KutatsFejleszts Badak Bla okl knyvvizsgl badakbmentor hu 2011

Kutatás+Fejlesztés Badak Béla okl. könyvvizsgáló badak@bmentor. hu 2011. 03. 24.

Fogalom K+F részei: alapkutatás: elsődleges célja új ismeretek szerzése bármiféle konkrét alkalmazási és felhasználási célkitűzés nélkül; alkalmazott kutatás: új ismeretek megszerzésére irányul - valamely konkrét gyakorlati cél érdekében végzik; kísérleti fejlesztés: olyan a kutatásból és a gyakorlati tapasztalatokból nyert, már létező tudásra támaszkodó, rendszeres munka, amelynek célja új anyagok, termékek és szerkezetek létrehozása, új eljárások, rendszerek és szolgáltatások bevezetése vagy a már létrehozottak vagy bevezetettek lényeges javítása; 20: 59 2

Nemzetközi fogalom Frascati kézikönyv: Egységesíti az egyes országok K+F elszámolását és besorolását. 2010. 01 -től a magyar adótörvények hivatkoznak rá. K+F fogalma: A kutatás és kísérleti fejlesztés olyan módszeresen folytatott alkotómunkát jelent, amely a meglévő ismeretanyag bővítésére szolgál, beleértve az emberről, a kultúráról és a társadalomról szerzett ismereteket is, valamint azt, hogy ezt az ismeretanyagot új alkalmazások kidolgozására használjuk fel. 20: 59 3

Problémák 1. Vitatható a projekt K+F besorolása (K+F pályázat kivétel) Ha az adott termék, eljárás vagy megközelítési mód már véglegesnek tekinthető, és célja már a piac bővítése vagy a termelési vagy ellenőrzési rendszer zökkenőmentes bevezetése, már nem K+F tevékenység. Besorolást segíti: iparjog védelmi védettség. Pl. szabadalom, stb. 20: 59 4

Problémák 2. Költségek besorolása Mely költségeket tehetjük bele: Csak közvetlen költség. Egyedi elbírálás. Analitikus nyilvántartással alátámasztás. 3. Hiányzó tervezés APEH részéről kiemelt ellenőrzési terület! 20: 59 5

K+F költségek elszámolása Alapkutatás és alkalmazott kutatás - Adott évi azonnali költség. Külső finanszírozás kell. Ha nincs külső finanszírozás, veszteség termelés az eredménye. Pályázati problémák. Saját tőke előbb-utóbb elfogy. 20: 59 6

Kísérleti fejlesztés Csoportosítása: I. Saját K+F Tervezési szempontok: n Források (pályázati támogatás, saját erő) n Időtartam (adott évi, vagy elhúzódó) n Költség optimalizálás (adóalap kedvezmények miatt) 20: 59 7

SAJÁT K+F a. ) Költségeket a felmerüléskor elszámolom. Minden költség adott évben jelentkezik. b. ) A költségek gyűjtése a kísérleti fejlesztés aktivált értéke soron (25§ 5. bek) (Csak közvetlen költség) 20: 59 8

Elszámolható költségek Bér + járulékok (Megbízási díjakkal együtt) Anyagköltség arányos része Igénybe vett szolgáltatások Kísérleti fejlesztés közvetlen költségei Tárgyi eszköz értékcsökkenése (Csak a fejlesztés) K+F alvállalkozó költség: Elszámolható, de adóalap kedvezmény nem vehető rá igénybe 20: 59 Fejlesztéshez szükséges illetékek engedélyek díjai 9

Döntés: Hasznosult Nem hasznosult. Kísérleti fejlesztés közvetlen költségei Létrejött termék piaci értéke Aktiválás külön-külön Kísérleti fejlesztés közvetlen költségei csökkentve a termék piaci értékével. Terven felüli értékcsökkenés, adóalap korrekció Létrejött termék piaci értéke, típustól függő kulcs Értékcsökkenés elszámolás 20: 59 10

Megrendelt K+F Igénybe vett szolgáltatásnak minősül a megrendelő részéről. A K+F-t végző társaság részéről: Költségeket a felmerüléskor elszámolja. Minden költség adott évben jelentkezik. 20: 59 11

Megrendelt szolgáltatások: Számvitelileg minden indokolt költség elszámolható. Támogatás esetén: Elhatárolás: költség-bevétel egyazon időszakra. Adóalap kedvezmény szempontjából nem elszámolható a belföldi társaságtól megrendelt K+F tevékenység. 20: 59 12

Adóalap kedvezmények I. I. Társasági adóalap csökkentés: A kimutatott K+F költségekkel csökkenthető a társasági adóalap. (2009: 505 cég vette igénybe ) Korlátozás: n A költségek között nem szerepelhet belföldi K+F alvállalkozó költsége. n Ha állami támogatás is volt, a kapott támogatás összegével csökkenteni kell a kimutatott K+F költséget. 20: 59 13

Adóalap kedvezmények II. Társasági adóalap csökkentés: Felsőoktatási intézménnyel közös szerződés alapján végzett K+F költségeinek 3 x adóalap csökkentő tétel. (Max. 50 millió Ft) De minimis támogatásnak minősül (Csak kkv-k) III. 2010. 01. -től az iparűzési adó alapja csökkenthető az adóévben elszámolt K+F közvetlen költségeivel. (1990. évi C. törvény 39§) 20: 59 14

Adókedvezmény K+F bérköltségének 10% adócsökkentő tétel. Csak bér, járulék nélkül. 4 évre egyenlő részletben szétosztva. Lehet tologatni, ha nincs elég adó, 4 éven belül igénybe lehet venni. (2009: 91 igénybe vevő) 2010 okán 2011 okán 2012 okán 2013 okán 2014 okán 20: 59 2010 2011 2012 2013 2014 2015 210 210 185 185 203 203 192 192 156 15

Adóalap kedvezmény szempontjából elszámolható költségek Minden K+F költség elszámolható „A” társaság Csak a C által megrendelt K+F költségeit számolhatja el. „B” társaság Egyetem Csak az egyetem által végzett K+F költséget számolhatja el. 20: 59 „C” társaság 16

Innovációs járulék Az innovációs járulék csökkenthető: • a saját K+F költségeivel, • költségvetési gazdálkodó szervezettől, • közhasznú szervezettől megrendelt kutatási fejlesztési tevékenység költségével. A levonandó összeget csökkenteni kell az adott kutatási tevékenységhez fedezetül adott állami támogatás összegével. Tömeges visszaélések területe volt az elmúlt időszakban. 20: 59 17

Beszámoló és a K+F 1. Lekötött tartalék Eredménytartalékból képezni kell a kísérleti fejlesztés aktivált értékének a még le nem írt értékének megfelelően. (Minden évben korrigálni) 38. § 3. bek. 2. Kiegészítő melléklet Be kell mutatni a kutatás és a kísérleti fejlesztés tárgyévi költségeit. 93. §. 4. bek. 3. Üzleti jelentés Ki kell térni a K+F területeire. (A cég érdekeit figyelembe véve) 95. § 4. bek. 20: 59 18

Köszönöm a figyelmet! badak@bmentor. hu