones tiva del Pto. de Gastos (43) • Liquidación Servicios (21 -I) • Aspectos más de la Deuda • Programación de la relevantes (30/9) (39) Ejecución de Comprom. • Pagos • Modificaciones presupuestarias Sistemas Relacionados Registros Contables Automáticos • Estados de Ejecución Física • Evaluación Periódica de la Ejecución del Pto. (39 y 61) • Informes al Congreso del estado de Ejecución del Pto. al 30/6 (31/7) • Evaluación Anual de la Ejecución del Presupuesto (59 y 61) Estados de Ej Presupuestaria Estados Financieros Estados Económicos Estado de Rec. e Inv. de las R (1/3) Sistema de Adm. Tributaria Liquidaciones a cobrar, Multas, Moratorias, Condonaciones, etc……… Sistema de Recursos Humanos Estructura y cantidad de cargos, Novedades, Liquidaciones de Nóminas Sistema de Inversión Pública Nomenclador de Proyectos, Contratos, Garantías, Cubicaciones, Retenciones, Finales de Obra Sistema de Contrataciones Registro de Prov. y Cont. , Planes Anuales, Pedidos de Suministros, Ordenes de Compra o Contratos Sistema de Bienes Nacionales Altas Bajas, Modificaciones, Valuación, Depreciación, etc
TABLAS BASICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA SIGEF : üPlan de Cuentas de la Contabilidad General üClasificadores Presupuestarios de ingresos, gastos y financiamiento üClasificador de puestos de los RRHH üCódigo de Proyectos de Inversión y Obras üCódigo del Contribuyente üRegistro de Proveedores y Contratistas üRegistro de Beneficiarios üClasificador de bienes y servicios üTipos de depreciación üRegistro de Cuentas bancarias SIGADE : üTipo de Deuda (Directa, Indirecta – Interna, Externa) üTipo de Acreedor y Acreedor üPor tipo de tasa de los intereses üPlazo de Vencimiento
EL GRAN DESAFÍO El gran desafió es como ingresar al sistema una única vez datos de las miles de transacciones que ocurren en un día en el ámbito de las Finanzas Publicas del Gobierno Central y a partir de ese ingreso único lograr automáticamente y en línea todos los registros y asientos contables que requieren los distintos subsistemas de la administración financiera, así como los estados de ejecución presupuestaria, financieros y económicos, todo ello bajo los preceptos de la teoría contable y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
MUCHAS GRACIAS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN El enfoque de sistemas como metodología utilizada para el análisis y administración de organizaciones complejas, enseña que en ese marco coexisten dos grandes tipos de sistemas: Sistemas de Información tienen por objetivo producir información para la toma de decisiones por los diferentes niveles gerenciales de las organizaciones (estratégicos, tácticos u operativos) Sistemas Físicos son los que estudian la administración de objetos tangibles, por ejemplo circulación de personas y dinero, movimientos de materias primas y mercaderías, ect. .
SISTEMAS DE INFORMACIÓN En ocasión de diseñarse un sistema de información, el primer paso que debe darse en tal sentido, consiste en conocer los requerimientos de los centros de decisión de la organización, para establecer así las salidas del mismo, y luego, identificar los datos de entrada y el procedimiento necesario para obtener eficientemente esas salidas.
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Cada sistema o subsistema está compuesto por los siguientes elementos: ENTRADAS PROCESO SALIDAS ALMACENAMIENTO Independientemente de la complejidad de un sistema, los elementos básicos son funcional y operacionalmente los mismos.
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Se dice que los sistemas de información están integrados, cuando es posible fusionar los distintos subsistemas de cada área objeto de estudio y formar un solo sistema, a partir de la identificación de sus elementos básicos. Cuando las partes de un sistema están debidamente integradas, el total opera en forma mas eficaz y eficiente de lo que lo hacía la suma de las partes. En el caso de la Administración Financiera Gubernamental el diseño de un sistema integrado es factible, en la medida que los principios y normas que regulan este campo del Sector Público sean coherentes entre sí y que se den adecuadas respuestas técnicas para relacionar los diferentes tipos de información que circulan en la misma (presupuestaria, financiera, patrimonial y económica).
CONTABILIDAD La Contabilidad puede ser definida como el conjunto de principios, normas y procedimientos técnicos que permiten el registro sistemático de los hechos económicos de las organizaciones, con el objeto de satisfacer la necesidad de información destinada a medir resultados, conocer el patrimonio, controlar y apoyar el proceso de toma de decisiones por parte de los administradores de las organizaciones, así como también para el conocimiento de terceros interesados en la gestión. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Cuando la Contabilidad se aplica en las organizaciones públicas donde están presente regulaciones jurídicas, normas técnicas y/o prácticas administrativas que la singularizan, tales como el proceso jurídico de aprobación, programación y administración presupuestaria, el sistema legal de control fiscal, su tratamiento en las cuentas nacionales, etc. , a esa Contabilidad la denominamos Contabilidad Gubernamental, Pública o del Estado.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad de las organizaciones, tanto públicas como privadas, forman a su vez parte de un macrosistema contable, que es el Sistema de Contabilidad Nacional ( o Sistema de Cuentas Nacionales)
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental tiene los siguientes propósitos: ü Registrar sistemáticamente todas las transacciones que se producen en las organizaciones públicas y que afectan su situación económico-financiera. ü Suministrar información debidamente estructurada para la toma de decisiones por parte de los responsables de la gestión financiera pública y para los terceros interesados en la misma. ü Presentar la información contable y las referencias a sus soportes, ordenadas de tal forma que faciliten las tareas de control y auditoria, sean éstas internas o externas. ü Permitir que la información, que sobre el Sector Público se procese y produzca, se integre automáticamente al Sistema de Cuentas Nacionales.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL El enfoque de sistemas ya expuestos, permite identificar a los elementos básicos de un sistema contable, como se observa en el siguiente esquema: Entradas Transacciones con incidencia económico - financiera Registro de las Transacciones Salidas Proceso Estados Financieros
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental debe producir los Estados Financieros necesarios para mostrar los resultados de la gestión presupuestaria , financiera y económica y la situación patrimonial de las organizaciones públicas , todo ello con la estructura, oportunidad y periodicidad que los usuarios y la normativa vigente requieran.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental, organizada como sistema integrado, en función de una base de datos y de acuerdo con los propósitos ya establecidos para la misma, puede esquematizarse de la siguiente manera: Entradas Proceso Salidas üRegistro y estados de ejecución presupuestaria. Transacciones con incidencia económico - financiera Registro de las transacciones Base de Datos üRegistro y estados de la contabilidad general. üEstados de la Contabilidad. üEconómica nacional.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental concebida de la forma que hasta aquí se ha señalado, es un sistema de información sobre el proceso financiero de las organizaciones públicas, que opera en función de la teoría contable. En otros términos, la Contabilidad de una organización, constituye el sistema de información sobre su administración financiera y, por lo tanto, para su estudio, diseño y operación corresponde aplicar la metodología aportada por la teoría de sistemas.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Si el diseño del Sistema Contable de una organización se realiza en función de un proceso deductivo, que parta de la consideración del “todo” de su administración financiera, y se establecen sistemas de información que operen en forma fusionada, se podrá decir que la contabilidad de esa entidad es el sistema integrado de información financiera de la institución.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La contabilidad de las instituciones públicas operando como SIGEF debe mostrar permanentemente los siguientes estados financieros: – – – Estados de Ejecución del Presupuesto de Ingresos. Estados de Ejecución del Presupuesto de Gastos. Estado de Resultados (o de Ingresos y Gastos Corrientes). Estado de Origen y Aplicación de Fondos. Balance General. Situación de la Tesorería Cuentas por cobrar - Estado de – – – Inventario de bienes Cuenta por pagar Deuda Pública Estado de Ejecución del Presupuesto de Caja. Estado de Ejecución del Presupuesto de Divisas. Cuenta de Ahorro/Inversión/Financiamiento. Cuadros del Sistema de Cuentas Nacionales. Estadísticas de la Finanzas Publicas.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental debe llevarse en el marco de la teoría contable y aplicando los principios y normas técnico – contables generalmente aceptadas, aspectos éstos que aseguran la idoneidad del sistema.
Requisitos para la Integración de la Información Financiera Para que la Contabilidad pueda operar como un sistema integrado de información sobre todos los aspectos de la Administración Financiera Gubernamental, el sistema debe satisfacer las siguientes condiciones de diseño y operación: ü Universalidad del Presupuesto. ü Diseño integrado de cuentas. Planes de Cuentas y Clasificadores que permitan su acoplamiento automático. ü Identificar y establecer los momentos contables que permiten interrelacionar la información financiera. ü Registro único de cada transacción. ü Disponer de categorías programáticas (actividades y proyectos) que permitan convertir la clasificación por Objeto del Gasto en clasificación del gasto por su naturaleza económica.
REQUISITOS PARA LA INTEGRACION DE LA INFORMACION FINANCERA PENDIENTE SOGA
Momentos contables de interrelación de la información financiera RECURSOS Momentos presupuestarios G A S T O S Momentos presupuestarios devengado Momentos patrimoniales
PROCESO BASICO DEL SIGEF PROCESO CENTROS DE REGISTRO OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO OFICINAS RECAUDADORAS ADUANA - DGII DEPARTAMENTO DE CREDITO PUBLICO EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS Y RECURSOS POR: - Rubro de Ingresos - Económica de Ingresos - Institucional de Gastos - Objeto del Gasto - Económica de Gastos - Finalidad y Función de Gastos - Categoría Programática de Gastos - Fuente de Financiaiento - Tipo de Moneda ADUANA DGII SIGADE DAF’S - GOBIERNO CENTRAL TESORERIA NACIONAL SIGEF DIRECCION DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (DIGECOG) CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DAF’S - INSTITUCIONES DESCENTRALIZADAS Y DE SEGURIDAD SOCIAL PRODUCTOS DAF-DESC SEG. SOC. ESTADOS CONTABLES DEL GC - Ingresos y Gastos Corrientes - Origen y Aplicación de Fondos - Balance General Auxiliares - Situación del Tesoro - Cuentas por Cobrar - Inventario del Bienes - Cuentas por Pagar - Estado de la Deuda Pública - Cuenta Ahorro – Inversión Financiamiento (CAIF) (GCy. GG) - Cuentas Nacionales Gob. Gral. BANCOS - Estadísticas de las Finanzas Públicas (FMI) – Gob. Gral.
PROCESOS QUE AUN FALTAN INCORPORAR AUTOMÁTICAMENTE A LA CONTABILIDAD GENERAL DEL GOBIERNO CENTRAL El desarrollo funcional e informático del Sistema de Contabilidad General del Gobierno Central se encuentra totalmente diseñado y en avanzado estado de implantación. La DIGECOG produce los estados financieros básicos desde el correspondiente al ejercicio 2004. No obstante, en la actualidad, la información de varios procesos de la gestión financiera deben ser incorporados manualmente. Para su finalización falta implantar: èETAPA 1 üPerfeccionamiento del uso del momentos del compromisos y devengado de los gastos. üLink con el SIGADE. üUEPEX. üSistema ad-hoc de anticipos de fondos. üIncorporación de cuentas que operan fuera de la Tesorería Nacional èETAPA 2 üSistema de Administración de Personal: liquidación de nóminas. üSistema de Administración de Bienes: altas, bajas, valuación, depreciación, otras noved. ü Sistema de Administración Tributaria y otros: devengamientos , de ingresos del GC La experiencia desarrollada en otros países de la región con relación a la implementación del Sistema de Contabilidad automática muestra que este es un proceso que lleva mucho rg 1/7 tiempo y que requiere de un fuerte compromiso político para ser exitoso. 28
RESPONSABILIDAD BASICA DE LOS ORGANOS RECTORES- SIAFE üEstrategia de Desarrollo üPlan Plurianual de Inversiones üPlan Plurianual del Sector Público üPlanes Regionales üPlanes Sectoriales üPlanes Institucionales ü Estadísticas fiscales ü Proyecciones Fiscales üPresupuesto Plurianual üPolítica Presupuestaria Anual üEstimación Anual Ingresos üProgramación de ingresos üModificación del Pto. de Ingresos UNIDAD DE POLITICA FISCAL (SEH) SUBSECRETARIA DEL TESORO DGPYLT, DGII Y DGA SECRETARIA ECONOMIA, PLANIFICACION Y DRR. üLineamientos Presupuestarios üFormulación del Presupuesto Anual üProyecto de Pto. de I. y Ley de Gs. Púb. üProgramación de la ejecución üModificaciones presupuestarias üEvaluación periódica y anual de la üEjecución del presupuesto. DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO SIGEF DIRECCION GRAL DE CONTABILIDAD üPlanes de Cuentas y GUBERNAMENTAL Clasificadores üMatriz de Conversión üAsientos Automáticos üPolíticas y Normas Contables ü Registros Manuales üEstados Presupuestarios, üFinancieros y Económicos üIndicadores ec. y financ. DIRECCION GENERAL DE CRÉDITO PÚBLICO TESORERIA NACIONAL üProgramación Financiera üPresupuesto diario de caja üPercepción y conciliación de ingresos üAdministración de la CUT üConciliación bancaria de la CUT üy de pagos. üCustodia de fondos y valores DAFs. üFormulación del pto. institucional üProgramación de la Ejecución üEjecución del Presupuesto UNIDADES • Af. Preventivas EJECUTORAS • Compromisos DE PROGRAMAS • Devengados üFondos reintegrables y Cajas Chicas üEvaluación periódica y anual de la üMonto Máximo de Endeudamiento üProgramación del financiamiento anual. üEmisión de títulos y valores üContratación de empréstitos üAdministración del servicio de la deuda
ROLES GUTIERREZ (PENDIENTE)
MUCHAS GRACIAS
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