La correction de lexercice 1 de la srie

La correction de l’exercice 1 de la série N° 1 5141 6386 Banque Escomptes accordés Chez l’entreprise 7111 71276 4455 4425 5/12 6111 6142 34552 Débit 3/12 71 397. 60 1 102 Ventes de marchandises Ports et frais accessoires facturés Etats, TVA facturée Clients, dettes pour emballages et matériels consignés Achats de marchandises Transport Etats, TVA récupérable sur les charges 5141 7386 6111 34552 3413 Achats de marchandises Etats, TVA récupérable sur les charges Fournisseurs, créances pour emballages et matériels à rendre 4411 7386 6142 34552 Transport Etats, TVA récupérable sur les charges 5161 6145 61317 34552 5141 Achats d’emballage (10*100) Malis sur emballages rendus 20*(100 -80) Etats, TVA récupérable sur les charges Banque Clients, dettes pour emballages et matériels consignés 71278 71275 4455 5141 55 100 500 10 899. 60 6 000 2 800 126 566, 44 8/12 banque Escomptes obtenus 3 436 56 23 750 4 655 5 000 d° 9/12 3413 4425 Crédit 18/12 Fournisseurs Escomptes obtenus 32 930 475 400 56 Caisse 456 1 000 400 280 3 320 Fournisseurs, créances pour emballages et matériels à rendre 5 000 6 000 Autres ventes et produits accessoires Bonis sur reprises d’emballages consignés Etats, TVA facturée banque 1 000 300 260 4 440

La correction de l’exercice 1 de la série N° 1 Chez le fournisseur 5141 6386 Banque Escomptes accordés 7111 4455 6142 3455 6386 3421 Escomptes accordés Clients, dettes pour emballages et matériels consignés 71278 71275 4455 5141 Crédit 3 436 56 8/12 7111 4455 4425 Débit 5/12 9/12 Ventes de marchandises Etats, TVA facturée Transports sur ventes Etats, TVA récupérable sur les charges 2 800 548. 80 126 17. 64 475 32 930 Ventes de marchandises Etats, TVA facturée Clients, dettes pour emballages et matériels consignés 23 750 4 655 5 000 Autres ventes et produits accessoires Bonis sur reprises d’emballages consignés Etats, TVA facturée banque 1 000 400 280 3 320

La correction de l’exercice 1 de la série N° 1 Chez le client 6111 6142 34552 3413 Achats de marchandises Transport Etats, TVA récupérable sur les charges Fournisseurs, créances pour emballages et matériels à rendre 5141 7386 6145 61317 34552 5141 Achats d’emballage (10*100) Malis sur emballages rendus 10*(100 -70) Etats, TVA récupérable sur les charges Banque 3413 Débit 55 100 500 10 899. 60 3/12 Crédit 6 000 18/12 banque Escomptes obtenus 71 397. 60 1 102 1 000 300 260 4 440 Fournisseurs, créances pour emballages et matériels à rendre 6 000

La correction de l’exercice 2 de la série N° 1 Journal de l’entreprise 3425 Clients, effets à recevoir 7111 4455 6111 Achats de marchandises Etat, TVA récupérable sur charges 34552 4415 4411 Fournisseurs 1 2 3 3425 5141 6147 6311 34552 Banque Services bancaires Intérêts des emprunts et dettes Etat, TVA récupérable sur charges 5520 3421 Clients 7111 3425 Clients, effets à recevoir 3421 7381 4455 51132 Effets à l’encaissement 3425 4 5 d° 6 720 000 600 000 120 000 Ventes de M/ses Etat, TVA facturée 200 000 40 000 Fournisseurs effet à payer 240 000 425 000 Clients, effets à recevoir Banque 360 000 65 000 359 358 20 580 42 360 000 Crédits d’escompte 360 000 Banque 366 420 360 000 6 000 420 Clients Intérêts et produits assimilés Etat, TVA facturée 366 420 Clients, effets à recevoir 366 420

La correction de l’exercice 2 de la série N° 1 Journal de l’entreprise (suite) 7 Crédit d’escompte 3425 5141 6147 d° Banques Services bancaires Etat, TVA récupérable sur charges 34552 51132 360 000 Client effet à recevoir 366 403. 95 15 1. 05 366 420 Effets à l’encaissement Journal du client 6111 Achats de marchandises Etat, TVA récupérable sur charges 34552 4415 5141 Banque 4411 5141 6311 34552 Fournisseurs Intérêts des emprunts et dettes Etat, TVA récupérable sur charges 4415 1 5 d° 600 000 120 000 Fournisseurs effet à payer 720 000 360 000 Fournisseurs 360 000 6 000 420 Fournisseurs effet à payer 366 420

La correction de l’exercice 2 de la série N° 1 Journal du fournisseur 3425 Clients effet à recevoir 2 7111 Clients effet à recevoir Banque 3421 200 000 Ventes de marchandises 4455 3425 5141 240 000 3 40 000 Etat, TVA facturée 360 000 65 000 Clients 425 000

La correction de l’exercice 3 de la série N° 1 Journal de l’entreprise COSMOS 3421 Clients 1/10 7111 4455 3425 Clients effet à recevoir 3421 3425 Clients effet à recevoir Banque 5141 3425 Clients effet à recevoir 3421 Caisse 5161 3425 Aucune écriture comptable ; L’entreprise COSMOS doit attendre Le bordereau d’escompte de la banque 2/10 4/10 8/10 15/10 18/10 63 600 Ventes de marchandises 53 000 Etat, TVA facturée 10 600 30 000 3 000 5520 6 000 Clients 27 600 Clients 3 000 Clients effet à recevoir 25/10 Banque Services bancaires Intérêts des emprunts et dettes Etat TVA récupérable 5141 6147 6311 3455 30 000 Clients 11 548. 56 96 336. 24 19. 20 Crédit d’escompte 12 000

La correction de l’exercice 3 de la série N° 1 Journal de l’entreprise COSMOS 5113 Effets à l’encaissement 3425 4411 Fournisseurs 3425 5146 5141 Banque Services bancaires Etat TVA récupérable 6147 3455 5113 27/10 28/10 30/10 27 600 Clients effet à recevoir 20 000 18 000 2 000 Clients effet à recevoir Chèque postaux 25 393. 29 172. 26 34. 45 Effets à l’encaissement 27 600

La correction de l’exercice 4 de la série N° 1 Chez SOKRATE (Fournisseur) 2/1 3421 Clients 4029. 9 7110 4455 5161 7110 4455 6142 Ventes de m/ses Etat TVA facturée caisse M/facture n° S/61 6/1 Ventes de m/ses Etat TVA facturée Transport 3421 3425 525 105 17 Clients Facture d'avoir n°. . . retour de m/ses 10/1 Clients -EAR 3421 3425 Clients SOULAMI traite n° 1100 20/1 3421 5141 6147 6311 5520 1500 1882. 9 Clients SOULAMI M/traite n° 1102 sur Soulami pour solde 27/1 Fournisseurs 3425 647 1500 Clients - EAR 4411 3325 669. 9 35 Clients - EAR endossement de la traite n° 1102 à l'ordre du Fr Cherkaoui 29 /01 Banque Services Bancaires Intérêts des emprunts et dettes Crédit d'escompte Avis de crédit concernant la remise à l'escompte de la traite n° 1100 1882. 9 1455. 25 14, 75 30 1500

La correction de l’exercice 4 de la série N° 1 Chez Soulami (clients) 2/1 6110 34552 61425 Achats de m/ses Etat TVA récupérable sur les charges. Transports /Achats 4411 Fournisseurs S/Facture n° S/61. 3325 669. 9 35 4029. 9 6/1 4411 Fournisseurs 6110 34552 5161 647 Achats de m/ses Etat TVA récupérable sur les charges. Caisse Facture d’avoir n°. . . 525 105 17 10/1 4411 Fournisseurs 3425 1500 Clients - EAR endossement traite n° 1100 1500 20/1 4411 Fournisseurs 4415 1882. 9 Fr - EAP acceptation traite n° 1102 pour solde de compte. 1882. 9

La correction de l’exercice 5 de la série N° 1 Journal de l’entreprise Kabboub 2/5 3421 Clients 7110 4455 5141 3425 Ventes de m/ses Etat - TVA facturée Notre facture n° 323 à TAZI 4/5 Banque Clients - EAR 3421 3425 3421 6110 34552 4411 10800 6110 34552 5141 6147 6311 34552 5520 9000 1800 2500 4200 Clients Moussa son virement acceptation lettre de change n° 525 par Moussa 5/5 Clients- EAR 7500 Clients Billet à ordre reçu d'un de nos client 6/5 Achat de m/ses 2400 Etat TVA récupérable sur les charges 480 Fournisseurs MAKROUM / Sa facture n° 1312 10/5 Fournisseurs 192 Achat de m/ses Etat TVA récupérable sur les charges MAKROUM / sa facture d'avoir n° A 24 11/5 Banque 4163. 53 Services bancaire 20. 00 Intérêts des emprunts et dettes 13. 15 Etat TVA récupérable sur les charges 3. 32 Crédits d'escompte 6700 7500 2880 160 32 4200

La correction de l’exercice 5 de la série N° 1 Journal de l’entreprise Kabboub (suite) 5113 3425 4411 6119 34552 5141 6147 34552 7119 4455 5113 3421 13/5 Effets à encaisser ou à l'encaissement Clients - EAR Remise à l'encaissement B. O 15/5 Fournisseurs Rabais, remises et ristournes Obtenus sur achats de m/ses Etat - TVA récupérable sur les charges El KOUHEN sa facture d'avoir n° A 24 17/5 Banque Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges Effets à l'encaissement bordereau d'encaissement de la banque 23/5 Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise Etat TVA facturée Clients Notre facture d'avoir n° A 361 à Benani 7500 178. 50 150 28, 50 7483. 95 15 1, 05 7500 230 43. 70 273. 70

La correction de l’exercice 5 de la série N° 1 Journal de l’entreprise Kabboub (suite) 7119 4455 3421 7381 6167 6145 3421 5520 3421 23/5 Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise Etat TVA facturée Clients Notre facture d'avoir n° A 361 à Benani 26/5 Clients Banque Mon avance de fonds à Moussa chèque n°. . d° Clients Intérêts et Produits assimilés Impôts, taxes et Droits assimilés Frais postaux et frais de télécommunication Imputation des frais au client * Timbre fiscal 4. 20 DH * Frais Postaux 20 DH. Intérêts de retard = 4200 x 30 x 12 = 42 36000 30/5 Clients - EAR Clients Moussa acceptation du nouvel effet n° 543 31/5 Crédits d'escompte Clients EAR Echéance effet n° 525 Totaux 230 43. 70 273. 70 4200 66. 20 42. 00 4. 20 20. 00 4266. 20 4200. 00 60338. 59

La correction de l’exercice 1 de la série N° 2 1. Détermination de la valeur d’origine Soit X la valeur d’origine La vérification de ce calcul est simple les amortissements pratiqués sont Valeur nette d’amortissements : 20 000 – 11 000 = 9 000 Cession 11 000 Plus value 11 000 – 9 000 = 2 000 Soit 10% de la valeur d’origine

La correction de l’exercice 1 de la série N° 2 2. Ecriture de cession et régularisation 3481 Créances sur cessions d’immobilisations 1/10/2006 7513 6193 DEA des immobilisations corporelles 2830 6513 VNA des immobilisations corporelles cédées Amortissement du matériel de transport 2830 2350 31/12/2006 11 000 Produits des cessions des immobilisations corporelles 3 000 Amortissement du matériel de 31/12/2006 transport 3 000 9 000 11 000 Matériel de transport 20 000

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 1. Date de création Construction 200 000 Amort. Construction 30 000 ∑ amortissement = V 0 * t *n 30 000 = 200 000*5%*n n= 3 donc la date de création 01/01/2011 2. Dossiers des immobilisations a. Construction 200 000 Amort. Construction 30 000 Taux = 5% Dotation de l’année 2014 = 200 000*5% = 10 000 b. Installation techniques matériel et outillage D= 10 ans t= 10% Date d’acquisition = date de création = 01/01/2011 ∑ amortissement = 95 400 ∑ amortissement = V 0 * t *n 95 400 = V 0 * 0. 1 * 3 V 0 = 318 000 Dotation de l’année 2014 = 318 000*10% = 31 800

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 2. Dossiers des immobilisations c. Matériel de transport = 110 000 Amortissement matériel de transport = 67 500 C 1 = 70 000 date d’acquisition = date de création = 01/01/2011 C 2 = 40 000 date d’acquisition = 01/07/2012 ∑ amortissement C 2 = 15 000 ∑ amortissement = VO x t x n 15 000 = 40 000 x t x 1, 5 T = 25% Dotation de l’année 2014 = 110 000 x 25% = 27 500 d. mobilier matériel de bureau et aménagement divers Mobilier et matériel de bureau et aménagement divers = 65 000 Amortissement Mobilier et matériel de bureau et aménagement divers = ? P 1 = 40 000 date d’acquisition = date de création = 01/01/2011 P 2 = 25 000 date d’acquisition = 01/10/2012 ∑ amortissement P 2 = 6 250 ∑ amortissement = VO x t x n 6 250 = 25 000 x t x 1, 25 T = 20% ∑ amortissement = (40 000 x 20% x 3) + 6 250 = 30 250 Dotation de l’année 2014 = 65 000 x 20% = 13 000

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 3. Dossier des créances Montant TTC Montant H. T Prov. existante Dotation Prov Rep/ Prov Fouad 30 720 25 600 12 800 - 12 800 Reda 39 000 32 500 13 000 3 250 - q. Pour le client Fouad ne pas oublier de comptabiliser la perte et la reprise q. Pour le client Reda (32 500 x 50%) – 13 000 = 3 250 4. Dossier des titres W X Y Z 50 x (100 – 60) – 2 000 = 0 50 x (122 – 70) – 3 500 = 900 reprise 25 x (160 – 100) – 1 000 = 500 dotation plus – value à ne pas comptabiliser

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 4. Le livre Journal de l’entreprise Modis au 31/12/2014 6193 DEA des immobilisations corporelles 2832 2833 2834 2835 3942 Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés 7196 6182 Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée 4455 Amortissement des construction Amortissement des installations techniques et matériel et outillage Amortissement du matériel de transport Amortissement du mobilier matériel de bureau et 31/12/2014 aménagement divers Reprises sur provision pour 31/12/2014 dépréciation actif circulant DEP pour dépréciation actif circulant 3942 10 000 31 800 27 500 13 000 12 800 25 600 5 120 3424 6196 82 300 31/12/2014 30 720 Clients douteux 3 250 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés 3 250

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 4. Le livre Journal de l’entreprise Modis au 31/12/2014 (suite) Provision pour dépréciation des 31/12/2014 titres et valeurs de placement 3950 7394 6394 Dotations aux provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 3950 3121 Matières premières 6124 3150 Produits finis 31/12/2014 DEP pour dépréciation actif circulant 3915 Reprises sur provision pour dépréciation de valeurs et titres de placement 900 500 Provisions pour dépréciation des 31/12/2014 titres et valeurs de placement 500 200 000 Variation de stocks matières et 31/12/2014 fourniture 130 000 7132 6196 900 31/12/2014 130 000 Variation stocks biens produits 6 500 Provisions pour dépréciation des produits finis 6 500

La correction de l’exercice 2 de la série N° 2 4. Le livre Journal de l’entreprise Modis au 31/12/2014 (suite) 6121 Achats de matières premières 34581 Etat TVA récupérable (Etat autres comptes débiteur) 4417 34271 31/12/2014 12 000 2 400 Clients facture a établir 9 600 7121 Charges constatées d’avance 6125 7127 Ventes et produits accessoires 4491 8 000 1 600 Ventes de biens produits au Maroc 44581 3491 14 400 Fournisseurs factures non 31/12/2014 parvenues 31/12/2014 Etat TVA à facturer (Etat autres comptes créditeurs) 1 000 Achats non stockés de matières 31/12/2014 et fournitures Produits constatés d’avance 1 000 10 000