La correction de lexercice 1 de la srie

La correction de l’exercice 1 de la série N° 1 5141 6386 Banque Escomptes accordés Chez l’entreprise 3/12 7111 71276 4455 4425 6111 Achats de marchandises 6142 Transport 34552 Etats, TVA récupérable sur les charges 5141 7386 6111 Achats de marchandises 34552 Etats, TVA récupérable sur les charges 3413 Fournisseurs, créances pour emballages et matériels à rendre 4411 7386 6142 Transport 34552 Etats, TVA récupérable sur les charges 5161 6145 Achats d’emballage (10*100) 61317 Malis sur emballages rendus 20*(100 -80) 34552 Etats, TVA récupérable sur les charges 5141 Banque 3413 4425 Clients, dettes pour emballages et matériels consignés 71278 71275 4455 5141 5/12 8/12 Débit Ventes de marchandises Ports et frais accessoires facturés Etats, TVA facturée Clients, dettes pour emballages et matériels consignés banque Escomptes obtenus Crédit 71 397. 60 1 102 55 100 500 10 899. 60 6 000 2 800 126 566, 44 3 436 56 23 750 4 655 5 000 d° 9/12 18/12 Fournisseurs Escomptes obtenus Caisse Fournisseurs, créances pour emballages et matériels à rendre Autres ventes et produits accessoires Bonis sur reprises d’emballages consignés Etats, TVA facturée banque 32 930 475 400 56 456 1 000 400 280 3 320 5 000 6 000 1 000 300 260 4 440

La correction de l’exercice 1 de la série N° 1 Chez le fournisseur 5141 6386 Banque Escomptes accordés 7111 4455 6142 3455 6386 Escomptes accordés 3421 Clients 7111 4455 4425 Clients, dettes pour emballages et matériels consignés 71278 71275 4455 5141 5/12 Débit Crédit 3 436 56 8/12 9/12 Ventes de marchandises Etats, TVA facturée Transports sur ventes Etats, TVA récupérable sur les charges Ventes de marchandises Etats, TVA facturée Clients, dettes pour emballages et matériels consignés Autres ventes et produits accessoires Bonis sur reprises d’emballages consignés Etats, TVA facturée banque 2 800 548. 80 126 17. 64 475 32 930 23 750 4 655 5 000 1 000 400 280 3 320

La correction de l’exercice 1 de la série N° 1 Chez le client 6111 6142 34552 3413 Achats de marchandises Transport Etats, TVA récupérable sur les charges Fournisseurs, créances pour emballages et matériels à rendre 3/12 5141 banque 7386 Escomptes obtenus 18/12 6145 Achats d’emballage (10*100) 61317 Malis sur emballages rendus 10*(100 -70) 34552 Etats, TVA récupérable sur les charges 5141 Banque 3413 Fournisseurs, créances pour emballages et matériels à rendre Débit 55 100 500 10 899. 60 Crédit 6 000 71 397. 60 1 102 1 000 300 260 4 440 6 000

La correction de l’exercice 2 de la série N° 1 Journal de l’entreprise 3425 6111 7111 4455 2 Achats de marchandises Etat, TVA récupérable sur charges 34552 4411 1 Clients, effets à recevoir 4415 Fournisseurs 3 3425 5141 Banque Services bancaires 6147 Intérêts des emprunts et dettes 6311 Etat, TVA récupérable sur charges 34552 5520 3421 Clients 3425 7111 Clients, effets à recevoir 3421 7381 4455 51132 Effets à l’encaissement 3425 4 5 d° 6 Ventes de M/ses Etat, TVA facturée 720 000 200 000 40 000 600 000 120 000 Fournisseurs effet à payer 240 000 Clients, effets à recevoir Banque 425 000 359 358 20 580 42 360 000 65 000 360 000 Crédits d’escompte Banque 360 000 Clients Intérêts et produits assimilés Etat, TVA facturée 366 420 Clients, effets à recevoir 360 000 6 000 420 366 420

La correction de l’exercice 2 de la série N° 1 Journal de l’entreprise (suite) 7 Crédit d’escompte 3425 5141 6147 360 000 Client effet à recevoir d° Banques Services bancaires Etat, TVA récupérable sur charges 34552 366 403. 95 15 1. 05 51132 366 420 Effets à l’encaissement Journal du client 6111 34552 5141 6311 34552 1 Achats de marchandises Etat, TVA récupérable sur charges 4415 Banque 4411 Fournisseurs Intérêts des emprunts et dettes Etat, TVA récupérable sur charges 4415 5 d° 600 000 120 000 Fournisseurs effet à payer 720 000 Fournisseurs 360 000 6 000 420 Fournisseurs effet à payer 360 000 366 420

La correction de l’exercice 2 de la série N° 1 Journal du fournisseur 3425 Clients effet à recevoir 2 7111 4455 3425 5141 240 000 200 000 Ventes de marchandises Clients effet à recevoir Banque 3421 3 40 000 Etat, TVA facturée 360 000 65 000 Clients 425 000

La correction de l’exercice 3 de la série N° 1 Journal de l’entreprise COSMOS 3421 Clients 1/10 7111 4455 3425 Clients effet à recevoir 3421 3425 Clients effet à recevoir Banque 5141 3425 Clients effet à recevoir 3421 Caisse 5161 3425 Aucune écriture comptable ; L’entreprise COSMOS doit attendre Le bordereau d’escompte de la banque 2/10 4/10 8/10 15/10 18/10 Ventes de marchandises 53 000 Etat, TVA facturée 10 600 30 000 5520 30 000 Clients 3 000 6 000 Clients 27 600 Clients 3 000 Clients effet à recevoir 25/10 Banque Services bancaires Intérêts des emprunts et dettes Etat TVA récupérable 5141 6147 6311 3455 63 600 11 548. 56 96 336. 24 19. 20 Crédit d’escompte 12 000

La correction de l’exercice 3 de la série N° 1 Journal de l’entreprise COSMOS 5113 Effets à l’encaissement 3425 4411 Fournisseurs 3425 5146 5141 Banque Services bancaires Etat TVA récupérable 6147 3455 5113 27/10 28/10 30/10 27 600 Clients effet à recevoir 20 000 18 000 2 000 Clients effet à recevoir Chèque postaux 25 393. 29 172. 26 34. 45 Effets à l’encaissement 27 600

La correction de l’exercice 4 de la série N° 1 3421 7110 4455 5161 7110 4455 6142 3421 3425 3421 4411 3425 5141 6147 6311 5520 Chez SOKRATE (Fournisseur) 2/1 Clients Ventes de m/ses Etat TVA facturée caisse M/facture n° S/61 6/1 Ventes de m/ses Etat TVA facturée Transport Clients Facture d'avoir n°. . . retour de m/ses 10/1 Clients -EAR Clients SOULAMI traite n° 1100 20/1 Clients - EAR Clients SOULAMI M/traite n° 1102 sur Soulami pour solde 27/1 Fournisseurs Clients - EAR endossement de la traite n° 1102 à l'ordre du Fr Cherkaoui 29 /01 Banque Services Bancaires Intérêts des emprunts et dettes Crédit d'escompte Avis de crédit concernant la remise à l'escompte de la traite n° 1100 4029. 9 3325 669. 9 35 525 105 17 647 1500 1882. 9 1455. 25 14, 75 30 1500

La correction de l’exercice 4 de la série N° 1 Chez Soulami (clients) 2/1 6110 Achats de m/ses 34552 Etat TVA récupérable sur les charges. 61425 Transports /Achats 4411 Fournisseurs S/Facture n° S/61. 6/1 4411 Fournisseurs 6110 Achats de m/ses 34552 Etat TVA récupérable 5161 sur les charges. Caisse Facture d’avoir n°. . . 3325 669. 9 35 4029. 9 647 525 105 17 10/1 4411 Fournisseurs 3425 Clients - EAR endossement traite n° 1100 1500 20/1 4411 Fournisseurs 4415 Fr - EAP acceptation traite n° 1102 pour solde de compte. 1882. 9

La correction de l’exercice 5 de la série N° 1 Journal de l’entreprise Kabboub 3421 7110 4455 5141 3425 3421 6110 34552 4411 6110 34552 5141 6147 6311 34552 5520 2/5 Clients 10800 Ventes de m/ses Etat - TVA facturée Notre facture n° 323 à TAZI 4/5 Banque 2500 Clients - EAR 4200 Clients Moussa son virement acceptation lettre de change n° 525 par Moussa 5/5 Clients- EAR 7500 Clients Billet à ordre reçu d'un de nos client 6/5 Achat de m/ses 2400 Etat TVA récupérable sur les charges 480 Fournisseurs MAKROUM / Sa facture n° 1312 10/5 Fournisseurs 192 Achat de m/ses Etat TVA récupérable sur les charges MAKROUM / sa facture d'avoir n° A 24 11/5 Banque 4163. 53 Services bancaire 20. 00 Intérêts des emprunts et dettes 13. 15 Etat TVA récupérable sur les charges 3. 32 Crédits d'escompte 9000 1800 6700 7500 2880 160 32 4200

La correction de l’exercice 5 de la série N° 1 Journal de l’entreprise Kabboub (suite) 5113 3425 4411 6119 34552 5141 6147 34552 7119 4455 5113 3421 13/5 Effets à encaisser ou à l'encaissement Clients - EAR Remise à l'encaissement B. O 15/5 Fournisseurs Rabais, remises et ristournes Obtenus sur achats de m/ses Etat - TVA récupérable sur les charges El KOUHEN sa facture d'avoir n° A 24 17/5 Banque Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges Effets à l'encaissement bordereau d'encaissement de la banque 23/5 Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise Etat TVA facturée Clients Notre facture d'avoir n° A 361 à Benani 7500 178. 50 150 28, 50 7483. 95 15 1, 05 7500 230 43. 70 273. 70

La correction de l’exercice 5 de la série N° 1 Journal de l’entreprise Kabboub (suite) 7119 4455 3421 7381 6167 6145 3421 5520 3421 23/5 Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise Etat TVA facturée Clients Notre facture d'avoir n° A 361 à Benani 26/5 Clients Banque Mon avance de fonds à Moussa chèque n°. . d° Clients Intérêts et Produits assimilés Impôts, taxes et Droits assimilés Frais postaux et frais de télécommunication Imputation des frais au client * Timbre fiscal 4. 20 DH * Frais Postaux 20 DH. Intérêts de retard = 4200 x 30 x 12 = 42 36000 30/5 Clients - EAR Clients Moussa acceptation du nouvel effet n° 543 31/5 Crédits d'escompte Clients EAR Echéance effet n° 525 Totaux 230 43. 70 273. 70 4200 66. 20 42. 00 4. 20 20. 00 4266. 20 4200. 00 60338. 59

La correction de l’exercice 1 de la série N° 2 1. Détermination de la valeur d’origine Soit X la valeur d’origine La vérification de ce calcul est simple les amortissements pratiqués sont Valeur nette d’amortissements : 20 000 – 11 000 = 9 000 Cession 11 000 Plus value 11 000 – 9 000 = 2 000 Soit 10% de la valeur d’origine

La correction de l’exercice 1 de la série N° 2 2. Ecriture de cession et régularisation 3481 Créances sur cessions d’immobilisations 7513 6193 DEA des immobilisations corporelles 2830 6513 VNA des immobilisations corporelles cédées Amortissement du matériel de transport 2830 2350 1/10/2006 31/12/2006 Produits des cessions des immobilisations corporelles 11 000 3 000 Amortissement du matériel de 31/12/2006 transport 3 000 9 000 11 000 Matériel de transport 20 000

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 1. Date de création Construction 200 000 Amort. Construction 30 000 ∑ amortissement = V 0 * t *n 30 000 = 200 000*5%*n n= 3 donc la date de création 01/01/2011 2. Dossiers des immobilisations a. Construction 200 000 Amort. Construction 30 000 Taux = 5% Dotation de l’année 2014 = 200 000*5% = 10 000 b. Installation techniques matériel et outillage D= 10 ans t= 10% Date d’acquisition = date de création = 01/01/2011 ∑ amortissement = 95 400 ∑ amortissement = V 0 * t *n 95 400 = V 0 * 0. 1 * 3 V 0 = 318 000 Dotation de l’année 2014 = 318 000*10% = 31 800

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 2. Dossiers des immobilisations c. Matériel de transport = 110 000 Amortissement matériel de transport = 67 500 C 1 = 70 000 date d’acquisition = date de création = 01/01/2011 C 2 = 40 000 date d’acquisition = 01/07/2012 ∑ amortissement C 2 = 15 000 ∑ amortissement = VO x t x n 15 000 = 40 000 x t x 1, 5 T = 25% Dotation de l’année 2014 = 110 000 x 25% = 27 500 d. mobilier matériel de bureau et aménagement divers Mobilier et matériel de bureau et aménagement divers = 65 000 Amortissement Mobilier et matériel de bureau et aménagement divers = ? P 1 = 40 000 date d’acquisition = date de création = 01/01/2011 P 2 = 25 000 date d’acquisition = 01/10/2012 ∑ amortissement P 2 = 6 250 ∑ amortissement = VO x t x n 6 250 = 25 000 x t x 1, 25 T = 20% ∑ amortissement = (40 000 x 20% x 3) + 6 250 = 30 250 Dotation de l’année 2014 = 65 000 x 20% = 13 000

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 3. Dossier des créances Montant TTC Montant H. T Prov. existante Dotation Prov Rep/ Prov Fouad 30 720 25 600 12 800 - 12 800 Reda 39 000 32 500 13 000 3 250 - q. Pour le client Fouad ne pas oublier de comptabiliser la perte et la reprise q. Pour le client Reda (32 500 x 50%) – 13 000 = 3 250 4. Dossier des titres W X Y Z 50 x (100 – 60) – 2 000 = 0 50 x (122 – 70) – 3 500 = 900 reprise 25 x (160 – 100) – 1 000 = 500 dotation plus – value à ne pas comptabiliser

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 4. Le livre Journal de l’entreprise Modis au 31/12/2014 6193 DEA des immobilisations corporelles 2832 2833 2834 2835 3942 Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés 7196 6182 Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée 4455 Amortissement des construction Amortissement des installations techniques et matériel et outillage Amortissement du matériel de transport Amortissement du mobilier matériel de bureau et 31/12/2014 aménagement divers Reprises sur provision pour 31/12/2014 dépréciation actif circulant DEP pour dépréciation actif circulant 3942 10 000 31 800 27 500 13 000 12 800 25 600 5 120 3424 6196 82 300 31/12/2014 30 720 Clients douteux 3 250 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés 3 250

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 4. Le livre Journal de l’entreprise Modis au 31/12/2014 (suite) 3950 7394 6394 3950 3121 Provision pour dépréciation des 31/12/2014 900 titres et valeurs de placement Reprises sur provision pour dépréciation de valeurs et titres de placement 31/12/2014 Dotations aux provisions pour 500 dépréciation des titres et valeurs de placement Provisions pour dépréciation des 31/12/2014 titres et valeurs de placement Matières premières 200 000 6124 3150 Produits finis DEP pour dépréciation actif circulant 3915 500 200 000 Variation de stocks matières et 31/12/2014 fourniture 130 000 7132 6196 900 31/12/2014 130 000 Variation stocks biens produits 6 500 Provisions pour dépréciation des produits finis 6 500

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 4. Le livre Journal de l’entreprise Modis au 31/12/2014 (suite) 6121 Achats de matières premières 34581 Etat TVA récupérable (Etat autres comptes débiteur) 4417 34271 31/12/2014 2 400 9 600 7121 Charges constatées d’avance 6125 Ventes et produits accessoires 4491 8 000 1 600 Ventes de biens produits au Maroc 44581 7127 14 400 Fournisseurs factures non 31/12/2014 parvenues Clients facture a établir 3491 12 000 31/12/2014 Etat TVA à facturer (Etat autres comptes créditeurs) 1 000 Achats non stockés de matières 31/12/2014 et fournitures Produits constatés d’avance 1 000 10 000