La Auditora Gubernamental Lic Erik Nolberto Guerrero Milin
La Auditoría Gubernamental Lic. Erik Nolberto Guerrero Milián Contador Público y Auditor (CPA)
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Presentación NAC-1967 PC-1986 CPA-2013 CA (4994) E-AP (pensum cerrado) Pem Py. CCE LPAE (pensum cerrado) Autor: (9+1+5)= 15 21 -Premios-NAC Conf-7000 -P
La Auditoría Gubernamental Definición Normas específicas por entidad (Educación – salud – ambiental – agricultura – municipalidades) Normas gubernamentales de observancia general (Constitución – Contrataciones de Estado – Código de Trabajo…)
La Auditoría Gubernamental Definición Es el medio para verificar que la gestión pública se haya realizado con eficiencia, eficacia y transparencia de conformidad con las disposiciones legales aplicables. Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales. Verificar – efectividad – calidad – revisión – fiscalización – publicas – gobierno – legalidad – revisión – examen
La Auditoría Gubernamental Generalidades El sector público de Guatemala Incorporación de la tecnología Herramientas computacionales Modifica la metodología de trabajo de las entidades Procesos ágiles, oportunos y confiables.
La Auditoría Gubernamental El enfoque de la Auditoría Interna del Sector Público Evaluar en forma permanente todo el ámbito operacional de las entidades Sistemas Procesos Actividades. Uso racional de los recursos Fiscalización de los sectores o entidades que más lo requieran.
La Auditoría Gubernamental Forma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. La auditoría interna es una actividad independiente Objetiva de aseguramiento y consulta Concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la entidad.
La Auditoría Gubernamental Forma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. Responsabilidades y atributos Poseer entrenamiento y experiencia (Contabilidad y Auditoría) Capacidad técnica y profesional (entrenamiento, preparación, actualización) Idoneidad. (conocimiento de la Administración Financiera Gubernamental, políticas de gobierno, entorno legal y jurídico
La Auditoría Gubernamental Forma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. Independencia. No involucrarse en actividades de control previo. Objetividad Actuar en todo momento en forma objetiva. El trabajo debe basarse en una planificación técnica. Los resultados obtenidos se fundamentan en evidencias legales, técnicas y administrativas.
La Auditoría Gubernamental Forma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. Confidencialidad Mantener estricta reserva de los procesos y resultados Cuidado y esmero profesional Emplear correctamente el criterio, alcance, métodos, procedimientos y técnicas. Aplicación correcta de las pruebas
La Auditoría Gubernamental Forma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. La conducta funcional del auditor Observancia de una línea de conducta intachable e impecable. Mantener cordiales relaciones con el personal de la entidad auditada. Observar las reglas de la buena conducta Mostrar un comportamiento que dignifique la profesión.
La Auditoría Gubernamental Tipos de auditoría Auditoría financiera, Auditoría de gestión, Auditoría informática, Auditoría integral, Auditorías especializadas, y Exámenes especiales.
La Auditoría Gubernamental Manuales que debe observar el auditor. Manual de Auditoría Interna Normas de Auditoría Interna Gubernamental Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Normas de Control Interno
La Auditoría Gubernamental Planificación de una Auditoría Familiarización Conocimiento general de la entidad a auditar. Objetivos Organización Sus actividades Sistemas de control e información Factores económicos, sociales y legales
La Auditoría Gubernamental Planificación de una Auditoría Evaluación preliminar del control interno Eficiencia y efectividad en salvaguardar los recursos de la entidad La confiabilidad de la información financiera, técnica y administrativa Procesos operacionales de las transacciones Identificar las áreas críticas Cuestionarios de control interno
La Auditoría Gubernamental Forma de atender una auditoría gubernamental de parte del Perito Contador Separación de funciones Instrucciones por escrito Aplicación de pruebas continuas de exactitud Uso de numeración de documentos Uso de dinero en efectivo (lo menos posible) Uso de cuentas de control Depósitos inmediatos y exactos Uso mínimo de cuentas bancarias Capacitación continua
La Auditoría Gubernamental Forma de atender una auditoría gubernamental de parte del Perito Contador Manuales de funciones y procedimientos Uso adecuado del archivo Normas aplicables Documentos de respaldo Rendición de cuentas
La Auditoría Gubernamental Hallazgos Constituyen y resumen el resultado de la auditoría Deben estas sustentados plenamente con evidencias de calidad Elaborados bajo los procedimientos técnicos establecidos Deben ser discutidos con los responsables de la entidad
La Auditoría Gubernamental Casos de hallazgos (reales) Hallazgos relacionados con el Control Interno 1 Deficiencias en la programación y ejecución presupuestaria Hallazgos relacionados con el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones aplicables 1 Aplicación incorrecta de renglones presupuestarios 2 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado. 3 Falta de información en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP 4 Fraccionamiento en la adquisición de bienes, servicios y obras 5 Adquisición de bienes, servicios y obras sin suscripción de contrato 6 Incumplimiento a la presentación de Informes de Gestión
La Auditoría Gubernamental Casos de hallazgos (reales) Hallazgos relacionados con el Control Interno Causa Inadecuada interpretación presupuestaria de los gastos al momento de afectarse los renglones presupuestarios. Efecto Afectación incorrecta de renglones presupuestarios, distorsionando la información presupuestaria y contable para la toma de decisiones.
La Auditoría Gubernamental Casos de hallazgos (reales) Hallazgos relacionados con el Control Interno Causa Inobservancia a la Ley por parte de cada una de las personas responsables de los procesos de cotización y archivo de todo documento relacionado. Efecto Que los expedientes de obras no cuenten con toda la documentación que respalde su ejecución con estricto apego a la ley, además de no cumplir adecuadamente con la transparencia del gasto público, al no publicar en Guatecompras dentro del tiempo establecido en ley, toda la información de los eventos de cotización.
La Auditoría Gubernamental Casos de hallazgos (reales) Hallazgos relacionados con el Control Interno Causa Incumplimiento de funciones por parte de la persona encargada de ingresar y mantener actualizada la información de los proyectos en el portal del Sistema Nacional de Inversión Pública. Efecto Limita la transparencia del gasto público, al no informar sobre el avance físico y financiero de los proyectos ejecutados.
La Auditoría Gubernamental Casos de hallazgos (reales) Hallazgos relacionados con el Control Interno Causa Inobservancia de los procedimientos legales enmarcados en la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento. Efecto Riesgo de que la calidad y los precios de los bienes y servicios adquiridos, no sean los más convenientes para el erario municipal.
La Auditoría Gubernamental Casos de hallazgos (reales) Hallazgos relacionados con el Control Interno Causa Inobservancia a la normativa establecida en la Ley de Contrataciones del Estado. Efecto Riesgo de menoscabo en el erario municipal, al efectuar negociaciones con carencia de garantías legales al no suscribirse los contratos correspondientes.
La Auditoría Gubernamental Casos de hallazgos (reales) Hallazgos relacionados con el Control Interno Efecto No contar con un informe ejecutivo de la gestión municipal 2009, lo que no permite cumplir con informar a las entidades interesadas en conocer los resultados de la gestión municipal, de una forma narrativa, ilustrativa y financiera. Recomendación El Alcalde Municipal debe ordenar al Secretario Municipal la elaboración anual de una memoria de labores que recopile información descriptiva, visual y financiera de los distintos proyectos ejecutados y hacer llegar la misma a las entidades correspondientes.
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